财经法规与会计职业道德（二）

第二章：会计法律制度,（一）基本要求 1、了解会计法律制度的构成。 2、掌握会计工作管理体制。 3、掌握会计核算法律规范。 4、掌握会计监督的制度安排。 5、掌握会计机构的设置和会计人员的要求。 6、掌握违反会计制度的法律责任。,第二章：会计法律制度,（二）考试范围1、会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。2、会计工作的行政管理、自律管理和单位管理。3、会计核算的总体要求、会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计档案。4、单位会计监督、会计工作的社会监督、会计工作和政府监督。,第二章：会计法律制度,5、会计机构及其设置、代理记账、会计从业资格、会计专业职务与会计专业技术资格、会计工作岗位、会计工作交接。6、法律责任的概念、违反中华人民共和国会计法的法律责任。,第二章：会计法律制度,第一节 会计法律制度的构成第二节 会计工作管理体制第三节 会计核算第四节 会计监督第五节 会计机构和会计人员第六节 法律责任,第一节 会计法律制度的构成,会计法律制度是由国家权力机关和行政机关制定的，关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称。 我国的会计法律制度由会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规构成。（单选、多选）,第一节 会计法律制度的构成,【例题单选题】（2010）我国的会计法律制度由会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和（ ）构成。 A、地方性会计法规 B、地方性经济法规 C、地方性政策法规 D、地方性法律法规 答案：A,第一节 会计法律制度的构成,一、会计法律（重点）1、定义：指调整国家经济生活中会计关系的法律总规范。 会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。（两种关系）2、制定主体：全国人民代表大会及其常务委员会,第一节 会计法律制度的构成,3、我国目前有两部会计法律： 中华人民共和国会计法 中华人民共和国注册会计师法4、会计法律地位： 是会计法律制度中层次最高的法律规范 是制定其他会计法规的依据 是指导会计工作的最高准则,第一节 会计法律制度的构成,【例题判断题】宪法是会计法律制度中层次最高的法律规范（ ） 答案：，会计法律。,第一节 会计法律制度的构成,二、会计行政法规（单选、多选）1、定义：是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布的调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的企业财务会计报告条例、总会计师条例。 2、特征：多数以“条例”形式出现,第一节 会计法律制度的构成,【例题单选题】下列法律文件中那些属于会计行政法规？（ ） A、会计法 B、增值税暂行条例 C、营业税实施细则 D、发票管理办法答案：B如何判断是有技巧的：看最后一个词。,第一节 会计法律制度的构成,【例题单选题】下列属于国务院发布的会计行政法规的是（ ） A、会计法 B、企业财务会计报告条例 C、企业会计制度 D、会计基础工作规范 答案：B,第一节 会计法律制度的构成,三、国家统一的会计制度1、定义：是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括规章和规范性文件。,第一节 会计法律制度的构成,（1）会计部门规章是根据中华人民共和国立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。 如：2001年2月20日财政部第l0号令形式发布的财政部门实施会计监督办法2005年1月22日以财政部第26号令形式发布的会计从业资格管理办法2006年2月15日以财政部第33号令形式发布的企业会计准则基本准则等。 代理记账管理办法,第一节 会计法律制度的构成,（2）会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门以文件形式印发的制度办法。如：企业会计准则第1号存货等38项具体准则及其应用指南企业会计制度、会计基础工作规范以财政部与国家档案局联合发布的会计档案管理办法,第一节 会计法律制度的构成,企业财务通则 、金融企业会计制度、小企业会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度、事业单位会计准则（试行）、民间非营利组织会计制度、会计人员继续教育规定、,第一节 会计法律制度的构成,部门规章和规范性文件，共同组成国家统一的会计制度。二者的共同之处在于：制定者都是财政部；二者的区别在于：前者由部门首长签署命令予以公布，后者由国务院各部以部门文件形式印发。二者的关系在于：前者是后者的制定依据之一。会计规范性文件的制定依据是会计法律、会计行政法规和会计规章。