辜文财务会计实训报告%20[1]1.doc

四川航天职业技术学院学生实习（实训）报告书（管理工程系）实习（实训）课题： 财务会计实训 专业： 资产评估与管理 班 级： G11资产评估套读班 姓名：辜 文 指导老师： 王 晶 实习（实训）时间：2012年04月23日至2012年05月06日 报告撰写日期： 2012 年 05 月 04 日实习（实训）目的： 本次会计实训的主要目的旨在,让我们通过实训财务会计,以书中的八个会计岗位核算为主要内容。通过例题的反复练习与王老师的耐心指导,从而让我们分别对会计岗位工作有了一个认识,知道如何做好这些岗位,按照会计制度严格要求约束自己,对每一题的实训都要求按照真实场景来对待。时常保持着一个清醒的头脑,带着一颗谨慎的心去对待会计岗位中的这些工作进行实训。 实训是学校根据专业教学的要求，对学生已学部分理论知识进行综合运用的培训，其目的在于让学生接触社会，加强学生对社会的了解，培养和训练学生认识、观察以及分析解决问题的能力，提高学生的专业技能，使我们很快的可以融入工作当中去。实习（实训）过程在这次实训中我们分别对会计中的八个会计岗位进行了实训,分别为出纳岗位 、往来结算岗位、存货岗位、资产岗位、职工薪酬岗位、资金岗位、 财务成果岗位、主管会计岗位的实训。项目一：出纳岗位核算 出纳岗位应能进行收付款单据编制和审核、处理银行收付款业务，进行现金和银行存款时核算、日常和期末对账、其他货币资金业务处理，能正确填制往来结算票据、合理选用票据外支付结算方式办理往来结算和填制支付结算凭证能力等。项目二：往来结算岗位核算 在本节中我们实训了结算岗位核算业务，应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应付票据等内容的处理。如下:应收票据：分带息与不带息两种 ； 1.不带息票据按照票面金额处理登账; 2.带息票据则按票面金额计算利息，同时冲减财务费用； 公式：应收票据利息=票面金额票面利率期限应收票据在转让申请过程中，又分为带有追索权与不带追索权两种。 a .带追索权:在承兑时的账务处理： 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款 在处理不能承兑时的账务处理： 借：短期借款（到期值） 贷：银行存款 借：应收账款 贷：应收票据 b.不带追索权则转让贴现后与本企业无关，不需要做任何处理。坏账准备处理：按企业“应收账款”和“其他应收账款”账户中的金额计提“坏账准备”。 a.计提坏账准备： 计提金额=应收款项期末余额坏账准备计提率 b.计算实提金额： 实提金额=应提金额坏账准备账户贷方余额坏账准备借方余额 c.在日常核算时，当发生损失则冲销已提的坏账准备和应收账款。 d.收回以前确认的应收账款时，则冲回坏账准备。项目三：存货岗位核算能够对存货业务进行确认、计量，具备审核原始凭证并根据原始凭证编制记账凭证、登记有关存货明细账和提供存货收、发、存信息的能力。帐务处理如下: 存货确认满足：1.与存货有关的经济收入利益很可能流入该企业； 2存货成本能可靠的计量； 存货：可分为外购于自制 外购存货成本=购买价格+相关税费+运输费+装卸费+保险费+（仓储费+包装费+运输合理损耗+入库前挑选费） 自制存货成本=直接材料费（半成品单价）+（直接人工+制造费用） 自制存货核算： 1设置“产成品”账户； 2账户处理： a）生产完工： 借：产成品 贷：生产成本 b) 销售产品： 借：主营业务成本 贷：产成品 发出材料核算：（几种方法） 1个别计价法； 2先进先出法； 3加权平均法 4计划成本法； 低值易耗品核算： 1一次性摊销法； 2五五摊销法 存货计价方法：运用公式：可变现净值=估计售价-估计成本-估计销售费用及有关税费项目四：资产岗位核算 了解资产岗位的核算职责和核算任务，各种固定资产的计价与分类，固定资产的取得、折旧、修理、减值、和清理的核算；各种无形资产和其他长期资产的核算。流程: 1在自行建造固定资产前：先将费用计入“在建工程”，之后再接转至“固定资产”。 2投入的固定资产按公允价值计价，差额部分计入资本公积。 3固定资产折旧、修理核算： 固定资产折旧的相关概念：（影响因素） a).固定资产原值（初始）； b).固定资产净残值； c).固定资产使用使用年限，预计可使用年限。 折价方法：1）年限平均法 2）工作量法 3）双倍余额法 4）年数总和法项目五：职工薪酬岗位核算 了解职工薪酬岗位职责和核算任务，计算、发放和分配职工薪酬、养老保险费、非货币性福利、计提应付福利费和工会经费等费用；依法计提失业和医疗保险金，计提教育经费、工会经费和与工资相关的税费和基金等。掌握职工薪酬的计算和核算方法，使我们具备胜任职工薪酬岗位工作的能力。账务处理如下:工薪酬的确认、计量： 1）职工薪酬的构成； 2）职工薪酬确认、计量； 3）货币与非货币职工薪酬的核算；职工薪酬的分配：1）职工工资； 2）五险一金分配； 3）教育功费、经费核算； 4）职工福利分配；项目六：资金岗位核算 运用短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等长短期负债进行筹集资金的核算；能计算借款费用的资本化金额；能进行交易金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等业务的核算，并熟练编制和其相关的记账凭证。能编制短期借款、长期借款、借款费用、实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等。 如: 1）短期借款、长期借款、应付债券、产期应付款等的核算。 2）借款费用的核算：（区分资本化 / 费用化）。 当用于某项专项的支出则应该资本化; 3）所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积核算。 4）金融资产的核算。 账户的设置：交易性金融资产、 可供出售金融资产、 持有至到期投资。 5)长期股权投资核算等账务处理。项目七：财务成果岗位核算 财务成果岗位应能进行企业收入、营业成本、期间费用、利润、利润分配业务的核算，能编制收入、营业成本、期间费用、利润、利润分配业务和应交所得税等相关原始凭证、记账凭证。 如: 1商品销售收入与核算； 2劳务收入核算； a.不跨年度劳务收入，在劳务结束完工时确认。 b.跨年度劳务，在年末确认收入（按完工百分比）。 3成本期间费用确认、核算： a 营业税金及附加的核算： b 所得税计算： 税率：1基本税率 25% 2）优惠税率 20% （15% 高技术产业） c所得税账务处理：借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 接转 借：本年利润 贷：所得税费用 d. 本年利润的核算等实训。项目八：主管会计岗位核算 了解会计主管岗位的核算任务与业务流程；会计稽核和编制会计报表，掌握会计稽核的内容和编制会计报表的方法，具备会计凭证、会计账簿、会计报表的稽核、编制会计报表的能力。这次我们分别对以上的这些内容进行了实训，充分了解了这些业务的核算流程，在王老师的耐心指导、再三讲解。我们努力的模拟实训练习。最终对书中的知识进行了再次的巩固，加深了脑中的印记。实习（实训）心得： 在这次的实习中，我可谓受益匪浅，此次的实习为我深入社会，体验生活提供了难得的机会，让我学到了许多，也认识了许多，使我在模拟的社会的活动中感受到了在实际社会中生存所具备的各种能力,通过过此次的财务会计