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税法（第四版）课后习题训练参考答案第一章 总论 一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10二、单项选择题1B 2A 3B 4A 5B 6A 7C 8C 9A 10A 三、多项选择题1ABD 2ABD 3AC 4ABD 5.ACD 6ABD 7CD 8AC 9AD 10.ABD第二章 增值税法一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 12 13 14 15二、单项选择题1B 2A 3D 4A 5B 6B 7A 8D 9A 10D 11A 12A 13D 14A 15C三、多项选择题1ACD 2AC 3ABC 4AC 5ABC 6ABCD 7BC 8ABC 9AB 10BC11ABCD 12BCD 13ABD 14ABD 15ABC四、业务题1甲企业此项业务的计税销售额500080%80320000（元）2赠送液晶电视的销售额10500050000（元）赠送新型空调的销售额58000（110%）44000（元）合计销售额500004400094000（元）3（1）当月销项税额50800058000206000（110%）17%97240（元）（2）当月可抵扣进项税额70000（5010005020020800）17%57080（元）（3）当月应纳增值税额972405708040160（元）4（1）当期销项税额4217%7.14（万元）（2）当期进项税额3.910.334213%1.368.34（万元）（3）当期应纳增值税7.148.340.51.7（万元）期末留抵的进项税额是1.7万元。5（1）当期购进商品进项税额1700+150013%+900+60002017%23195（元）粮食毁损进项税转出5220（113%）13%780（元）当期可抵扣的进项税23195780+2000（上期留抵）24415（元）（2）当期销项税额150000+8000（10+5）（1+17%）+3000017%44330.77（元）（3）当期应纳税额44330.772441519915.77（元）。6（1）计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额时：当期免抵退税不得免征和抵扣税额1156.15（17%13%）28.29万元（2）计算当期应纳税额：当期应纳税额15017%（137.728.29）83.91万元（3）计算出口货物免抵退税额当期免抵退税额1156.1513%91.94万元（4）分析并计算当期应退税额和应免抵税额当期期末留抵税额83.91万元当期免抵退税额91.94万元当期应退税额83.91（万元）当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额91.9483.918.03万元第三章 消费税法一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 12 13 14 15二、单项选择题1A 2C 3A 4B 5A 6B 7B 8A 9C 10B11B 12B 13B 14D 15A三、多项选择题1ABD 2BCD 3BCD 4AD 5BCD 6ABC 7AB 8ABCD 9BD 10ACD 11AD 12AC 13ABCD 14BC 15AD 四、业务题应纳税额=600100（1+5%）（1-30%）30%=27000（元）2.（题目中“甲企业自行提供烟叶的成本为35000元”请改为“烟厂自行提供烟叶的成本为35000元”）其应税消费品的组成计税价格（35000+2000+4000）（1-30%）58571.43（元）应纳消费税58571.4330%17571.43（元）3.(1) 乙酒厂应代收代缴的消费税、应纳增值税计算如下：委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格代收代缴的消费税的组成计税价格（材料成本+加工费+委托加工数量定额税率）（1-消费税税率）302000（1-l3）+（25000+15000）+820000.5（1-20）125250（元）应代收代缴的消费税12525020+820000.533050（元）应纳增值税（25000+15000）17%6800（元） (2) 甲酒厂应纳消费税、增值税计算如下： 销售委托加工收回的白酒，由于其出售价格高于收回时的计税价格（1252508=15656.25元），根据财税20128号文件的规定，从2012年9月1日起，需要补缴消费税。应补缴的消费税额=71600020%+720000.5-3305087=481.25（元）应纳增值税：销项税额71600017%19040（元）进项税额30200013%+6800+110015700（元）应纳增值税19040-157003340（元）4.（1）进口卷烟应纳关税220万20%44（万元）（2）进口卷烟消费税的计算：定额消费税8万条0.64.8（万元）每标准条确定消费税适用比例税率价格（22044+4.8）（136%）852.5（元）每条价格小于70元，所以适用36%的税率。从价应纳消费税（220+44+4.8）（1-36%）36%151.2（万元）应纳消费税151.2+4.8156（万元）（3）进口卷烟应纳增值税（220+44+4.8）（1-36%）17%71.40（万元）5（1）欧雅日用品化工厂：应纳消费税=2430%-2030%=1.2（万元）应代收代缴消费税=（30+1+3）/（1-30%）30%=14.57（万元）（2）美净化妆品公司：应纳消费税=585/（1+17%）30%-14.57-2430%50%=131.83（万元）（3）博美外贸企业：出口应退消费税=585/（1+17%）30%=150（万元）第四章 营业税法一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10二、单项选择题1A 2D 3D 4D 5B 6C 7D 8C 9D 10B三、多项选择题1ABD 2ACD 3AC 4ABCD 5BC 