,第一节 会计法律制度的构成,【例题多选题】下列各项中，属于会计规范性文件的是（） A、会计从业资格管理办法 B、会计人员继续教育规定 C、企业会计准则第1号存货 D、企业会计准则应用指南 答案：BCD,第一节 会计法律制度的构成,【例题多选题】下列会计法规中，属于国家统一会计制度的是（）。A.中华人民共和国会计法 B.企业会计制度C.会计从业资格管理办法D.企业财务通则 答案：BCD【例题判断题】会计基础工作规范是财政部制定并发布的会计规范性文件，不是国家统一的会计制度。（） 答案：,第一节 会计法律制度的构成,【例题判断题】2005年，财政部第26号令发布的会计从业资格管理办法是会计规范性文件。 答案：，其是财政部发布的会计部门规章。,第一节 会计法律制度的构成,四、地方性会计法规 定义：是指省、自治区、直辖市的人大及其常委会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定、发布的会计规范性文件。如，2003施行的湖南省实施（中华人民共和国会计法）办法。,第二节 会计工作管理体制,会计工作管理体制是指国家划分管理会计工作职责权限关系的制度，具体包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容。（多选） 会计工作管理体制主要有：会计工作主管部门、国家统一的会计制度的制定权限、会计人员管理体制、会计工作的监督检查部门和范围等。（多选）,第二节 会计工作管理体制,一、财政部门主管会计工作 会计法第七条规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上各级政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。即“统一领导，分级管理”。,【案例】 某中外合资经营企业甲2010年3月接到市财政局通知，市财政局将对该企业的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业不受会计法的约束，财政局无权对甲公司进行检查。请分析甲企业董事长的观点是否正确?,第二节 会计工作管理体制,第二节 会计工作管理体制,【解析】甲企业董事长的说法不正确。 中外合资经营企业是按照中国法律在中国境内设立的中国法人，受到中国法律包括会计法的约束。 根据会计法的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各单位的会计工作行使监督权。 这个例子说明： 只要是在中国境内的中国单位，财政部门都有监督管理会计工作的权力。,第二节 会计工作管理体制,1、国务院财政部门主管全国的会计工作 国务院财政部门主管会计工作的职责主要包括8个方面。（P15，大概印象）,第二节 会计工作管理体制,【例题单选题】根据中华人民共和国会计法的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是（ ） A财政部门 B 税务部门 C审计部门 D 金融部门 答案：A【例题单选题】根据中华人民共和国会计法的规定，主管全国会计工作的政府部门是( ) A国务院财政部门 B 国务院税务部门 C国务院审计部门 D 国务院证券监管部门 答案：A,第二节 会计工作管理体制,2、县级以上政府财政部门管理本行政区域内的会计工作 地方各级人民政府财政部门的职责主要包括：会计人员准入、上岗培训、继续教育、技术职称管理等。当然也要配合财政部、配合其他有关部门的工作。（多选）,第二节 会计工作管理体制,3、业务主管部门和其他政府管理部门在监管会计中的作用 会计法第三十三条规定：财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。（多选） 国务院业务主管部门的财会机构，对其所属单位的会计工作负有指导、管理、监督的责任 。（多选）,第二节 会计工作管理体制,【例题多选题】有权对有关单位的会计资料实施监督检查的机关有（ ）。 A、财政部门 B 、税务部门 C、审计部门 D、 人民银行 E、 证券监管和保险监管 答案：ABCDE,第二节 会计工作管理体制,二、会计工作的行政管理 财政部门履行的会计行政管理职能有： （多选）1.会计制度的制定权限2.会计市场（会计资源市场）管理 包括会计市场准入、会计签证以及市场管理和市场退出等方面 3.会计专业人才评价 4.会计监督检查,第二节 会计工作管理体制,【例题多选题】财政部门履行的会计行政管理职能包括（ ）。 A、会计制度的制定权限 B、会计市场管理 C、会计专业人才评价 D、会计监督检查 答案：ABCD,第二节 会计工作管理体制,(一)会计制度的制定权限 会计制度是指政府管理部门为处理会计事务所制定的规章、准则、办法等规范性文件的总称，包括对会计工作、会计核算、会计监督、会计人员、会计档案管理等所制定的规范性文件。,第二节 会计工作管理体制,会计法第八条规定： 1、国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布；2、国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。（判断）3、中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。