老人长期照护机构的财务管理.ppt

年度計畫與財務管理 賴添福財團法人苗栗縣私立海青老人養護中心 執行長 2 51 2020 4 21 大綱 第一節 前言第二節 年度計畫第三節 財務報表第四節 財務報表狀況分析第五節 財務計畫及預算第六節 成本管理第七節 稅務規劃及管理 3 51 2020 4 21 1前言 機構屬性社政 財團法人 小型機構衛政 護理之家專業經理人 主任 負責人 背景社工 護理為主 其他為輔 專業技能取向 管理技能較弱 財管係衡量機構經營績效 永續經營之依據 財務管理相關規定財務報表分析財務計畫及預算成本管理稅務規劃及管理 4 51 2020 4 21 2 1老人福利機構設立許可及管理辦法規定 1 2 第二十條每年11月底前檢具下年度下列文件 報主管機關備查 業務計畫書 年度預算書 工作人員名冊每年五月底前檢具上年度下列文件 報主管機關備查 業務執行書 年度決算 人事概況私立小型老人福利機構 得免依前二項規定辦理 但直轄市 縣 市 主管機關得視需要 命負責人辦理 5 51 2020 4 21 2 1老人福利機構設立許可及管理辦法規定 2 2 第二十一條 財務 會計及人事均應獨立 董事 理監事 監察人不得兼任法人或團體附設機構之工作人員 第二十二條 建立會計制度 年度決算金額三千萬以上 應由會計師簽證 會計基礎 權責發生制 設置帳簿 日記 現金 分類帳 財務報表 財產目錄 6 51 2020 4 21 2 2營運發展計畫 短程計畫 各年度計畫中程計畫 3 5年之中期目標長程計畫 5 10年以上之長期目標各年度計劃執行及成果 如附件 年度業務計畫書年度預算書年度業務執行成果報告書年度結算書 7 51 2020 4 21 8 51 2020 4 21 9 51 2020 4 21 年度工作報告差異分析 1 2 10 51 2020 4 21 年度工作報告差異分析 2 2 11 51 2020 4 21 3財務報表 財務報表分為平衡表及收支餘絀表 可由報表中看出 作為經營得失和未來方針之考量供投資者參考投資與否作為繼續融資或貸款與否的參考供稅捐稽徵機關計算稅額及申報參考 機構年度總收入或總資產超過新台幣壹億元 申報時應取得會計師簽證 12 51 2020 4 21 3 1平衡表 內容應具備有 表首 機構名稱 報表名稱及特定日期 表身 資產 負債及資本三大內容 報表編列方式 機構償債能力之流動排列法 機構常用 機構投資能力的固定排列法 13 51 2020 4 21 平衡表 14 51 2020 4 21 3 2收支餘絀表 內容應具備有 表首 即機構名稱 報表名稱和起迄日期 表身 即銷售貨品或勞務收入 銷售貨物或勞務之成本費用 收支餘絀表分報告式 機構常用 和帳戶式兩種 15 51 2020 4 21 收支餘絀表 16 51 2020 4 21 4財務報表狀況分析 找出有用的資訊提供給決策者和管理者使用 非營利單位著重內部層面 可從分析比率中了解現況 亦可與同業績效做比較 非財團法人屬性 除內部需求外 也著重於外部層面 17 51 2020 4 21 4 1百分比分析法 相同項目用百分比做比較 此分析未涉及不同時期 又稱靜態分析 且只分析內部組成之結構比重 故又稱結構分析 該分析法可用於同業間的差異性分析 了解競爭力差別 可作為原因改善和探討之研究 18 51 2020 4 21 百分比分析法 19 51 2020 4 21 4 2比較分析法 將連續多年 5年內 之財務報表相同項目 加以比較金額增減及百分比 以了解其變動情形 增減百分比 以上 年度為基期 計算增減與百分比趨勢分析 將最近五年財務報表比較分析 以了解中長期趨勢 20 51 2020 4 21 比較分析法 21 51 2020 4 21 4 3比率分析 