企业所得税汇算清缴政策培训讲稿.doc

企业所得税汇算清缴政策培训讲稿 企业所得税汇算清缴政策外部培训讲稿 一、所得税政策1.残疾人工资100%加计扣除帮助残疾人（需持有民政部门发放的残疾证）就业，签订一年（含一年）以上劳动合同、服务协议（包括全日制、非全日制的），还需为残疾人购买保险（职工基本养老保险、职工基本医疗保险），所有工资及“五险一金”应通过银行划账发放给残疾人员工，不能通过现金发放。 2.企业年金、职工年金（补充养老保险制度）不超过职工工资总额5%内的可扣除3.研究开发费用税前加计扣除范围 （1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及依照国务院有关主管部门或者其所在省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 （4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费以及运行维护、调整、检验、维修等费用。 （5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （6）专门用于中间试验和产品试制的不构成固定资产的模具、工艺装备开发及制造费，以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 （7）勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费。 （8）研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用。 4.高新技术企业认定条件 （1）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围（取得高新技术企业认定证书）； （2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例（小于5000万元，不低于6%，5000万元至20000万元，不低于4%，20000万元以上，不低于3%）； （3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例（60%）； （4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例（具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上）； （5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 5.高新技术企业备案程序 （1）第一年实行事前备案，需A.企业所得税减免税优惠备案表；B.高新技术企业认定证书复印件。 （2）以后年度实行事后备案，需A.产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明；B.企业年度研究开发费用结构明细表；C.企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；D.企业具有大学专科以上学历的技术人员占企业当年职工总数的比例说明，研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 6.技术转让所得减免企业所得税，同时符合以下条件的转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入可作为技术转让所得减免企业所得税 （1）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训； （2）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。 7.城镇退役士兵安置税收政策企业接收自主就业退役的城镇退役士兵，3年内按企业实际新接收安置退役士兵人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税定额标准为每人每年6000元。 8.非营利性养老机构，免征企业所得税。 9.地方政府债券利息免征企业所得税。 10.公益性捐赠支出税前扣除年度利润总额12%以内的部分，准予扣除（超过部分不允许向以后年度结转）。 11.职工福利费、职工教育经费、工会经费 （1）职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除(需有工会经费收入专用收据）。 （3）职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 12.借款利息支出准予扣除 （1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出 （2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 13.业务招待费与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5。 14.广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。 15.财产保险费、特殊工种人身安全保险费、合理的劳动保护支出准予扣除。 16.资产转让或处置 （1）企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （2）企业转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。 17.按规定计算的固定资产折旧、生物资产折旧、无形资产摊销，准予扣除。 18.商业零售企业存货损失税前扣除，下列两种情况需专项申报 （1）存货单笔损失大于500万元； （2）自然灾害等造成的非正常损失。 19.不征税收入用于支出形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 20.不得税前扣除的支出 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）企业发生公益性捐赠支出以外的捐赠支出或超过公益性捐赠支出准予扣除部分的支出； （6）赞助支出（企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出）； （7）未经核定的准备金支出； （8）与取得收入无关的其他支出 二、申报表填报注意事项1.共需填报一个主表十一个附表，适用小企业会计准则企业没有附表七和附表十。 2.主表 （1）利润总额计算（1行到13行）适用小企业会计准则企业不需要填报第7行和第8行。 （2）应纳税所得额计算（14行至25行） （3）应纳税额计算（26行至40行） （4）附列资料（41行至42行） （5） 35、 36、37行仅供汇总纳税企业总机构填报，其他企业请勿填写； （6） 38、39行仅供合并纳税企业填报，其他企业请勿填写；3.收入明细表适用小企业会计准则企业不填列营业外收入的“债务重组收益”和“捐赠收入”。 4.成本费用明细表 （1）受比例限制的费用要按规定扣除（业务招待费等）。 （2）预提费用不得税前列支。 （3）与生产经营无关的成本、费用不得税前扣除。 （4）向非金融机构借款利息支出应符合规定。 （5）税收优惠项目与非优惠项目的成本、费用分开核算。 （6）资产损失清单和资产损失专项申报应符合规定，内外部证据应齐全。 5.纳税调整项目明细表 （1）29行“利息支出”向金融机构借款不需填报。 （2）特别纳税调整应报送关联申报表。 6.企业所得税弥补亏损明细表 （1）以前年度亏损弥补额，逐年弥补，优先弥补最前可弥补年度亏损。 （2）第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”和第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”均应大于或等于0。 7.税收优惠明细表 （1）税收优惠项目需备案。 （2）简化小型微利企业优惠备案手续，纳税人申报表填报享受小型微利企业优惠