（判断）,第二节 会计工作管理体制,【例题判断题】国务院有关部门，可以依照本法和国家统一的会计制度制定，对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门备案。答案：，应：审核批准。【例题判断题】中国人民解放军总后勤部，可以依照本法和国家统一的会计制度，制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门审核批准。答案：，应：备案,第二节 会计工作管理体制,对会计制度的制定权限，会计法分三个层次作了清晰、具体的规定：1、国务院财政部门制定国家统一的会计制度（1）国家统一的会计制度的构成（多选） 1）会计核算制度按其性质可分为：预算会计制度和企业会计制度两类。,第二节 会计工作管理体制,预算会计制度以预算管理为中心，是国家财政和行政、事业单位进行会计核算的规范。包括：事业单位财务规则、事业单位会计准则（试行）、事业单位会计制度、行政单位会计制度、财政总预算会计制度、行政事业单位会计决算报告制度等。 企业会计制度以生产经营管理为中心，是各类型企业和其他经济组织进行会计核算的规范。主要有：企业会计制度（企业会计制度、金融企业会计制度和小企业会计制度）、企业财务通则和企业会计准则体系。,第二节 会计工作管理体制,2）会计工作管理制度：会计基础工作规范、代理记账管理办法、会计核算软件管理的几项规定（试行）会计档案管理办法等。3）会计机构和会计人员管理制度：这类制度主要是为了规范会计机构、会计人员的职责、权限、奖惩和管理体制以及会计人才的选拔等制定的办法， 如总会计师条例、会计从业资格管理办法、会计专业技术资格考试暂行规定、会计干部技术职称暂行规定、会计人员继续教育规定等。这些制度规范的对象是以会计人员为主体，而不是会计业务。,第二节 会计工作管理体制,4） 会计监督制度：由单位内部会计监督、国家监督和社会监督共同构成的、完整的会计监督体系，三者缺一不可。 会计监督制度必须遵循以下原则： （简单了解）目的性原则监督性原则效果性原则,第二节 会计工作管理体制,【例题多选题】国家统一会计制度包括( )。 A、会计核算制度 B、会计工作管理制度 C、会计机构和会计人员管理制度 D、会计监督制度 答案:ABCD,第二节 会计工作管理体制,（2）国家统一会计制度制定原则（了解） 1）以国家的财政经济政策、法规和制度为依据 2）既具有中国特色又充分考虑国际惯例 3）系统性原则 4）统一性和灵活性结合原则 5）满足经济管理需要与经济性相结合原则,第二节 会计工作管理体制,3.国家统一会计制度的公布国务院财政部门制定并印发“红头文件”，然后层层转发（开始） 在专门的或者指定的报刊和网站上登载，予以公布（现在）。会计工作相关人员因应该知道而不知道国家统一的会计制度而造成会计行为违法，同样要承担法律责任。,第二节 会计工作管理体制,2、国务院其他有关部门制定各行业特殊要求的补充规定。 制定主体：国务院行业主管部门制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，并报国务院财政部门审核批准。 适用范围：只对会计核算和会计监督有特殊要求的行业适用。 制定程序：制定的具体办法或补充规定必须报国务院财政部门审核批准，之后才能实施。,第二节 会计工作管理体制,3、中国人民解放军总后勤部制定军队实施的具体办法。 制定主体：军队制定会计制度具体办法的主体是中国人民解放军总后勤部。 适用范围：限于军队范围内 制定程序：军队制定的、在军队实施的国家统一的会计制度的具体办法，要报国务院财政部门备案，不需经审核批准即可执行。 需要强调的是，不管是国务院有关部门，还是中国人民解放军总后勤部，其具体办法的制定内容仍然要求依照会计法和国家统一的会计制度的规定，不得与其相抵触。,第二节 会计工作管理体制,（二）会计市场管理 会计信息质量以及会计师事务所的执业质量的优劣直接关系到社会主义市场经济秩序，关系到国家和社会公众利益。（注意判断）1、政府对会计市场的管理主要体现在： （1）会计市场准入（会计人员和机构的准入） 1）会计法规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书门槛，执业资质。,第二节 会计工作管理体制,2）会计师事务所应当经所在地的省级以上人民政府财政部门批准设立，并取得由财政部统一印制的会计审计许可证。3）代理记账机构应当经所在地的县以上人民政府财政部门批准设立，并取得由财政部统一印制的代理记账许可证。 4）对于不具备设置会计机构或会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理会计业务。,第二节 会计工作管理体制,（2）会计鉴证：从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格。 （3）市场管理和退出,第二节 会计工作管理体制,（三）会计专业人才评价 我国会计人才评价机制包括初级、中级、高级会计专业人才评价和会计领军（后备）人才的选拔、培养、评价等。 1、会计专业职务 会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。,第二节 会计工作管理体制,【例题多选题】会计专业职务分为（ ）。 A会计师 B. 注册会计师 C总会计师 D. 