第二章 负债.doc

第二章负债（一）单项选择题1.某企业于2012年5月2日从甲公司购入批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元，增值税税额为17万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在2012年5月11日付清货款,企业付款金额为( )万元。A.114.66 B.116C.117 D.115【答案】A【解析】企业购买产品时应付账款的入账价值=100+17=117（万元），实际支付的款项=117-1172%=114.66（万元）。2.企业按规定计算缴纳的下列税金中，应当计入相关资产成本的是( )。A.车船税 B.土地使用税C.城市维护建设税 D.车辆购置税【答案】D【解析】车辆购置税应计入固定资产成本，车船税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。3.下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是( )。A.构成工资总额的各组成部分B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿C.工会经费和职工教育经费D.社会保险费【答案】B【解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。4.对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是( )。A.制造费用 B.长期待摊费用C.应付职工薪酬 D.在建工程【答案】B【解析】应借记“长期待摊费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。5.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。A.在途物资 B.委托加工物资C.应交税费应交消费税 D.营业税金及附加【答案】C【解析】委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代收代缴的消费税款，借记“应交税费应交消费税”科目。6.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款200万元，增值税34万元，在购入材料的过程中另支付运杂费5万元。则该企业原材料的入账价值为( )万元。A.195 B.205C.233 D.239【答案】D【解析】该企业原材料的入账价值200+34+5239(元)。7.某增值税一般纳税人因地震毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20 000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11 600元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。A.7 600 B.18 800C.8 400 D.11 000【答案】A【解析】因天灾原因毁损的存货，原购入存货支付的增值税进项税额无需转出。该批毁损原材料造成的非常损失净额20 000-800-11 6007 600(元)。8.企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是( )。A.借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目【答案】C【解析】计提这些汽车的折旧时，应编制两笔会计分录：借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。9.甲企业2012年7月1日按面值发行5年期债券2 000万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5，实际利率也为5%。甲企业2012年应确认的财务费用为( )万元。A.0 B.500C.50 D.100【答案】C【解析】甲企业2012年应确认的财务费用=2 00056/1250（万元）。10.承租人对未确认融资费用的分摊，应采用的方法是( )。A.直线法 B.实际利率法C.年数总和法 D.双倍余额递减法【答案】B【解析】承租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。11.某项融资租赁，租赁开始日租赁资产公允价值为3 000万元，最低租赁付款额现值为2 900万元，承租人发生的初始直接费用为5万元。承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值为( )万元。A.3 000 B.2 900C.3 005 D.2 905【答案】D【解析】承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值=2 900+5=2 905（万元）。（二）多项选择题1.下列项目中，属于职工薪酬的有( )。A.业务招待费 B.工伤保险费C.养老保险费 D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿【答案】BCD【解析】业务招待费不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。2.下列项目中，属于其他应付款的有( )。A.职工未按期领取的工资B.经营租入固定资产和包装物的租金C.购买商品开出的商业汇票D.应付、暂收所属单位、个人的款项【答案】ABD【解析】其他应付款核算的范围包括：职工未按期领取的工资；存入保证金；应付、暂收所属单位、个人的款项；经营租入固定资产和包装物的租金；其他应付、暂收款项。购买商品开出的商业汇票属于应付票据核算的内容。3.企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有( )。A.印花税 B.耕地占用税C.所得税 D.土地增值税【答案】CD【解析】印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过“应交税费”科目核算。4.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有( )。A.生产经营期间发生的借款费用可能计入制造费用B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本【答案】ACD【解析】筹建期间的借款利息不符合资本化条件的计入管理费用。5.确定融资租入资产入账价值时应考虑的因素有( )。A.租赁开始日租赁资产公允价值B.最低租赁付款额现值C.承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用D.租赁资产预计使用年限【答案】ABC【解析】不考虑租赁资产预计使用年限。（三）判断题1.短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。( )【答案】【解析】短期借款利息在预提或实际支付时不应通过“短期借款”科目核算。2.企业生产工人的社会保险费应计入当期管理费用。( )【答案】【解析】应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。3.计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。( )【答案】 【解析】没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。4.预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记入“其他应收款”科目的贷方。