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第九课纳税与征税 税收及其种类 光山二高政治组 导学提纲 1 什么是税收 如何理解税收概念 2 税收与国家和法律是什么关系 3 税收有哪些特征 是何关系 4 税收有哪些种类 如何计算增值税和个税 5 公民违反税法的表现有哪些 6 如何理解依法纳税是公民的基本义务 1 税收的基本概念 1 何谓税收 禾 兑 税收 国家为实现其职能 凭借政治权力 依法无偿取得财政收入的基本形式 主体 征税的目的 不是凭经济条件 不是随心所欲而是依据税法 不需报偿 国家财政收入的主要来源 有国必有税有税必有法 赋税是喂养政府的娘奶 物质保障 税法是税收的法律依据和法律保障 一税收及其种类 税收的基本含义 主体 目的 凭借 依据 特点 地位 为实现国家职能 政治权力 法律 无偿取得 财政收入的基本形式 强制性 无偿性 固定性 税收的基本特征 国家 思考与讨论 世界上有没有不收税的国家呢 为什么 有国就有税 如何理解 税收是国家财政收入最重要的源泉 有税就有法 税收与国家和法律的关系 1 拼搏高考 今生无悔 爬过高三 追求卓越 2 高三高考高目标 苦学善学上好学 3 无才无以立足 不苦不能成才 4 乐学实学 挑战高考 勤勉向上 成就自我 5 山高不厌攀 水深不厌潜 学精不厌苦 追求 6 忘时 忘物 忘我 7 诚实 朴实 踏实 8 作业考试化 考试高考化 将平时考试当高考 高考考试当平时 9 挑战人生是我无悔的选择 决胜高考是我不懈的追求 10 我心飞翔 路在脚下 11 保持平常心 营造好环境 扬起常笑脸 轻松迎高考 12 我自信 我出色 我拼搏 我成功 13 拧成一股绳 搏尽一份力 狠下一条心 共圆一个梦 14 努力就能成功 坚持确保胜利 15 回忆很美 尽管过程艰辛 也许结果总有遗憾 但我们无愧于心 16 遇难心不慌 遇易心更细 17 学练并举 成竹在胸 敢问逐鹿群雄今何在 师生同志 协力攻关 笑看燕赵魁首谁人得 18 快马加鞭 君为先 自古英雄出少年 19 精神成人 知识成才 态度成全 20 努力造就实力 态度决定高度 21 今天多一份拼搏 明天多几份欢笑 22 贵在坚持 亿万富姐刘晓庆因透漏税款被捕 案例探究 1 广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺 在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元 从未向税务机关申报纳税 税务机关依法将其移送司法机关 司法部门以偷税罪起诉黄某 05年6月海珠区法院根据 刑法 有关规定 对黄某偷逃营业税款 城市维护建设税 出租房产综合征收税合计共20383 11元的行为 判处黄某有期徒刑11个月 并处罚金4万元 问 从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点 税收具有强制性 名人名言 关于税收 伟大的无产阶级革命导师列宁说过 所谓赋税 就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西 问 这句名言说明了税收具有什么特征 税收具有无偿性 案例探究2 2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布 除烟叶外 取消农业特产税 逐步降低农业税税率 五年内取消农业税 2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税 问 上述现象是否违反税收的固定性 为什么 问 有人说税收具有固定性 一经确定就不能改变 这种说法对吗 为什么 税收具有相对固定性 只为一元税款 行政拘留15天河北省石家庄矿区曾发生过一起个体户暴力抗税案件 该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手 被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获 为维护税法尊严 当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定 强制性 法制性 2 税收的基本特征 基本特征 强制性 无偿性 固定性 是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 项目 特征 强制性 无偿性 固定性 税 利 债 费 具体分析 易错提醒 