会计员 答案：AD,第二节 会计工作管理体制,2、会计专业技术资格 会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。 会计专业技术资格实行定期登记制度，3年登记一次。,第二节 会计工作管理体制,会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别： 职务 相当于“职称”；单位聘任、在后 资格 担任职务的资格；考试取得、在前 2、联系：考取资格，才可能被聘任同级职务 _ 资格_ _ 职务_ _ _ _ 初级 会计员、助理会计师(高半级) 中级 会计师(不叫中级会计师”) 高级 高级会计师【小结论】 1) 有资格不一定有职务；有职务一定要有资格 2) 某级人员：取得某级资格 或 受聘某级职务,第二节 会计工作管理体制,3.会计领军（后备）人才评价在全国范围内有计划地按4类、争取用10年左右的时间培养1000名左右会计领军人才，担负会计行业的领军重任。 （1）450名左右在大型企业或重要经济领域担任财务负责人的企业类会计领军人才。 （2）100名左右在行政事业单位或重要经济领域担任财务负责人的行政事业类会计领军人才。 （3）350名左右具备国际资本市场认可的专业资格、具有国际竞争力的注册会计师类会计领军人才。 （4）100名左右在会计学科担任学术带头人的学术类会计领军人才。,第二节 会计工作管理体制,三、会计工作的自律管理 我国会计行业自律组织主要有中国注册会计师协会（1988）和中国会计学会（1980）。 会计法和注册会计师法规定，财政部门是会计行业和注册会计师行业的主管部门。【例题判断题】某学生准备报考注册会计师，并认为只要考试合格就可以从事会计工作。 （ ） 答案： ，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有按会计从业资格管理办法规定注册、登记的会计从业资格证书。注册会计师考试合格的人员也必须通过会计从业资格考试，持有会计从业资格证书方可从事会计工作。,第二节 会计工作管理体制,四、单位内部的会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 会计法规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。即单位负责人是本单位会计行为的责任主体。 单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。（判断） （1）、法定代表人（也称法人代表)：是指依法代表法人单位行使职权的负责人。 如：公司制企业的董事长（执行董事或经理）、国有企业的厂长（经理）、国家机关的最高行政长官等。,第二节 会计工作管理体制,（2）、法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人：是指依法代表非法人单位行使职权的负责人。 如：代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等 。 单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人。,第二节 会计工作管理体制,【例题判断题】某单位为加强内部管理，进一步健全岗位责任制，规定由会计机构负责人负责本单位内部的会计工作管理。 答案：,单位负责人是本单位会计行为的责任主体,负责本单位内部的会计工作管理。,第二节 会计工作管理体制,1.单位负责人对会计工作负责的具体内容:（见P27） （1）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 （2）组织领导会计机构、会计人员和其他人员严格遵守会计法的各项规定。 （3）支持、保护、奖励敢于坚持原则，依法履行职责，抵制违法违纪行为的会计人员。 （4）在财务会计报告上签名并盖章，并保证其真实、完整。 （5）建立健全单位内部会计监督和内部控制制度。 （6）保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。,第二节 会计工作管理体制,（7）对发现账簿记录与实物、款项不符而会计机构、会计人员无权自行处理的报告作出查处决定，并对处理权限以外的会计事项负有上报、请求处理的责任。 （8）如实向委托的注册会计师事务所提供资料，不得以任何方式要求或示意注册会计师出具不实或不当的审计报告。 （9）组织本单位接受有关会计监督部门依法进行的监督。 （10）依法设置会计机构和会计人员。,第二节 会计工作管理体制,所有会计人员必须具备法定的从业资格会计从业资格证书，否则，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。会计机构负责人或指定的会计主管人员，除取得会计从业资格证书+具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。,第二节 会计工作管理体制,国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 担任总会计师职务，要取得会计师的任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年。