( )【答案】【解析】应将其记入“应收账款”科目的贷方。5.企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。( )【答案】【解析】企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过“应付职工薪酬”科目核算。6.应付股利是指企业根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。( )【答案】【解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。（四）计算分析题1.某企业为增值税一般纳税人，2012年4月份发生如下经济业务：（1）根据供电部门通知，企业本月应付电费10万元。其中生产车间电费8万元，企业行政管理部门电费2万元。（2）购入一批材料，价款为100万元，增值税专用发票上注明的增值税税额17万元，款项尚未支付。（3）管理部门委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用10万元，增值税税额1.7万元，款项已用银行存款支付。（4）建造厂房领用生产用原材料20万元，其购入时支付的增值税为3.4万元。（5）出售一栋办公楼，出售收入1000万元已存入银行。该办公楼的账面原价为800万元，已提折旧200万元；出售过程中用银行存款支付清理费用5万元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5。要求：编制上述业务的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）【答案】（1）借：制造费用 8管理费用 2贷：应付账款 10（2）借：原材料 100应交税费应交增值税（进项税额） 17贷：应付账款 117（3）借：管理费用 10应交税费应交增值税（进项税额） 1.7贷：银行存款 11.7（4）借：在建工程 23.4贷：原材料 20应交税费应交增值税（进项税额转出） 3.4（5）借：固定资产清理 600累计折旧 200贷：固定资产 800借：银行存款 1 000贷：固定资产清理 1 000借：固定资产清理 5贷：银行存款 5借：固定资产清理 50贷：应交税费应交营业税 50借：固定资产清理 345贷：营业外收入 3452.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，甲企业对材料采用计划成本核算。有关资料如下：（1）甲企业发出材料一批，计划成本为70 000元，材料成本差异率为2。（2）按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4 600元(不含增值税)，消费税4 000元，以及相应的增值税。（3）甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。（4）甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80 000元，该批材料已验收入库。要求：（1）计算甲企业应支付的增值税；（2）编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。【答案】 （1）应支付的增值税税额4 60017782（元）。（2）有关会计分录如下：借：委托加工物资 70 000贷：原材料 70 000借：委托加工物资 1 400贷：材料成本差异 1 400借：委托加工物资 4 600应交税费应交增值税(进项税额) 782应交消费税 4 000贷：银行存款 9 382借：委托加工物资 600贷：银行存款 600借：原材料 80 000贷：委托加工物资 76 600材料成本差异 3 4003.某企业经批准从2010年1月1日起按面值发行三年期每张面值为100元的债券2万张,债券年利率为6,每半年计息一次,该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于2011年6月底完工交付使用,债券到期后一次支付本金和利息。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）2010年1月1日发行债券：借：银行存款 200贷：应付债券面值 200（2）2010年6月30日、2010年12月31日和2011年6月30日均计提利息：借：在建工程 6贷：应付债券应计利息 6（3）2011年12月31日、2012年6月30日和2012年12月31日均计提利息：借：财务费用 6贷：应付债券应计利息 6（4）2013年1月1日支付本金和利息：借：应付债券面值 200应计利息 36贷：银行存款 236（五）综合题甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2012年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。要求：编制甲上市公司2012年3月上述交易或事项的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)【答案】（1）借：管理费用 1.2贷：应付职工薪酬 1.2（2）借：长期待摊费用 3贷：应付职工薪酬 3（3）借：管理费用 2贷：应付职工薪酬 2借：应付职工薪酬 2贷：累计折旧 2（4）借：管理费用 87.75贷：应付职工薪酬 87.75借：应付职工薪酬 87.75贷：主营业务收入 75应交税费应交增值税(销项税额) 12.75借：主营业务成本 60贷：库存商品 60第三章 所有者权益（一）单项选择题1. 下列各项中，属于利得的是（）。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.出租固定资产产生的收入D.出售无形资产取得的收益答案D解析出租无形资产、固定资产取得的收益属于日常活动产生的收入，计入其他业务收入；利得与投资者投入资本无关。2. 某公司委托证券公司发行股票1 000万股，每股面值1元，每股发行价格8元，向证券公司支付佣金50万元。该公司应贷记“资本公积股本溢价”科目的金额为（www.TopS）万元。A.6 900 B.7 050 C.6 950 D.7 000答案C 解析计入“资本公积”的金额=1 000（8-1）-50=6 950（万元）。3. 企业增资扩股时,投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分,应作为（www.TopS）。A.资本溢价 B.实收资本 C.盈余公积 D.营业外收入答案A 解析企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，属于资本（股本）溢价,计入资本公积，不记入“实收资本”科目。4. 企业用当年实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是（www.TopS）。A.借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目B.借记“利润分配未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目C.借记“利润分配未分配利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目D.无需专门作账务处理答案D 解析企业用利润弥补亏损，在会计上无需专门作账务分录。5. 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资，下列说法中正确的是（www.TopS）。A.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本B.