税收的强制性 并不否认纳税人对税收的监督权利 税收的固定性 并不是说税收是永恒不变的 根据经济发展形势 税率 征收对象等是不断调整的 税收的无偿性 并不是说纳税人毫无收益 国家征税的目的在于用之于民 税收基本特征之间的关系 1 税收的无偿性要求它具有强制性 强制性是无偿性和固定性得以实现保证 2 强制性和无偿性要求税收必须具有固定性 税收的 三性 集中体现了税收的特殊性 3 我国税收的种类 增值税 营业税 消费税 关税 企业所得税 个人所得税 矿产税 城镇土地使用税 房产税 契税 印花税 车船使用税 1 增值税 属流转税 以生产经营中的增值额为征税对象的一种税 生产经营中的增值额 在我国境内销售货物或者提供加工 修理劳务以及进口货物的单位和个人 基本税率17 商品销售额 税率 上一环节已缴税金 避免重复征税 防止偷漏税 有利于生产的专业化发展和财政收入稳定增长 某服装厂从纺织厂购进一批布料 服装厂应付的款项总计9945元 其中 布料的销售价为8500元 纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元 8500元乘以17 的增值税税率 这笔增值税由纺织厂上缴国家 并在开具给服装厂的增值税发票上明示 服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场 服装的销售价为15000元 纺织厂缴纳的增值税是由谁直接负担的 服装厂应缴纳的增值税是多少 服装厂缴纳的增值税是由谁直接负担的 纺织厂缴纳的增值税是由服装厂直接负担的 服装厂缴纳的增值税是1105元 即15000 17 1445 1105元 服装厂缴纳的增值税是由百货商场直接负担的 服装厂应缴纳的增值税 15000元 17 1445 1105元 商品销售额 15000元上一环节已缴税金 1445元 2011年10月26日国务院常务会议决定 从2012年1月1日起 在上海的交通运输业和部分现代服务业等 开展增值税改革试点 在现行增值税17 标准税率和13 低税率的基础上 新增11 和6 两档低税率 逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税 有人认为 增值税的改革对企业发展有利 但会减少财政收入 请谈谈你的看法 1 营业税改增值税 有助于减轻企业的税收负担 促进生产专业化和体现公平竞争 2 从短期来看 增值税改革会导致财政收入的减少 3 但减税会提升企业活力 也有利于加快转变经济发展方式 推动产业结构优化升级 促进国民经济又好又快发展 最终会使税源增加 长远来看 增值税改革不会减少财政收入 刘翔税后至少有338万奖金 李宇春主动缴纳个人所得税近21万 高考状元的奖金收税吗 国家税务总局表示 因高考成绩优异而获得的个人奖金应该缴纳个人所得税 个税的应税项目 工资 薪金所得 稿酬所得 利息 股息 红利所得 财产租赁所得 承包承租 特许权使用 劳务报酬 偶然所得 个体户经营所得 2 个人所得税 国家对个人所得额 纯收入 征税 个人所得额 纯收入 在我国境内居住满一年从我国境内外取得所得的个人 以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人 累进税率 高收入者多纳税 低收入者少纳税 国家财政收入的重要来源 调节收入分配 实现社会公平的有效手段 计算 如果一个人的月工资应税所得额为4000元 那么他应缴纳的税款是多少 500 5 2000 500 10 4000 2000 15 475 如何计算个人所得税 我国现行个人工薪所得税税率表 部分 注 按我国现行 个税法 规定 个人工资薪金所得税的减除费用标准为3500元 三险一金 免税 三险 即养老保险 失业保险 医疗保险 一金 即住房公积金 三险一金 费用一般为个人工资收入的23 若蔡先生月工资收入为5000元 依据我国现行 个税法 他每月应缴纳个人工资薪金所得税A 0元B 34 65元C 10 5元D 150元 C 解析 蔡先生的月工资是5000 那么他应税税额是5000 3500 5000 23 350元 所以他应缴个税是350 3 10 5元 本题应选C 从 经济生活 角度说明调整个人所得税的积极意义 1 居民收入是影响消费水平的主要因素 收入是消费的基础和前提 根据居民工资水平的实际情况 调整个人所得税有利于增加提高中低收入者的可支配收入 改善人民的生活 2 再分配更加注重公平 是实现社会公平的重要举措 税收是调节个人收入分配 实现社会公平的有效手段 