,第二节 会计工作管理体制,2.单位负责人违法应承担的责任（会计法规定）（1）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的上述会计资料的，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可处以5千元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。,第二节 会计工作管理体制,【例题单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1000元。对该行为，县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是（）。A.通报，2000元以上20000元以下的罚款B.通报，3000元以上30000元以下的罚款C.通报，5000元以上10000元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款答案：D,第二节 会计工作管理体制,（2）单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。,第二节 会计工作管理体制,（二）会计人员的选拔任用由所在单位负责 1.各单位应该根据会计业务的需要，设置会计工作岗位，并对本单位会计人员的任免、轮岗、提拔和调用负责。,第二节 会计工作管理体制,2.会计工作岗位一般包括：（1）会计机构负责人或会计主管人员岗位；（2）出纳岗位；（3）财产物资核算；（4）工资核算； （5）成本费用核算；（6）财务成果核算岗位；（7）资金核算岗位；（8）往来结算；（9）总账报表岗位；（10）稽核岗位；（11）会计档案管理岗位。,第二节 会计工作管理体制,开展会计电算化的单位，应当建立会计电算化岗位责任制，明确各个工作岗位的职责范围。 3.会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档 案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位的现金和有价证券必须由出纳经 管。 4.单位在银行的预留印鉴不得由同一人管理。 5.会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。,第二节 会计工作管理体制,【例题多选题】会计基础工作规范规定，除出纳不得兼任稽核、会计档案和收入、费用、债权债务的记账工作外，会计工作岗位设置可以（）A.一人一岗B.一人多岗C.一岗多人D.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位答案：ABCD,第二节 会计工作管理体制,【例题多选题】根据会计基础工作规范的规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不可以兼任的工作有（）。A.稽核B.会计档案保管C.现金和银行存款日记账的登记D.收入、支出、费用、债权债务账目的登记答案：ABD,第三节 会计核算会计工作的核心,我国会计法律制度对会计信息质量要求、会计资料基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等作出了统一规定 。那对会计核算的总体要求有哪些呢？,第三节 会计核算会计工作的核心,一、会计核算的总体要求（一）会计核算依据 1.依法设账设账的最基本要求会计法规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。” 这里所说的“法”，既包括会计法、会计基础工作规范，也包括其他法律、行政法规，如税收征管法、公司法等。,第三节 会计核算会计工作的核心,上述这些规定是各单位设账应当遵循的法律依据。概括起来主要有以下几点：（1）必须有账国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。不具备设账条件的，应当实行代理记账。（2）账簿符合规定设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合会计法和国家统一的会计制度的规定。（3）不得私设账簿各单位发生的各项经济业务（也称经济业务事项，下同）应当统一进行核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。,第三节 会计核算会计工作的核心,【例题判断题】设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定。（） 正确答案【例题多选题】依法设账是指开展经济活动的单位必须按照（）的规定设置和记录会计账簿。A.单位主管部门文件B.国家统一的会计制度C.法律D.法规 正确答案BCD,第三节 会计核算会计工作的核心,【例题多选题】各单位须依法设账的“法”包括（）。A.会计法B.会计基础工作规范C.税收征收管理法D.公司法正确答案ABCD,第三节 会计核算会计工作的核心,【例题多选题】下列提法正确的是（）。A.