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股C.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加股本D.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加库存股答案A 解析股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，购回股票支付的价款高于面值总额的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记“资本公积股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积股本溢价”科目。6.某企业年初未分配利润贷方余额为400万元，本年实现净利润1 600万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积100万元，向投资者分配利润80万元。该企业年末可供分配利润为（www.TopS）万元。A.1 840 B.2 000 C.1 740 D.1 680答案B 解析企业当年实现的净利润加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配利润=400+1600=2 000（万元）。7.某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为1 000万元，该企业适用的所得税税率为25%，不考虑纳税调整事项，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润100万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（www.TopS）万元。A.925 B.875 C.725 D.700答案C解析年末未分配利润贷方余额=200+（1 000-1 00025%）（1-10%）-50-100=725（万元）。8. 甲公司是由A.B.C三方各出资400万元设立的，2012年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本为1 200万元，资本公积为300万元。盈余公积为120万元，未分配利润为120万元。为扩大经营规模A.B.C三方决定重组公司，吸收D投资者加入，D投资者应投入货币资金600万元，且四方投资比例均为25%。接受D投资后的注册资本为1 600万元。则公司接受D投资者投资时应计入资本公积资本溢价的金额为（www.TopS）万元。A.100 B.600 C.200 D.300答案C 解析应计入“资本公积资本溢价”的金额=600-1 60025%=200（万元）。9.某上市公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（www.TopS）万元。A.1 000 B.4 920 C.4 980 D.5 000答案A 解析按面值确认股本的金额。第四章 收入（一）单项选择题1.企业销售商品时代垫的运杂费应记入（www.TopS）科目。A.管理费用 B.销售费用 C.其他应收款 D.应收账款答案D 解析企业销售商品时代垫的运杂费应记入“应收账款”科目。2.某企业2011年度的财务报告于2012年3月31日对外批准报出，该企业2012年5月售出的产品2012年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（www.TopS）科目。A.以前年度损益调整 B.营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收入答案D 解析应冲减主营业务收入。3.下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（www.TopS）。A.罚款收入 B.出售固定资产收入 C.材料销售收入 D.出售无形资产收入答案C 解析罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算的内容。材料销售收入属于其他业务收入核算的内容。4.A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款300万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为180万元。则A公司本年度应确认的销售收入为（www.TopS）万元。A.60 B.240 C.300 D.68.4答案B 解析A公司本年度应确认的销售收入30080%240（万元），支付的手续费记入“销售费用”科目，不影响企业确认的销售收入的金额。5.委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（www.TopS）确认收入。A.商品售价 B.收取的手续费 C.销售价款和手续费之和 D.销售价款和增值税之和答案B解析受托方确认的收入是手续费部分。6.某企业于2011年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2011年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2012年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2011年已确认收入20万元。则该企业2012年度确认收入为（www.TopS）万元。A.170 B.152 C.200 D.158答案A 解析该企业2012年度确认收入200152/（152+8）-20=170（万元）。7. 某企业于2012年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，签订合同时预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2012年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务影响2012年度利润总额的金额为（www.TopS）万元。A.不影响当年利润 B.当年利润总额增加7.2万元C.当年利润总额增加15万元 D.当年利润总额增加30万元答案B解析当年应确认的收入3060%18（万元），当年应确认的费用（15+3）60%10.8（万元），当年利润总额增加=18-10.87.2（万元）。8. 乙粮食储备企业按照相关规定和有关主管部门每季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。为弥补乙企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付企业0.04元斤的轮换费补贴。乙企业根据下达的转换计划需要在2012年第1季度轮换储备粮1.2亿斤，款项尚未收到。乙企业2012年1月份应确认的营业外收入为（www.TopS）万元。A.480 B.0 C.160 D.320答案C 解析2012年1月份应确认的营业外收入=120000.043=160（万元）。9. 甲公司于2012年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入2 000万元，款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2012年甲公司发生桥梁的维护费用40万元。则甲公司2012年该项业务应确认的收入为（www.TopS）万元。A.2 000 B.40 C.0 D.200答案D解析企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司2012年该项业务应确认的收入=2 00010=200（万元）。