浙江国税-非居民税收访谈.doc

浙江省国家税务局分管局乐国定局领导长接受浙江日报记者访谈实录访谈摘要：新企业所得税法实施以来，国家税务总局相继出台了一系列非居民税收管理办法，确立了非居民税收管理新机制，调整了非居民税收征管范围，非居民税收管理进入了新阶段。各级税务机关对非居民税收管理工作越来越重视，非居民企业已成为新的税收增长点。2009年，浙江国税部门组织征收的非居民税收收入已达12亿元，增幅达162.97%，实现了历史性突破，维护了国家税收权益，增加了国税税收收入，提高了非居民税收管理水平。2010年3月28日，浙江省国家税务局分管乐国定副局领导长接受了本报记者采访，向大家介绍了浙江国税部门对非居民企业的税收管理情况，以加深社会各界对非居民税收的了解和认识，努力营造和谐的非居民税收征管环境。以下是整理后的访谈笔录：记者：乐副局领导长，您好！很高兴有这个机会向您采访。局领导乐：谢谢。借此机会，我首先代表浙江省国税局国税向长期以来支持国税工作的社会各界表示衷心的感谢，也很乐意利用这个机会向大家介绍一下浙江国税部门对非居民企业的税收管理情况，同时真诚地欢迎大家对我们的工作多提宝贵意见和建议。记者：目前民众对非居民企业的理解可能只是 “不是居民企业”，能否请您乐副局长给我们解释一下，既然不是居民企业，为什么也要征税呢？意义何在？局领导乐：非居民企业是相对于我国税收居民企业的一种国际性称谓，因为在我国境内取得所得，所以必须承担有限纳税义务。对非居民企业征税，主要是为了行使我国的税收主权，这对于维护国家利益、防止税收流失具有十分重要的意义。随着经济全球化的发展，跨国投资、跨国贸易和人员的流动，使得所得税管辖权的国际交叉、税源的国际流动越来越复杂，频繁的跨国经济活动创造了越来越多的非居民税源。如果不采取措施加强非居民税收管理，本属于我国的税源就会被其他国家征收，国家税收权益就会受到侵蚀。从2008年新企业所得税法实施到现在，国家税务总局已经发布了20多二十几个非居民税收政策与管理方面的文件，已充分说明了非居民税收管理的重要性和加强非居民税源监控的迫切性。记者：能否介绍一下在浙非居民企业的设立情况？局领导乐：我省的非居民企业主要有两种类型：一种是在我省设立机构场所的非居民企业，如外国企业常住代表机构、承包工程等；另一种是在我省虽然没有设立机构场所，但是有来源于我国境内所得的外国企业，如从境内取得股息、利息、特许权使用费、财产转让所得等收益。目前，在浙已办理税务登记的非居民企业大约有2000户，其中95%以上是外国企业常驻代表机构，主要从事租赁和商务服务业、居民服务及其它服务业，这种类型的非居民企业需要自主申报纳税。对第二类的非居民企业，主要是由境内支付方在向境外非居民企业支付股息红利、特许权使用费等时代扣代缴企业所得税。从投资地来看，非居民企业主要来自香港、台湾、韩国、美国、日本和一些中东国家。记者：2009年，浙江国税组织的非居民企业税收收入情况怎么样？局领导乐：过去一年，浙江国税紧密结合实际，通过加强税收管理、强化管理创新、注重部门配合等措施，非居民税收管理工作取得了显著成效。全省国税系统年度共组织非居民税收收入12.19亿元，同比增加了7.55亿元、增长162.97%。其中最主要的增长点是扣缴分配给境外投资者股息红利的企业所得税，这部分增加了5.74亿元。需要正视的是，虽然我们已采取各种措施，保证了非居民税收收入的大幅度增长，但税收流失的现象依然存在。目前已发现一些非居民企业利用其税源隐蔽性强、流动性大、信息不完整等特点，采取各式各样手段逃避我国税收的情况。