企业所得税会计习题参考答案.doc

第七章 企业所得税会计习题参考答案一、单项选择题1、C 2、B 3、A 4、B 5、D 6、C 7、C 8、C 9、C 10、C 11、B 12、B 13、A 14、B二、多项选择题1、BC 2、ABC 3、AC 4、AB 5、ABCD 6、ACD 7、BD 8、ABCD三、判断题1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、 18、 19、 四、实务题1、业务招待费列支限额=1500万5+(4000万-1500万) 3=15万元应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元应交所得税额=11133%=36.63万元计提：借：所得税 366300贷：应交税金应交所得税 366300 交纳： 借：应交税金应交所得税 366300 贷：银行存款 366300 结转本年利润： 借：本年利润 366300 贷：所得税 3663002、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。 A、工资费用扣除标准：150120012=216万元 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：21617.5%=37.8万元 超过标准，应调增应税所得额：232(1+17.5%)-216-37.8=18.8万元B、多列财务费用，应调增应税所得额：20(20%-10%)=2万元C、业务招待费扣除标准：1500万5+(5000万-1500万) 3=18万元 应调增应税所得额：25-18=7万元D、税收滞纳金应调增应税所得额1万元纳税调整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元减：免税所得（国债利息收入）2万元；减：允许扣除的公益救济性捐赠额：12380003%=37140元应纳税所得额=1238000-20000-37140=1180860元(2)应补交所得税额=(1180860-850000)33%=109183.80元(3)补提：借：所得税 109183.80贷：应交税金应交所得税 109183.80补交时： 借：应交税金应交所得税 109183.80 贷：银行存款 109183.80 3、本企业本年度应交所得税：(440+240+120)33%-24033%-8030%-4010%=156.8万元 4、该酒厂账面利润=860-540-80-120-40-70-14=-4万元 需要考虑调整的项目有：(1) 销售方给购货方的回扣，不得在税前扣除。应调增20万元(2) 粮食类白酒的广告宣传费不得在税前扣除。应调增10万元；银行逾期贷款罚息无须调整。(3) 税收滞纳金，不得在税前扣除，应调增4万元；(4) 年计税工资总额应为：12580012=120万元；“三费”标准：12017.5%=21万元；应调增：128(1+17.5%)-120-21=9.4万元(5) 纳税调整后所得：-4+20+10+4+9.4+10=49.4万元(6) 允许扣除的公益救济性捐赠额：由于是通过希望工程向小学的捐赠，允许在税前全额扣除，共10万元(7) 应税所得额：494000-100000=394000元应纳所得税额：39400033%=130020元由于该企业是乡镇企业，税法规定可按应缴税款减征10%。因此该企业实际应纳所得税额为：130020(1-10%)=117018元5、用收益表债务法核算第一年：按会计利润计算的所得税费用：10033%=33万元按纳税所得额计算的应交所得税：（100-60）33%=13.2万元时间性差异影响纳税的金额(本年递延所得税)：33-13.2=19.8万元借：所得税 330000 贷：应交税金应交所得税 132000 递延所得税负债 198000第二年：按会计利润计算的所得税费用：25033%=82.5万元按纳税所得额计算的应交所得税：（250-30）33%=72.6万元时间性差异影响纳税的金额(本年递延所得税)：82.5-72.6=9.9万元借：所得税 825000 贷：应交税金应交所得税 726000 递延所得税负债 99000第三年：按会计利润计算的所得税费用：30015%=45万元按纳税所得额计算的应交所得税：30015%=45万元递延所得税调整额=(60+30)(15%-33%)=-16.2万元借：所得税 288000 递延所得税负债 162000 贷：应交税金应交所得税 450000第四年：按会计利润计算的所得税费用：38015%=57万元按纳税所得额计算的所得税费用：（380+30）15%=61.5万元转销递延所得税款=3015%=4.5万元借：所得税 570000 递延所得税负债 45000 贷：应交税金应交所得税 615000第五年：按会计利润计算的所得税费用：47015%=70.5万元按纳税所得额计算的所得税费用：（470+60）15%=79.5万元转销递延所得税款=6015%=9万元借：所得税 705000 递延所得税负债 90000 贷：应交税金应交所得税 795000用资产负债表债务法核算具体数值见下表：各期期末012345账面价值450360270180900计税基础45030018090300差额0609090600税率33%33%15%15%15%递延所得税资产019.829.713.590当期应缴所得税额13.272.64561.579.5当期所得税费用3382.528.85770.5具体会计分录与收益表债务法相同。五、案例分析题1、该公司计算的2004年应纳企业所得税不正确，需对纳税所得额进行如下调整：(1) 国库券利息收入可以免税，故调减4万元(2) 赞助费和被税务机关的罚款不得在税前扣除，应调增83万元纳税所得额：16-4+83=95万元税法规定，新办的邮电通讯业，自开业之日起，第1年免征所得税，第2年减半征收所得税。故2005年应纳税额：9533%50%=15.675万元 2、(1)逾期包装物押金，应予以转销 借：其他应付款-包装物押金 11934 贷：以前年度损益调整 10200 应交税金-应交增值税 1734 (11934/117%17%) (2)借：在建工程-办公大楼 80000 贷：以前年度损益调整 80000（3）为企业提供担保，因对方亏损或倒闭而造成需承担的利息应调增所得额20000元。应补交的所得税=(10200+80000+20000)33%=36366元借：以前年度损益调整 36366贷：应交税金-应交所得税 36366同时将“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配-未分配利润”账户借：以前年度损益调整 53834 贷：利润分配-未分配利润 538343、错误之处：向关联企业支付的管理费用30万元，不得扣除；交际