国家机关、社会团体、企业、事业单位都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算B.不具备建账条件的单位，应当委托经批准设立的代理记账机构代理记账C.各单位设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度的规定D.各单位根据本单位实际情况，报有关部门批准后可在法定会计账册外另行设置会计账簿进行登记、核算正确答案ABC,第三节 会计核算会计工作的核心,2.根据实际发生的经济业务进行会计核算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，体现会计核算的真实性和客观性要求。以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。【例题单选题】按照会计核算的真实性和客观性要求，各单位会计核算的依据必须是（）。A.原始凭证B.会计账簿C.记账凭证D.实际发生的经济业务正确答案D,（二）对会计资料的基本要求1.必须保证会计资料的真实和完整（1）会计资料，主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计核算资料，它是会计核算的重要载体，反映单位财务状况和经营成果，评价经营业绩，是投资者作出投资决策、国家进行宏观调控的重要依据。（2）会计法和会计基础工作规范都规定，会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告。,第三节 会计核算会计工作的核心,（3）会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。 会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各项要素必须齐全。,第三节 会计核算会计工作的核心,第三节 会计核算会计工作的核心,【例题单选题】会计资料的真实性是指（）。A.会计资料所反映的内容和结果应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致B.构成会计资料的各项要素必须齐全，必须如实、全面地记录和反映单位的经济活动情况C.会计资料所反映的结果可以同单位实际发生的经济业务的结果相一致D.会计资料所反映的内容不一定同单位实际发生的经济业务完全一致正确答案A,（4）造成会计资料的不真实、不完整，其原因是多方面的，但伪造、变造会计资料是重要手段之一。伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真；变造会计资料，包括变造会计凭证和会计账簿，是用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。,第三节 会计核算会计工作的核心,第三节 会计核算会计工作的核心,【例题单选题】采取涂改、挖补或者其他手段改变会计账簿的真实内容的是（）会计资料行为。A.伪造B.变造C.编制虚假D.窃取正确答案B【例题判断题】伪造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。 （）正确答案错,2.必须正确使用会计处理方法 会计处理方法通常包括：收入确认方法，企业所得税的会计处理方法，存货计价方法，坏账损失的核算方法，固定资产折旧方法，编制合并会计报表的方法，外币折算的会计处理方法等。 会计法和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法前后各项应当保持一致，不得随意变更。会计处理方法包括会计确认、计量、记录和报告四个方面。,第三节 会计核算会计工作的核心,第三节 会计核算会计工作的核心,【例题多选题】下列各项中，属于会计处理方法的有（）。A.收入确认方法B.固定资产折旧方法C.会计档案管理方法D.坏账损失的核算方法正确答案ABD,3.必须正确使用会计记录文字 会计记录的文字应当使用中文；民族自治地方的单位的会计记录文字可以同时使用当地通用的一种民族文字；在中国境内设立的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字使用中文是前提。,第三节 会计核算会计工作的核心,第三节 会计核算会计工作的核心,【例题单选题】民族自治地方的单位，会计记录文字应当符合的规定是 （）A.在中文和民族文字中任选一种B.使用中文，也可同时使用当地通用的一种民族文字C.只能使用民族文字D.只能使用中文正确答案B【例题判断题】在中国境内设立的外商投资企业、外国企业可以使用选定的一种外国文字作为会计记录文字。 （）正确答案错,4.用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定会计法、会计基础工作规范规定，实行会计电算化的单位，所使用的会计软件和电子计算机生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料应当符合国家有关规定。这方面的具体规定，主要包括财政部发布的会计电算化管理办法、会计电算化工作规范、会计核算软件基本功能规范等。