第三章会计科目、帐户和复

2018/1/19,管理工程系会计学,1,第三章 会计科目、帐户和复式记帐,第一节 会计科目一、设置会计科目的意义二、设置会计科目的原则 三、会计科目的分类和编号,2018/1/19,管理工程系会计学,2,一 、设置会计科目的意义,会计科目：是对会计要素进行分类核算的项目。设置会计科目就是确定分类核算项目的名称、编号和核算内容的一种会计方法。 其意义为：（3个）1. 是组织会计核算的首要环节和重要依据会计科目不仅是具体项目的分类，且规范了相同类别业务的核算范围、核算内容、核算方法和核算要求2.是理解经济业务的重要形式要理解和分析全部经济业务的发生和发展，就必须运用所有的科目；离开会计科目，经济业务就是零乱分散的，不具有系统性。3.是进行会计监督的重要手段会计科目需要事前设置和规范其核算内容，因此可起到事前控制的作用。,2018/1/19,管理工程系会计学,3,二 、 设置会计科目的原则（6条）,全面、系统地反映和控制会计对象和会计要素的原则 符合内部管理需要的原则 满足外部经济利益实体需要的原则 统一性和灵活性相结合的原则 繁简适当原则 相对稳定原则,2018/1/19,管理工程系会计学,4,三 、 会计科目的分类和编号(1),（一）会计科目的分类按经济内容分类 1、资产类 2、负债类 3、所有者权益类 4、成本类 5、损益类 见65页“会计科目表”（财政部的统一分类）,2018/1/19,管理工程系会计学,5,三 、 会计科目的分类和编号(2),按提供信息的详略程度分类 1、总分类科目（一级科目） ：用于总括核算 起统驭作用 如“固定资产”、“预收帐款”等会计科目 2、明细科目（二级、三级科目等）：用于详细核算 起补充说明作用 如：“原材料” 主要材料 钢材 （螺纹钢） （方钢） 辅助材料 铝丝,2018/1/19,管理工程系会计学,6,三 、 会计科目的分类和编号(3),（二）会计科目的编号 总分类科目用“四位数码编号法” 如， “原材料”编号为1211，见表65页 明细科目用“两位数码标号法” 如，上述“铝丝”可编号为：“12110201” 即：原材料1211，辅助材料02，铝丝01,2018/1/19,管理工程系会计学,7,第二节 会计帐户,一 设置会计帐户的意义二 会计帐户的结构三 会计帐户和会计科目的关系,2018/1/19,管理工程系会计学,8,一、设置会计帐户的意义,（一）会计帐户：是依会计科目开设的具有一定结构和格式的记帐载体。（二）设置帐户的意义：1.是会计核算的专门方法 设置格式或结构2.是规定记录会计要素增减金额和方向的过程3.可将各业务的资金变化情况分门别类地进行核算，提供全面统一的会计信息。（三）会计帐户的分类：与会计科目的分类相同,2018/1/19,管理工程系会计学,9,二 、 会计帐户的结构,会计帐户结构定义：反映帐户的组成部分及其相互关系的形式. 帐户的基本结构 见70页表3-2 帐户中所记录数额的关系： 业务发生额 本期发生额 余额 （期初余额、期末余额） 期初余额+本期增加发生额本期减少发生额=期末余额简化式帐户结构（ 型结构） 左方 帐户 右方 期初余额 （或 期初余额） 本期增加 本期减少 （或本期减少） （或本期增加） 本期增加（减少）发生额合计 本期减少（增加）发生额 期末余额 (或期末余额),2018/1/19,管理工程系会计学,10,三、 会计帐户和会计科目的关系,二者的联系： 1经济内容相同 都是对会计要素的具体分类 2使用目的相同 都是为了反映会计要素的价值变化 3一个会计科目可对应设置一个会计帐户 名称相同二者的区别： 1科目仅是名称，帐户还是载（实）体 2科目设置在先，帐户设置在后 3 科目无结构和格式，帐户有结构和格式,2018/1/19,管理工程系会计学,11,第三节 复式记帐,一、记帐方法及复式记帐的含义和种类二、借贷记帐法三、试算平衡四、借贷记帐法的运用,2018/1/19,管理工程系会计学,12,一、记帐方法及复式记帐的含义和种类（1）,（一）记帐方法的种类记帐方法是在帐户中记录业务的具体手段和方式。1单式记帐法 进行单方面的记录 举例 其缺陷：帐户体系不完整；不能反映来龙去脉；数据不存在牵制关系；不符合现代信息要求。