因此，今后需要我们进一步采取措施，规范非居民纳税行为，提高非居民税收管理水平。记者：那么请问，近年来我省如何开展非居民企业税收管理工作呢？局领导乐：我省国税部门主要从加强非居民税收政策宣传、完善工作机制和加大管理力度三个方面，来着手开展此项工作。一是加强税收政策宣传。主要是提高非居民企业的纳税意识和扣缴义务人的代扣代缴意识，同时扩大非居民企业负有纳税义务的社会认知度，发挥大众的监管作用，让更多的非居民税源浮出水面，有效避免税收流失。二是完善工作机制。把非居民纳入日常税收管理并作为分类管理的一个类别，规范和完善非居民税收管理制度，把握非居民税源流动规律，设置非居民税收管理岗位，配好配足专业人才；加强管理创新，提高非居民税收管理效率。三是，加大非居民管理力度。规范日常管理，加强纳税服务、日常纳税申报和汇算清缴，进一步提高税款预缴率，防范欠税；以重点建设项目为重点，规范和加强非居民承包工程和提供劳务税收管理，突出抓好非居民税务登记、申报征收以及相关境内机构和个人资料报告工作；落实扣缴登记和合同备案制度，辅导扣缴义务人及时准确扣缴应纳税款，建立管理台帐和管理档案，加强非居民企业所得税源泉扣缴工作；制定操作规程，及时把好税务证明出具关，控管非居民税收收入流失，同时方便支付人付汇，以做好对外支付税务证明管理工作；开展非居民企业税收专项检查，及时掌握居民企业税务登记情况、税收政策执行情况及税款缴纳情况，有效防止非居民税源流失。 记者：请问2009年浙江省国税主要开展了哪些非居民税收专项检查？成效如何？局领导乐：2009年我省先后开展了针对非居民企业股权转让和金融机构支付境外利息缴税情况的专项检查。通过对金融机构支付境外利息代扣代缴企业所得税情况进行的专项检查，共检查金融企业对外支付5625笔，查补税款2886万元，通过检查税务证明开具情况，解决了对外支付税务证明开具管理上“灯下黑”的问题；开展为期3个月的非居民企业股权转让的专项检查，共发生股权转让交易564户次，发现问题的有29户，查补税款 3022万元，通过总结检查中发现的问题，提出了完善非居民股权转让管理的若干措施。如加强税务登记变更环节对股权转让收益情况的审核，定期从外经贸等部门获取股权转让信息，在日常管理中注意收集企业股权变更及企业向非居民企业收购境内企业股权的情况等，从而使非居民企业股权转让的税收管理水平得到了有效提升。记者：刚才您你也提到管理创新，请问2009年我省非居民税收管理主要有哪些创新？主要特色是什么？局领导乐：针对非居民税收管理的薄弱环节，我省完成了多项管理创新项目，这些项目运用获取外部信息、建立台帐、数据整合等多种手段，全方位地提升我省非居民税收管理水平。如建立非居民管理的“外联内控”机制，通过有效利用外部共享数据，加强了对工程和劳务项目的监控。开发对外支付税务证明信息化管理系统，规范了对外支付税务证明的开具，使数据采集更加全面，查询统计和报表生成非常便捷。建立外国企业常驻代表机构税务管理机制，特别是在建立监控体系上成效显著，实时掌握了外国企业常驻代表机构的税源信息。记者：毫无疑问，我省的非居民税收管理工作是卓有成效的，但我还是想问一下，是否仍然存在难点及瓶颈？局领导乐：近年来，我省的非居民税收管理工作取得了较好的成绩，但随着经济的全球化，跨国劳务、贸易、资金、人员交流活动的日趋频繁，税源国际化程度大大提高，对我省加强非居民税收管理工作提出新的挑战。可以说，非居民税收管理是目前税收管理工作中的一个难点、热点、重点问题。其中，最大的难点是非居民税源的监控。