,第三节 会计核算会计工作的核心,第三节 会计核算会计工作的核心,【例题单选题】实行会计电算化的单位，所使用的会计软件及其生成的资料应当符合政府有关部门的规定，这些规定不包括（）。A.会计电算化管理办法B.会计电算化工作规范C.会计从业资格管理办法D.会计核算软件基本功能规范正确答案C,二、会计凭证各单位在按照会计法和会计基础工作规范的有关规定办理会计手续、进行会计核算时，必须以会计凭证为依据。会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。（一）原始凭证（单据）原始凭证，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。,第三节 会计核算会计工作的核心,1.原始凭证基本要素会计基础工作规范规定，作为记账依据的原始凭证必须具备以下基本要素：（1）凭证的名称。（2）填制凭证的日期。（3）填制凭证单位的名称（加盖发票专用章或财务章）或者填制人的姓名。（4）经办人员的签名或盖章。（5）接受凭证单位的名称。（6）经济业务内容。（7）经济业务的数量、单价和金额。此外，原始凭证一般还需要载明凭证的附件和凭证的编号。,第三节 会计核算会计工作的核心,【例题多选题】会计凭证按照其来源和用途，分为（）。A.原始凭证B.复式记账凭证C.单式记账凭证D.记账凭证正确答案AD【例题多选题】下列各项中，应当作为原始凭证 构成要素的有（）。A.填制凭证的日期B.经济业务的内容C.填制凭证单位的领导签章D.接受凭证单位的名称正确答案ABD,第三节 会计核算会计工作的核心,2.填制原始凭证的要求 填制原始凭证必须符合会计法规、制度的规定，做到内容真实、项目完整、填制及时、书写清楚。 具体要求有：（1）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相等。购买实物的原始凭证必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 （2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。,第三节 会计核算会计工作的核心,（3）一式几联原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具有复写功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（4）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退款发票代替收据。（5）职工出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时应当另开收据或者退回借据副本，不得退还原借款凭据。,第三节 会计核算会计工作的核心,（6）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在记账凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。【例题判断题】职工出差借款凭据，必须附在记账凭证之后作为记账依据。收回借款时另开收据或退回借据副本，不能退还原借款凭据。 （）正确答案对,第三节 会计核算会计工作的核心,3.对原始凭证的审核会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证认真审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。4.原始凭证的错误更正原始凭证记载的各项内容均不得涂改、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位公章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,第三节 会计核算会计工作的核心,【例题多选题】某单位会计人员在审核一张购买原材料的原始凭证时，发现凭证上单价和金额有涂改痕迹，且材料单价明显高于市场价格，对于该凭证下列说法正确的是（）。A.不真实的原始凭证B.不准确的原始凭证C.会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告D.应予退回,并要求按规定更改补充正确答案AC,第三节 会计核算会计工作的核心,第三节 会计核算会计工作的核心,【例题单选题】原始凭证金额有错误的，应当由出具单位（）。A.重开或者更正B.更正，更正处加盖出具单位印章C.重开，不得在原始凭证上更正D.更正，更正处加盖原始凭证填制人印章正确答案C,（二）记账凭证1. 概念记账凭证，亦称传票，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。 2. 种类（1）按照记账凭证的用途，可分为专用记账凭证、通用记账凭证；（2）按照记账凭证的填制方法，可分为复式记账凭证、单式记账凭证和汇总记账凭证。,第三节 会计核算会计工作的核心,【例题判断题】原始凭证是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。（）正确答案,第三节 会计核算会计工作的核心,3.记账凭证的基本要素：,（1）填制凭证的日期。（2）凭证的名称和编号。