6AD 7BCD 8ABC 9ABC 10ABC四、业务题1应纳营业税1003%+105%3.5（万元）2应纳营业税（50+40+35）5%+3020%12.25（万元）3（1）总承包建筑工程应缴纳的营业税（3000-200）3%84(万元)（2）转让办公用房应缴纳的营业税（1300-700）5%30(万元)（3）招待所收入应缴纳的营业税305%+5520%12.5(万元)4该公司开发部业务应纳营业税300050%（1+20%）（1-3%）3%+24005%+（3000+2000）5%+1005%430.6701（万元）该公司娱乐中心业务应纳营业税（5+1+0.5+0.8）20%+(5+10）5%2.21（万元）当月共应缴纳营业税430.6701+2.21432.8801（万元）第五章 关税法一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 二、单项选择题1B 2A 3B 4D 5C 6D 7A 8D 9B 10B三、多项选择题1ABC 2AB 3AC 4CD 5ABCD 6ABCD 7ABD 8ABC 9AD 10BD四、业务题1（1）关税完税价格500+25+25550（万元）（2）进口关税5508%44（万元）（3）消费税计税价格（550+44）/（1-20%）742.5（万元）进口消费税742.520%148.5（万元）（4）进口增值税742.517%126.225（万元）2（1）成交价格不合理，应采用700万元的市场价格（2）由买方负担的50万元包装材料费，应该计入进口完税价格。（3）进口后的技术服务费150万元属于进口后费用，不计入完税价格。（4）应缴纳的关税（700+50）10%75（万元）3关税完税价格600-30570（万元）关税税额57010%57（万元）纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税滞纳1天，滞纳金为57万元0.5285（元）。4（1）进口货物的完税价格由海关以进口应税货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费为基础审查确定。所以进出口公司在进口该批机器设备过程中审定的成交价200万美元、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万美元、保险费20万美元以及包装劳务费3万美元，都应计入货物的完税价格。（2）应缴纳的关税=（200+10+20+3）6.312%=176.148（万元）第六章 企业所得税法一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15二、单项选择题1C 2A 3B 4D 5D 6C 7C 8B 9C 10A 11D 12C 13C 14C 15D三、多项选择题1BCD 2BC 3BC 4ABC 5AC 6ABCD 7BD 8AB 9ACD 10ABD四、业务题1（1）该企业2012年度应纳税所得额 收入总额=800+40+5=845（万元）准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2(万元)该企业2012年度应纳税所得额=845-572.2=272.8（万元）（2）该企业2012年度应纳所得税额=272.825%=68.2(万元)2该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元）纳税调整项目：业务招待费超支=5-（500+40）5=2.3（万元） 职工集资利息超支=15-10010%=5（万元） 公益救济性捐赠超支=20-11012%=6.8（万元）纳税调减项目：国债利息收入10万元；应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元应缴纳所得税额=114.125%=28.525(万元)3(1) 三项经费均按照税法规定的扣除比例提取，无需调整。(2) 国库券利息收入12000元免税，需调减12000元(3) 企业缴纳的税收滞纳金1000元，不得扣除，需调增1000元(4) 向关联企业赞助支出30000元，不得扣除，需调增30000元(5) 业务招待费限额=650000005=325000元；实际支出265000元，可按发生额的60%扣除。即26500060%=159000元；业务招待费超标准调增=265000-159000=106000元 （6）调整后的应纳税所得额=80000-12000+1000+30000+106000=205000元全年应纳所得税额：20500025%=51250元全年应补缴所得额=51250-20000=31250元4(1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元）（2）广告和业务宣传费调增=450-250015%=75（万元）（3）业务招待费调增=15-1560%=6（万元） 25005=12.5万元大于1560%（4）捐赠支出应调增所得额=30-17012%=9.6（万元）（5）“三费”应调增所得额=3+29-15018.5%=4.25(万元)(6)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85(万元)(7)2012年应缴企业所得税额=270.8525%=67.71(万元)5应纳税所得额=10010%=10(万元)企业应交所得税额=1020%=2(万元)第七章 个人所得税法一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10二、单项选择题1B 2A 3D 4B 5B 6B 7D 8B 9C 10C三、多项选择题1ABD 2BC 3BD 4BC 5AC 6ABD 7ABC 8BD 9AB 10ABCD四、业务题1雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=（169003500）25%100512=28140（元）股票转让收益暂不征税。