调整个人所得税可降低中低收入者的个税负担 加大对高收入者的调节 有利于加快形成合理有序的收入分配格局 促进社会公平 3 消费对生产具有反作用 调整个人所得税 提高低收入人群的收入 有利于增强居民消费能力 全面拉动内需 4 有利于共同富裕 是贯彻落实以人为本的科学发展观的要求 税种 征税对象 促进生产的专业化和体现公平竞争 也有利于财政收入的稳定增长 比例税率 避免对经营额重复征税 且防止前一环节企业的偷漏税行为 我国境内销售货物或提供加工 修理修配劳务及进口货物的单位和个人 生产经营中的增值额 增值税 国家财政收入的重要来源 调节个人收入分配 实现社会公平的有效手段 超额累进税率和比例税率 工薪所得实行超额累进税率 纳税人所得越多 税率越高 反之税率越低 1 国内有住所且获得境内外所得的个人 2 国内无住所但在境内居住满一年且获得境内外所得的个人 3 不在境内居住或居住不满一年且获得境内所得的个人 个人所得 个税 作用 税率 特点 意义 纳税人 补充说明 认识税收在国民经济中的作用 1 税收是组织财政收入的主要来源 2 税收是调节经济的重要杠杆 税收促进经济平稳运行 如果经济发展过热 可以通过增加税收 来抑制社会总需求 如果经济发展过冷 可以减少税收 刺激社会总需求 实现社会总供给与社会总需求的平衡 3 税收是国家实现经济监督的重要手段 4 税收是调节收入分配 实现社会公平的有效手段 5 税收引导居民合理消费 消费是生产的最终目的和归宿 消费观念和消费行为 对生产具有导向作用 通过调节税收 比如 对奢侈品消费征税 征收白酒税等 可以调节居民消费行为 6 税收引导企业生产 促进经济发展方式转变 政府通过调节增值税 企业所得税 环保税等税率 可以引导企业节约资源 保护环境 推动经济发展方式的转变和资源节约型 环境友好型社会的建设 规律方法 认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节 明确税收与生产 税收与消费 税收与交换 物价 的关系 二 依法纳税是公民的基本义务 1 从我国税收的性质 取之于民 用之于民来看 税收同国家富强 人民幸福联系在一起 依法纳税的必要性 为什么 2 从税收的作用看 税收是国家实现各项职能的物质保障 3 从权利与义务相统一看 每个公民在享受国家提供的各项服务同时 必须承担义务 自觉诚信纳税 必要性 结论 公民自觉诚信纳税 既是履行应尽的义务 也是对国家 社会的一种贡献 据悉 明星每集电视剧的片酬少则五六万元 高达10万元 如按20集计算 大腕们一部戏拍下来收入起码100万元 某大腕明星一年拍三四部戏 收入上千万元但是却隐瞒收入 不交一分钱税款 晓庆公司税案 2002年7月24日 刘晓庆被依法逮捕 据查证 北京晓庆文化艺术有限责任公司自1996年以来采取不列 少列收入 多列支出等手段隐瞒收入偷逃税款1458 3万元 潮阳 普宁两市曾是全国骗取出口退税活动的一个重灾区 1999年 2000年6月的虚开金额共计323亿元 涉及骗取出口退税额高达42亿元 这是建国以来涉税金额最大的严重违法犯罪案件 注 出口退税基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税 增值税 营业税和特别消费税 郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报 因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交应缴税款总计490万元 张某开了一家饭店 生意红火 可他拒不缴税 税务人员来收税时 他还威胁说 谁再来我这里收税 我让他站着进来 躺着出去 偷税 骗税 欠税 抗税行为的比较 有意违反税法规定欺骗 隐瞒不缴或少缴税款方式隐蔽又叫逃税 用欺骗手段获得国家税收优惠骗取国家出口退税 税收减免方式隐蔽 超过税务机关规定的纳税期限 没有按时缴纳而拖欠税款比较直接 以暴力 威胁方法拒不缴纳税款以对抗的方式直接拒绝纳税比较明显 1 都是没有履行依法纳税的义务 2 都是违反税法的行为 3 都应受到法律的制裁 1 北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列 少列收入多列支出 虚假申报等手段少缴税款1458 3万元 其行为是 行为 2 张某开了一家服装店 生意红火 但拒不缴纳税款 税务人员来收税时 他还说 谁来我这里收税 我就让他站着进来 横着出去 其行为是 行为 3 某服装厂厂长以贷款被骗为由 故意拖欠国家税款24 8万元 其行为是 