2复式记帐法 以相等金额在两个或两个以上的帐户同时登记 举例 其优点：完整的帐户体系；可反映来龙去脉；数据存在牵制关系；符合现代信息要求。,2018/1/19,管理工程系会计学,13,一、记帐方法及复式记帐的含义和种类（2）,（二） 复式记帐法的基础和种类1、复式记帐法的基础 其基本理论依据是：资产=负债所有者权益 由此形成的记帐思路是：（ 1）可设置相应的多个关联帐户记录业务 （2）可分别以相等金额记录。2、复式记帐法的种类 （1）增减记帐法 （2）收付记帐法 （ 3）借贷记帐法,2018/1/19,管理工程系会计学,14,二、借贷记帐法（1）,（一）借贷记帐法的记帐符号（二）借贷记帐法的帐户结构（三）借贷记帐法的记帐规则,2018/1/19,管理工程系会计学,15,二、借贷记帐法（2）,（一）、借贷记帐法的记帐符号借贷记帐法的定义与记帐符号： 定义：见77页 记帐符号：“借”、“贷”二字在不同性质帐户中借、贷的含义： 见78页表3-3（二）借贷记帐法帐户结构借贷记帐法下会计帐户的基本结构：见79页表3-4各类性质的帐户在借贷记帐法下有着不同的结构,2018/1/19,管理工程系会计学,16,（二）借贷记帐法的帐户结构（1）,资产类帐户 借方 贷方,期初余额： 本期增加数,本期减少数,期末余额：,资产类帐户期末余额=期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额,2018/1/19,管理工程系会计学,17,（二）借贷记帐法的帐户结构（2）,负债和所有者权益帐户 借方 贷方,期初余额： 本期增加数,本期减少数,期末余额：,负债及所有者权益类帐户期末余额=期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额,2018/1/19,管理工程系会计学,18,（二）借贷记帐法的帐户结构（3）,成本类帐户的结构相似于资产类帐户，但一般情况下没有余额。注意：“生产成本”帐户有借方余额表示在产品数。 见82页表3-7。损益类帐户中的成本费用支出帐户结构类似于资产类帐户，月末一定没有余额。见82页表3-7。损益类帐户中的收入类帐户和反映财务成果的帐户结构相似于所有者权益类帐户，但月末一定没有余额。见83页表3-8。,2018/1/19,管理工程系会计学,19,二、借贷记帐法（3）,（三）复式记帐法的记帐规则1.记帐规则“有借必有贷，借贷必相等”3.记帐规则的应用程序 （1）分析影响的会计要素项目及其金额增减 （2）分析记帐的借贷方向 见86页例3,2018/1/19,管理工程系会计学,20,三、试算平衡,定义:是检验全部帐户记录正确性的会计检查方法。包括:（一）余额试算平衡（依据会计恒等式）所有帐户的借方余额总数=所有帐户的贷方余额总数（二）发生额试算平衡 （依据记帐规则）所有帐户借方发生额总数=所有帐户贷方发生额总数（三）试算平衡表 （注意：不能检查出所有错误） 表的格式及内容参见146页表4-9。,2018/1/19,管理工程系会计学,21,四、借贷记帐法的运用（1）,1、编制会计分录会计分录是标明应登记的对应帐户和记帐方向与金额的一种记录形式。（是记帐凭证的简化格式。）帐户对应关系： “一借一贷”，“一借多贷”、“一贷多借”，“多借多贷 ”会计分录的表现形式 1）简单会计分录 如: 借 现金 1000 贷 银行存款 1000,2018/1/19,管理工程系会计学,22,四、借贷记帐法的运用（2）,2） 复合会计分录 如: 借 现金 600 银行存款 100000 贷 应收帐款 100600 注意：实际工作中应尽量避免“多 借多贷”分录。,2018/1/19,管理工程系会计学,23,四、借贷记帐法的运用（3）,如： 借 管理费用 13900 营业费用 24800 贷 现金 700 银行存款 38000 这种复合会计分录不能很好地反映帐户之间的对应关系，即一个会计帐户与另一个会计帐户之间的对应关系模糊。编制会计分录的例子见94页例4。,2018/1/19,管理工程系会计学,24,四、借贷记帐法的运用（4）,2、登记帐簿 （为补充内容）（1）开设帐户并登记期初余额（2）过