指同一時期就財務報表之項目 除以另 項目以取得比率 並針對以下項目進行分析 償還能力財務結構經營績效獲利能力 22 51 2020 4 21 4 3 1償還能力分析 流動比率 短期償還能力 就流動性而言比例越高越好 至少150 速動比率 因流動資產中有如預付費用或公費應收款 其變現能力低 將其排除 比例越高越好 至少100 以上 23 51 2020 4 21 4 3 1償還能力分析 短期借款對流動資產比率 如非財團法人機構向銀行融資 其短期償債能力越低約好 最好低於50 24 51 2020 4 21 4 3 2財務結構分析 槓桿比率 機構總資產中 長短期負債比例 也列為長期償債能力指標 比例越低越好 固定資產比例 就資金運用觀點而言 比例越低越好 表示流動資金多 25 51 2020 4 21 4 3 2財務結構分析 負債對資本比率 外部舉債資源與內部自有資源比率 該比率越低越好 資本比率 自有資本所佔之比率 該比率越高 表負債率越低 26 51 2020 4 21 4 3 3經營績效分析 應收帳款週轉率 檢測機構總資金周轉及收帳能力 應收帳款週轉率越高越好 27 51 2020 4 21 4 3 3經營績效分析 應付帳款週轉率 應配合應收帳款週轉率 該比率越高 則週轉越困難 總資金週轉率 越高越佳 營運資金週轉率 越高越好 28 51 2020 4 21 4 3 4獲利能力分析 毛利率 經營績效而言 比率越高越佳 營業利益率 就經營績效而言 比率越高越佳 非財團法人因不得接受捐贈 故營業利益率和毛利率會較高 29 51 2020 4 21 4 3 4獲利能力分析 淨資本報酬率 機構自有資本之稅後獲利能力 比率越高越佳 資產報酬率 就經營績效而言 比率越高越佳 30 51 2020 4 21 5財務計畫與計算 短期財務規劃 與年度預算有關中期財務規劃 非財團法人屬性與公設民營單位 長期財務規劃 財團法人屬性之長照機構 31 51 2020 4 21 5 1確立目標與財務規劃 短期規劃依有無歷史資料作分類增支規劃法 有 零基規劃法 無 32 51 2020 4 21 5 2增支預算法 依現行之資訊為基礎 對預算進行調整 調整因數有 通貨膨脹進住個案量收費標準進住身分類別 自費 公費 服務效率及品質景氣循環 33 51 2020 4 21 5 3預算編制與控制 引導財務資源的分配 由收支餘絀表 了解未來 年收入費用 與財務結構變化 及現金流量餘額 內容依序為 預算內容 上年度預算比較 預算差異之說明與處理 編列以服務內容為標的編製 亦可配合稅務規定編製 34 51 2020 4 21 5 4預算控制 係透過實際執行與預算比較 可分為期中比較和期末比較 以利機構效率提升與改進 其分析原因可分為 可控制 效率 品質服務不可控制 通貨膨脹 同業競爭 物價波動 35 51 2020 4 21 6成本管理 管理上依成本與成本標的之關係 可分為直接成本與間接成本 成本依習性又分為 固定成本變動成本半固定成本半變動成本 36 51 2020 4 21 6 1機構之損益兩平分析 係在分析機構須達多少營業額與個案數 估計盈虧分界點分析分法有 方程式法邊緣貢獻法總成本 變動成本 固定成本總營業收入 總成本 盈虧損益兩平點即表無盈虧 所以 總收入 總變數成本 總固定成本總收入 總變數成本 總固定成本 0 37 51 2020 4 21 6 1 1方程式法 總營業收入 總成本 盈虧損益兩平點即表無盈虧 所以 總收入 總變數成本 總固定成本 0 38 51 2020 4 21 6 1 2邊緣貢獻法 係指營業收入檢變動成本後之餘額 代表機構可以收回固定成本 且產生利潤 39 51 2020 4 21 案例 養護中心每個月固定成本 元 每位老人收費 元 