特许权使用费应在中国补纳税额=18000（120%）20%1800=1080（元）个人中奖应纳税款=2000020%=4000（元）劳务费收入应纳税额=40000（120%）30%2000=7600（元）全年应纳个人所得税=28140108040007600=40820（元）2中国境内工薪收入应纳税款=（8280012）350010%105=235（元）23512=2820（元）年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额应纳税额=2200010%105=2095（元）中国境内稿酬收入应纳税额=5000（120%）20%（130%）=560（元）A国取得股息收入：1000020%=2000（元） A 国股息收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）2000元，该纳税人在A 国实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。该纳税人该年应纳个人所得税税额合计：28202095560350=5825（元）3上半年奖金应并入7月份工资一起征税。应纳税额=（3680+3600-3500）10%105=273（元）2 律师费收入应纳个人所得税：未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80000（120%）=64000（元）考虑捐赠因素时，应纳税所得额=640005000=59000（元）律师费收入应纳个人所得税=5900040%7000=16600（元）稿酬所得应纳的个人所得税=（3800800）20%（130%）=420（元）出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。周教授7月份应缴纳的个人所得税=273+16600+420=17293（元）4甲应纳税所得额：10000060%=60000（元）乙应纳税所得额：10000040%=40000（元）甲应纳税额： 6000020%-3750-5000=3250（元）乙应纳税额： 4000020%-3750-3000=1250（元）5（1）应纳税额=（3800-800-800）10%+（3800-400-800）10%=220+260=480（元）（2）确定财产租赁的应纳税所得额时，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，可以从租赁收入中扣除，允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。本题中，修缮费用1200元，超过800元的限额，所以要分两期扣除，1月扣除800元，2月再扣除剩余的400元。第八章 其他税法一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 12 13 14 15二、单项选择题1D 2C 3A 4A 5B 6C 7A 8A 9C 10C11B 12B 13C 14D 15B三、多项选择题1ACD 2ABC 3CD 4CD 5AC 6ABCD 7AC 8ABCD 9BC 10AB 11BD 12BD 13BC 14ABCD 15ABD四、业务题1城市维护建设税=（100+20+10）7%=9.1(万元)教育费附加=(100+20+10)3%=3.9(万元)2应纳印花税=52+10000000.05+(5000000+1000000)0.5+125=3120(元)3.城镇土地使用税=(10000-1000)8=72000(元)4.房产税=1500(1-20%)1.2%+500(1-20%)1.2%312+5912%=21(万元)5.车船税=20690+5600+3400=15000(元)6.居民乙不需要缴纳契税，居民甲应缴纳契税，具体金额计算如下：抵债房屋的价值=180+20=200（万元），居民甲应缴纳契税=2003%=6（万元）7.（1）计算扣除金额4800480010%770480020%7010（万元）；（2）计算土地增值额1400070106990（万元）；（3）计算增值率69907010100%99.71%，适用税率为第二档，税率40%、速算扣除系数5%；（4）应纳土地增值税699040%70105%2445.5（万元）。8.应纳资源税90001/35（200500）518500（元）第九章 税收征收管理法一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 二、单项选择题1A 2D 3C 4C 5B 6B 7D 8C 9A 10D 三、多项选择题1ABCD 2ABCD 3BC 4AB 5.ABC 6ABC 7BCD 8AB 9ABC 10.ABCD四、业务题1.该娱乐中心的行为属于偷税行为。因为娱乐中心采取虚假的纳税申报手段，少缴税款20万元，且占应纳税额的40%。根据征管法和刑法有关规定，该娱乐中心犯偷税罪，可对该娱乐中心处1倍以上5倍以下罚金，对直接责任人员可处3年以上7年以下有期徒刑。2.税务机关采取的措施是不当的，因为国税局强制扣缴纺织品公司税款和滞纳金的行为违反了征管法有关税务机关在采取税务强制执行措施时，必须坚持告诫在先的原则，即纳税人未按照规定的期限缴纳税款的，应当发生催缴税款通知书，先行告诫，责令限期缴纳，在逾期仍不缴纳时，再采取强制执行措施。本案中，在采取强制执行措施前，虽然税务员电话进行了多次催缴，但这种行为并没有法律效力。国税局在扣缴纺织品公司税款前，未以正式文书的形式告诫纳税人，应属未依法履行“责令限期缴纳”法定程序的行为，违反了征管法的规定。3. (1)该公司的行为属于偷税罪。(2)税务机关对该公司的处罚不准确。(3)偷税数额占应纳税额的比重：187600(187600+430000)100=30.38(4)税务机关除追缴税款187600元以外，因为偷税数额超过应纳税额的30，并且偷税数额在10万元以上，根据刑法应处纳税人37年有期徒刑，并处偷税数额15倍的罚金。第十章 税务行政管理法 一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 二、单项选择题1A 2C 3B 4B 5A 6B 7A 8B