非居民税源突发性、流动性和隐蔽性较强，大量的从事承包工程和提供劳务、国际运输或设立其他机构、场所的外国企业未按规定进行税务登记和申报纳税，非居民税源信息难掌握；信息不对称，对于非居民在华劳务，我们无法及时知道劳务的内容，在当地的时间、人数，是否构成税收协定中的常设机构等，非劳务类的特许权使用费等也不能及时得知其具体内容，作价的合理性，预提税是否及时扣缴等。信息资料难以收集、纳税证据难以获得，征税与否难以界定，这些都增加了对非居民企业实施有效税收征收管理的难度，需要及时跟踪掌握跨国纳税人的经济活动情况。最大的瓶颈是缺乏具备处理复杂跨国税收业务能力的高素质的专业人才。目前，非居民税源的政策界定和纳税义务判定难度较大，税源易流失且难以挽回，需要依据国内税收法律法规和税收协定判定税收管辖权及纳税义务，管理的政策性、时效性和专业性较强，非居民企业又采取各种手段逃避税收，给非居民税收征管增加了难度。因此，亟需建立一支业务功底扎实、职业识别能力良好的高水平的非居民税收专业化队伍，以适应工作需要。记者：能不能谈谈，下一步我省将如何做好非居民税收管理工作？局领导乐：总结这几年的经验，我个人认为，完备的税收法律是做好非居民税收工作的前提，良好的税法遵从意识是做好非居民税收工作的基础，健全的工作机制是做好非居民税收工作的保证，高素质的专业人才队伍是做好非居民税收工作的关键。具体来说，要从以下几个方面入手：完善非居民税收政策，提高非居民税收文件的可执行性。新企业所得税法实施以前，我国非居民企业税收政策方面一直是税收立法的薄弱环节，条款比较散乱，给非居民税收执法增加了难度和风险。新法实施后，总局对一些旧的政策文件进行了清理，发布了大量的非居民税收政策文件。因此，如何有效的衔接新旧政策文件及相关的税收协定，制订相应的实施办法，是我们下一步非居民税收管理的工作重点。加强非居民税收宣传，提高非居民纳税人和扣缴义务人的遵从度。目前，非居民税收管理的一个薄弱点，就是民众对非居民税收知识缺乏了解。加强对与非居民纳税人相关的税收协定、居民身份管理、税收抵免、税款扣缴等政策和办税程序的宣传，有针对性的对与国外交往业务较多的大型企业开展个性化税收宣传和纳税服务等，都是需要加强的方面。如果大多数人了解和掌握了非居民税收的知识，增强了税法的意识，就能有效促进信息及时反馈，对证据判定、征税判断、代扣代缴等问题就会迎刃而解。健全非居民税收管理工作机制。完善非居民税收管理专业化工作机制和税源监控机制，加大创新力度，推广创新项目，提高非居民税收管理成效。建立国税与其它政府部门之间信息沟通机制。定期向商务、海关、商检、外汇、劳动、外事、公安、地税、工商等职能部门采集非居民税源涉税信息，如从外汇管理部门获取费用支付情况、从公安部门获取出入境情况、从商务部门获取技术引进情况、从国土部门获取建筑施工情况等，加强与这些职能部门的联系与合作，努力完善社会协税护税网络，实现部门信息共享。加强调研与培训，提高干部业务技能。加强非居民税收工作调研，多进行案例交流和问题沟通，认真总结非居民税收管理中的成功经验及存在问题。通过有计划、分层次地对全省税务干部进行业务培训，加强岗位练兵，在实践中锻炼和培养人才，建立非居民税收管理工作的专业化管理团队。记者：除了管理创新，观念上是否也需要有所创新？局领导乐：在当前形势下，要提高非居民税收管理成效，一定要转变观念，勇于创新，正确处理几种关系。一是非居民企业与居民企业的关系，要清楚管好非居民税源离不开境内居民企业的配合。二是非居民税收管理与对外支付证明管理的关系，要明确管理是本，支付控管是末。三是非居民税收管理与协定执行的