行为 4 某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元 其行为是 行为 偷税 抗税 欠税 骗税 3 增强 纳税人 意识 必须承担义务 自觉依法诚信纳税 要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识 以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用 对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举 以维护人民和国家的利益 纳税人诱发一种强烈的关切 关切你那含有血汗钱的事业 税款在缴纳的那一刻起 就转化为一种文化自觉 这个事业 这个国家 从此有我的一份 时时考虑这个钱怎么花 花得妥不妥 你在生活中遇到过这种情况吗 你会这样做吗 你知道吗 发票是消费者的购物凭证 也是税务部门进行税务管理的基础和依据 购买商品索要发票 就间接地为国家的税收作出了贡献 如何更好地依法纳税 从国家方面讲 应该完善相应的法律制度 加强税收征管 不断提高征税人员的素质 从公民方面讲 A 应该增强纳税人意识 自觉履行纳税义务 B 增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识 以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用 对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举 以维护人民和国家的利益 税收及种类 基本含义 基本特征 强制性无偿性固定性 紧密联系 缺一不可 我国税收的种类 1 五大类税 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 国家为实现其职能 凭借政治权力 依法无偿取得财政收入的基本形式 2 我国增值税的含义及其作用 3 我国个人所得税的含义及其作用 增强 纳税人 意识 达标训练 1 马克思说 赋税是喂养政府的奶娘 这说明 A 税收的强制性 无偿性和固定性是区别于其他财政收入形式的标志B 税收是取之于民 用之于民的C 财政收入是国家 政府实现其职能的物质保证 而税收是取得财政收入的最基本形式D 国家及其政府是赋税制度的产物 练习 2 税收的三个基本特征是紧密联系的 表现为 税收的无偿性要求它具有强制性 税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性 三者性质相同 密不可分 三者缺一不可 统一于税法A B C D 3 对税收基本特征之间的关系理解正确的是 A强制性决定无偿性B强制性决定固定性C无偿性决定强制性D无偿性决定固定性 BD 4 张某开了一家饭店 生意红火 可他拒不缴税 税务人员来收税时 他还威胁说 谁再来我这里收税 我让他站着近来 躺着出去 张某的言行 1 属于偷税行为 2 属于抗税行为 3 应处三年以下有期徒刑或者拘役 4 应处拒缴税款一倍以上五倍以下A 1 2 3 B 2 3 4 C 1 3 4 D 1 2 4 B 5 下列对公民依法纳税 诚信纳税必要性认识正确地有 1 这是公民的基本义务 2 税收是国家实现其职能的物质基础 3 是国家向公民提供服务的前提和保证 4 是公民爱国的具体表现 5 是实现人民根本利益的保证A 1 2 3 4 B 1 3 4 5 C 1 2 3 4 5 D 1 2 4 5 c 6 2005年1月 北京市第一中级人民法院对一起震惊全国的惊天税案作出一审判决 以虚开增值税专用发票罪等罪名 判处陈学军等死刑 剥夺政治权利终身 没收全部财产 1 上述材料说明了什么经济现象 2 国家严厉惩处虚开增值税专用发票等偷税行为有何意义 3 上述材料对公民有何启示 1 材料主要说明税收具有强制性特征 虚开增值税专用发票等偷税行为要受法律制裁 2 税收是国家为实现其职能 凭借政治权力 依法取得财政收入的基本形式 虚开增值税专用发票等行为 造成国家税收流失 影响国家职能的充分发挥 破坏了社会主义市场经济秩序和法制建设 因此 国家要依法制裁 3 作为公民 应懂得依法纳税是公民的基本义务 将自觉纳税看成是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现 树立自觉诚信纳税和纳税光荣的思想意识 同各种违犯税法的行为做斗争 参考答案 1 省级人民政府 国务院部委和中国人民解放军军以上单位 以及外国组织