10. 关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中正确的是（www.TopS）。A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益B.企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益C.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入答案A 解析企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。（二）多项选择题1. 按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（www.TopS）。A.销售商品收取的价款 B.出售飞机票时代收的保险费C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项 D.销售商品代垫的运杂费答案BCD 解析企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、飞机票等收取的票款。这些代收款应作为暂收款记入相关的负债类科目，不作为企业的收入处理。销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。2. 下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有（www.TopS）。A.出售辅料取得的收入 B.出售包装物取得的收入C.出售设备取得的收入 D.出租包装物取得的收入答案ABD 解析出售设备不属于日常经营活动，出售设备取得的价款应记入“固定资产清理”科目。3. 关于政府补助，下列说法中正确的有（www.TopS）。A.增值税出口退税属于政府补助 B.政府资本性投入不属于政府补助C.不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助D.政府对企业的债务豁免属于政府补助答案BC 解析增值税出口退税不属于政府补助；不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助,比如政府与企业间的债务豁免,除税收返还外的税收优惠,如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。4. 关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（www.TopS）。A.采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入B.采用预收款方式销售商品的，应在预收货款时确认为收入C.交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式下，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入答案ACD解析采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。（三）判断题1. 企业发生收入往往表现为货币资产的流入,但是并非所有货币资产的流入都是企业的收入。（www.TopS）答案解析收回应收账款，虽然表现为货币资产的流入，但并不属于收入。2. 发出商品不符合收入确认条件时，如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税税额，并确认销售成本。（www.TopS）答案 解析发出商品不符合收入确认条件，不确认收入，也不确认销售成本。3. 在收取手续费的代销方式下，委托方应于发出商品时确认收入。（www.TopS）答案解析在收取手续费的代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入。4. 如果劳务的开始和完成分属于不同会计期间，则必须采用完工百分比法确认收入。（www.TopS）答案解析如果劳务的开始和完成分属于不同会计期间，且在期末能对劳务的结果作出可靠的估计时，才能采用完工百分比法确认收入。5. 企业收到与收益相关的政府补助，一定会影响收到补助当期损益。（www.TopS）答案解析企业收到的政府补助用于补偿以后期间费用或损失的，先计入递延收益，递延收益摊销时才影响损益。6. 政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。（www.TopS）（四）计算分析题1. 甲公司2012年3月1日与客户签订了一项工期为1年的劳务供应合同。合同总收入为200万元，预计合同总成本为160万元。至2012年12月31日，实际发生成本128万元（均以银行存款支付）；一次性收到客户支付的劳务款150万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。要求：（1）计算2012年12月31日的劳务完成程度。（2）计算2012年度应确认的劳务收入。（3）分别编制发生劳务成本、收到客户支付的劳务款、确认2012年度劳务收入和劳务成本的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案（1）2012年12月31日的劳务完成程度=128/160100%=80%（2）2012年度应确认的劳务收入20080%160（万元）（3）借：劳务成本 128贷：银行存款 128借：银行存款 150贷：预收账款 150借：预收账款 160贷：主营业务收入 160借：主营业务成本 128贷：劳务成本 1282. 某企业2012年发生下列政府补助业务：（1）2012年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1 000万元。（2）2012年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用400万元。（3）2012年6月15日收到国家2 400万元的政府补助用于购买一台生产设备，6月20日，企业用2400万元购买了一台生产设备。假定该设备采用直线法计提折旧，期满无残值，假定设备预计使用年限为5年。（4）收到增值税返还200万元。要求：根据上述资料，编制该企业2012年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2012年固定资产计提折旧的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案（1）借：银行存款 1 000贷：递延收益 1 000借：递延收益 200（1 0005）贷：营业外收入 200（2）借：银行存款 400贷：营业外收入 400（3）借：银行存款 2 400贷：递延收益 2 400借：固定资产 2 400贷：银行存款 2 400借：制造费用 240（2 40056/12）贷：累计折旧 240借：递延收益 240贷：营业外收入 240（4）借：银行存款 200贷：营业外收入 200（五）综合题甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2010年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为200万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予20%的折让（甲公司在该批商品售出时确认销售收入100万元，未收款）。经核查，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的折