每位老人變動成本為 元 40 54 2020 4 21 機構之床位數安排 為顧及老人家之不同需求而有不同之床位數 有單人 雙人 六人床等等 因此針對不同床位數之組合 其損益兩平點計算如下 例 單人床收費25 000 雙人床收費21 000元 6人床收費18 000元 單位變動成本分別為單人床10 000元 雙人床8 000元 6人床6 000元 床位數分別有單人床15床 雙人床35床 6人床50床 其固定成本為513 000元 其損益兩平點服務量為何 邊際貢獻分別為單人床25 000 10 000 15 000元雙人床21 000 8 000 13 000元 人床18 000 6 000 12 000元加權平均邊際貢獻 15 000 0 25 13 000 0 35 12 000 0 5 12 800元 損益兩平點服務量 床 40床 單人床 4 床雙人床 4 4床 人床 4 床 41 54 2020 4 21 又機構也可能有不同身分別之不同收費 如 公費16 000元 自費均收費20 000元 而單位變動成本皆為8 000元 其中公費佔40 自費佔60 固定成本為513 000元 其損益兩平服務量各為何 邊際貢獻公費為16000 8000 8000元 自費為20000 8000 12000元加權平均邊際貢獻 8000 0 4 12000 0 6 10400元 損益兩平點服務量 49床 4 其中公費49 0 4 20床 自費49 0 6 29床 42 51 2020 4 21 居家服務成本分析 43 51 2020 4 21 6 1 3損益兩平點分析之限制 成本習性硬要區分固定及變動成本有其難度 固定成本是指依定服務範圍量內 成本不隨服務量之增加而增加成本 44 51 2020 4 21 6 1 4長照機構之成本習性分類 固定成本 折舊 租金 人力薪資 必要配置 保險 伙食費 等 變動成本 個案之日用品 伙食 衛生材料費用 水電瓦斯 人力薪資 超出必要配置 等 45 51 2020 4 21 7稅務規劃及管理 長照機構之稅務有所得稅營業稅房屋稅地價稅土地增值稅 46 51 2020 4 21 7 1所得稅 基金會附設或財團法人機構 如要達到免稅 須符合行政院之規定標準外 重點在於收入及支出之認定科目上 照顧老人是屬於目的事業 故財政部將該所得內為銷售貨物及勞務所得上 而排除在免稅外 47 51 2020 4 21 7 1 1財團法人屬性之所得額計算 48 51 2020 4 21 課稅所得額計算 一 1 銷貨貨物或勞務所得稅額計算 A1 B1 0 2 若P本期餘絀 0且 B支出 A收入 100 70 3 應納稅額 課稅所得額P1 稅率 累進稅率 49 51 2020 4 21 課稅所得額計算 二 1 銷售貨物或勞務所得稅額計算 A1 B1 0 2 若P本期餘絀 0 且 B支出 A收入 100 70 3 應納稅額 課稅所得額 P P1 稅率 累進差額 50 51 2020 4 21 課稅所得額計算 三 1 銷售貨物或勞務所得稅額計算 A1 B1 0 2 若P本期餘絀 0 3 應納稅額 課稅所得額 P P1 稅率 累進差額 51 51 2020 4 21 7 1 2非財團法人屬性之課稅所得額 依各項收入支出決算後 納入負責人執業所得申報 未設帳記載與保存憑證 或未能提供證明所得額之帳簿依據 可依收入75 護理之家85 為其成本 並申報之 52 51 2020 4 21 其他稅法 營業稅 依營業稅法第八條 免稅 土地稅 財團法人之機構所屬土地 依土地稅法第八條 可以減免 房屋稅 財團法人之機構所屬房屋 依房屋稅法第十五條 免稅 土地增值稅 捐贈給財團法人之機構 未取得利益 依平均地權條例第三十五條之 免稅 53 51 2020 4 21 其