（3）经济业务摘要。（4）应计会计科目、方向及金额。（5）记账符号。（6）所附原始凭证的张数。（7）填制人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）的签名或印章。,第三节 会计核算会计工作的核心,【例题单选题】不需在记账凭证上签名的人员是（）。A.稽核人员B.记账人员C.填制人员D.单位负责人正确答案D,第三节 会计核算会计工作的核心,（三）会计凭证的保管要求（包括原始凭证和记账凭证） 1.会计凭证应当及时传递，不得积压，以保证会计核算的及时、正常进行。 2.会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，特别是记账凭证应当连同所附的原始凭证等要按照规定的要求装订、保管，不得散失。 3.原始凭证不得外借，其他单位确需借用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。,第三节 会计核算会计工作的核心,【例题判断题】确有特殊需要其他单位需借用原始凭证时，经本单位会计机构负责人审核，单位领导批准，可以外借原始凭证。（）正确答案 4.对丢失原始凭证的处理。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并证明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。,第三节 会计核算会计工作的核心,【例题单选题】小李出差后将火车票遗失，无法报账，下列处理方法中，正确的是（）。A.售票单位开具证明，加盖公章，单位会计机构负责人批准后，代作原始凭证B.小李写出详细情况，由会计机构负责人和单位负责人批准后，代作原始凭证C.售票单位开具证明，经售票单位会计机构负责人和单位领导批准后，代作原始凭证D.小李写出详细情况，加盖售票单位公章，单位领导批准后，代作原始凭证正确答案B,第三节 会计核算会计工作的核心,三、会计账簿 1.种类按照用途不同，会计账簿可分为日记账、分类账和辅助账；按照形式不同，会计账簿可分为订本账、活页账和卡片账。2.登记依据会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。同时会计账簿又是编制财务会计报告的重要依据。3.登记会计账簿的基本规则（1）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。,第三节 会计核算会计工作的核心,第三节 会计核算会计工作的核心,【例题多选题】登记账簿时，应当将（）和其他有关资料逐次记入账内。A.会计凭证日期、编号B.数量、单价C.经济业务内容摘要D.金额 正确答案ACD,（2）各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 （3）凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。（4）会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。更正方法一般有划线更正法、补充登记法、红字冲正法三种。,第三节 会计核算会计工作的核心,第三节 会计核算会计工作的核心,（5）及时对账。对账就是核对账目，即将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对。保证账证相符、账账相符、账表相符、账实相符。根据会计基础工作规范规定，各单位的对账工作每年至少进行一次。 【提示】“账表相符”，指到年终，最后做完财务报告，可以对一下账簿和报表是否一致。,第三节 会计核算会计工作的核心,（6）定期结账。结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。按照不同的会计期间，结账可分为月结、季结和年结等。,第三节 会计核算会计工作的核心,【例题判断题】各种会计账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。（）正确答案 【例题单选题】根据会计基础工作规范的规定，各单位的对账工作（）至少进行一次。A.每年 B.每半年 C.每季 D.每月正确答案A,第三节 会计核算会计工作的核心,【例题多选题】对账就是将账簿记录的有关数字与（）等进行相互核对，以保证账证相符、账表相符、账实相符。 A.库存实物 B.货币资金 C.有价证券 D.往来单位或个人 正确答案ABCD,第三节 会计核算会计工作的核心,四、财务会计报告（财务报告、会计报告、会计报表）财务会计报告是一个单位向有关方面和国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文件。（一）财务会计报告的编制要求根据会计法、会计基础工作规范等法律、行政法规、规章规定，财务会计报告的编制应当符合以下基本要求： 1.各单位必须按照国家统一的会计制度规定编制月份、季度、年度财务会计报告。股份有限公司还应当编制半年度的中期财务会计报告。 对外提供的财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限等应当符合国家有关规定；单位内部使用的财务报告，其格式