第六章 信息与沟通【ppt】 .ppt

东北财经大学会计学系列教材 内部控制internalcontrol方红星池国华主编东北财经大学出版社 第六章信息与沟通第一节内部信息传递第二节信息系统第三节沟通 目录 案例引入 信息混乱 车毁人亡 2008年4月28日凌晨4时48分 山东胶济铁路王家段 限速80公里 时处 时速达131公里的北京 青岛t195次列车 第9 17号车厢突然脱轨 侵入了并行的另一条铁轨 和正常运行的对开5034次列车相撞 造成71人死亡 416人受伤 现已证实 事故线路是一条呈 s 型临时线路 而超速被认为是这起事故的直接原因 但超速背后是信息的传递混乱 行经此段的列车限速一月内竟数次更改 而且指令传达不畅通 规章制度形同虚设 事发前几天济南铁路局曾发文限速 但又迅速取消限速 潜伏巨大危险的临时铁路 儿戏般的调度管理 层层的疏忽与失职 最终导致了中国铁路史上最重大的惨祸之一 事后相关部门总结信息滞漏不畅是造成事故的主要原因 4 28事件表明有效的信息与沟通对于企业的成功是至关重要的 信息与沟通必须以一定的形式 在一定的时间范围内识别 获取和沟通有关的信息 信息能保证人们识别 获取和沟通其履行职责的形式和时机 信息系统利用内部生成的数据和来自外部渠道的信息 以便为管理风险和制定决策提供信息 沟通是组织内部交换意见的工具 有效的沟通会出现在组织中向下 平行和向上的流动 沟通也是组织与外部环境 例如客户 供应商 监管者和股东之间 联系的桥梁 每个企业都要识别和获取与管理该主体相关的涉及到外部和内部事项或活动的广泛的信息 这些信息以保证员工能履行内部控制和风险管理职责的形式和时机传递给员工 第一节内部信息传递 内部信息传递 一 内部信息传递的定义按照 企业内部控制应用指引第17号 内部信息传递 的规定 内部信息传递是企业内部管理层级之间以报告为载体和形式传递生产经营管理信息的过程 信息在企业内部进行有目的的 及时的 准确的 安全的传递 内部信息传递 二 信息的内涵信息是对人有用的 能够影响人们行为的数据 信息是是数据加工后的结果 数据是信息的载体 没有数据便没有信息 因此信息不能单独存在 要想获得信息就要先获得载荷信息的数据 对其加工才能获得信息 内部信息传递 内部信息传递 信息还有下列特征 共享性可传递性可编码性具有价值 内部信息传递 三 内部信息传递基本流程内部信息传递流程是根据企业生产经营管理的特点来确定 其形式千差万别 没有一个最优的方案 一般来说 内部信息传递至少包括两个阶段 一是信息形成阶段 二是信息使用阶段 内部信息传递 内部信息传递 四 内部信息传递的总体要求 一 及时有效性原则 二 反馈性原则 三 预测性原则 四 真实准确性原则 五 安全保密性原则 六 成本效益原则 内部信息传递 五 信息传递各环节的主要风险点及控制措施 一 建立内部报告和指标体系 二 搜集整理内外部信息 三 编制及审核内部报告 四 内部报告传递 五 内部报告使用和保管 六 内部报告的评估 第二节信息系统 信息系统 一 信息系统的定义按照 企业内部控制应用指引第18号 信息系统 的规定 信息系统是指企业利用计算机和通信技术 对内部控制进行集成 转化和提升所形成的信息化管理平台 信息系统的实施触发了企业管理模式 生产方式 交易方式 作业流程的变革 信息系统 二 信息系统的生命周期 一 系统规划期 二 系统开发期 三 系统运行与维护期案例6 2沃尔玛 商业企业 的信息系统 信息系统 信息系统 三 信息系统的开发方式 一 自行开发优点 开发人员熟悉企业情况 培养锻炼自己的开发队伍 缺点 开发周期较长 技术水平较难保证 成功率相对较低 适用条件 企业自身技术力量雄厚 市场上没有能够满足企业需求的成熟软件和解决方案 信息系统 二 外购调试优点 开发建设周期短 成功率较高 成熟的商品化软件质量稳定 可靠性高 专业的软件提供商实施经验丰富 缺点 系统的后期升级进度受制于商品化软件供应商产品更新换代的速度 企业自主权不强 较为被动 适用条件 企业的特殊需求较少 市场上已有成熟的商品化软件和系统实施方案 信息系统 三 业务外包优点 充分利用专业公司的专业优势 节约了人力资源成本 缺点 沟通成本高 要求企业必须加大对外包项目的监督力度 适用条件 市场上没有 企业自身技术力量薄弱或出于成本效益原则考虑不愿意维持庞大的开发队伍 信息系统 四 信息技术过程控制体系 cobit 国际信息系统审计与控制协会 isaca 提出 信息和相关技术的控制目标 cobit 以业务流程为中心 实行业务流程负责制提出了it治理和管理的五大原则 满足利益相关者需求与企业治理融合至每个人 每个物单一标准 单一集成框架 整体性保证治理与管理的区分 it治理和管理的五大原则 信息系统 五 信息系统开发的主要风险点及其控制措施风险点 规划 信息孤岛和重复建设开发 不合要求 授权不当运行维护 信息泄露 毁损 信息系统 控制措施 规划 长短期结合 人员积极性 企业的具体情况开发 清晰 详细的系统分析和流程设计运行维护 强化意识 加强制度安排的执行 第三节沟通 沟通 一 沟通的内涵沟通是把信息提供给适当的人员 以便他们能够履行与经营 财务报告和合规相关的职责 沟通是技术性的 已经在管理工作中得到广泛的应用 但比技术更有意义的是企业组织内外部的有效交流 沟通 二 内部沟通方式电子沟通书面沟通口头沟通案例6 3中国五矿的战略质询会制度 沟通 三 外部沟通方式1 与投资者和债权人的沟通企业有必要向他们及时报告企业的战略规划 垒营方针 投融资计划 年度预算 经营成果 财务状况 利润分配方案以及重大担保 合并分立 资产重组等方面的信息 沟通 三 外部沟通方式2 与客户的沟通企业可以通过客户座谈会 走访客户等多种形式 定期听取客户对消费偏好 销售政策 产品质量 售后服务 货款结算等方面的意见和建议 收集客户需求和客户的意见 妥善解决可能存在的控制不当问题 沟通 三 外部沟通方式3 与供应商的沟通企业可以通过供需见面会 订货会 业务洽谈会等多种形式与供应商就供货渠道 产品质量 技术性能 交易价格 信用政策 结算方式等问题进行沟通 及时发现可能存在的控制不当问题 沟通 三 外部沟通方式4 与中介机