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基础会计学教学大纲河套大学财经系基础会计学课程教学大纲一课程名称：基础会计二课程性质：1.研读对象：会计专业专科学生。2.课程特点：基础会计学课程是会计专业的主干课程，是本专业的专业基础课，同时也是经济管理类各专业方向的共同课。3.与其他课程的关系：是财务会计、成本会计、财务管理、管理会计、审计等专业课程的基础课。三课程教学目的：根据会计学科体系的特点，本学科的教学目的是使学生掌握会计的基本理论、基本方法和基本技能，为学习会计专业的后续课程和从事会计实践工作奠定理论基础和方法基础。 四教学原则和教学方法：基础会计学是一门理论性和实践性较强的专业基础课程，为保证教学目的的实现，要求通过本课程的学习，使学生掌握会计的基本概念、会计的对象、会计的职能、会计的任务、会计恒等式，以及会计核算的基本前提、一般原则等基本理论知识；掌握复式记账等会计核算和监督的基本方法；通过实验和实践，培养学生运用会计理论的初步操作技能；联系我国加入WTO及会计改革的实际，使学生掌握新的理论知识和经验，扩大知识领域，以适应形势发展的需要，为后续的财务会计、成本会计、财务管理、管理会计、审计等专业课程的学习奠定坚实的基础。五课程总课时： 本课程安排在第一学期第一学年，总教学时数96学时。六课程教学内容要点及建议学时分配教学时间安排表学 时共计讲授习题实验参观其它第一章总论第二章会计循环的基本前提第三章会计要素及会计恒等式第四章会计科目和账户第五章复式记账 第六章借贷记账法的应用第七章账户的分类 第八章会计凭证 第九章会计账簿 第十章 财产清查第十一章财务会计报告 第十二章 会计核算形式 第十三章 会计工作的组织124232013543211131218112312321111合 计513483教学基本内容：第一章 总 论教学目的与要求：本章主要阐述会计的基本理论问题。通过本章教学，使学生了解会计的产生和发展、会计准则的产生和发展；掌握会计的概念、种类、职能；明确做好会计工作对加强经济管理的重要性。第一节 会计的概念一、会计的含义及特点（一）会计的含义会计是指以货币为主要的计量单位，连续地、全面地、系统地、综合地核算和控制经济活动的过程，并通过参与经营决策，提供准确的会计信息，以提高经济效益的一种核算和管理活动。（二）会计的特点1会计以经济活动为核算和控制对象经济活动是指社会产品的生产、分配，交换、消费等各个环节。（1）生产环节是人们利用劳动资料（如厂房、设备、工具等）对劳动对象（如材料）进行加工，创造社会产品的过程，一般包括工业和农业。（2）分配环节是指把已创造出来的产品进行分配。其中一部分用于补偿消耗了的生产资料，购买材料和恢复已磨损的劳动工具；一部分用于支付职工的劳动报酬和用于分配给投资者利润；还有一部分以税收形式上缴国家财政，然后进行第二次分配，如用于国防、能源、交通、科研、教育等。（3）交换环节是指把已创造出来的产品进行交换，如把工业产品与农业产品交换。这种交换一般是通过商品流通企业和第三产业进行的。（4）消费环节是指把已创造出来的产品进行消费，包括生产消费和个人消费。经济活动又体现为资金的筹集、资金的运动等过程。在工业企业中，企业的生产经营过程可分为以下三个阶段：（1）供应阶段。供应阶段主要的经济业务是原材料的购进和储存，资金从货币形态转为材料形态。（2）生产阶段。生产阶段主要的经济业务是把原材料投入到生产领域，支付工资和其他费用以及把固定资产的损耗以计提折旧方式计算以构成生产成本；使资金从材料形态、货币形态和固定资产形态转化成产品形态，以及形成其他一些不计入产品成本而单独归集的费用，如管理费用、财务费用、营业费用。（3）销售阶段。销售阶段主要的经济业务是销售商品，取得货币收入或索取收入的凭据，资金又重新回到货币或债权（应收账款）形态。从产品的销售收入中扣除销售产品的生产成本、税金、费用后的余额就构成了企业的利润。利润的一部分以所得税形式上缴国家财政，其余用于提留盈余公积、分红或留待以后分配。2会计是一种以提高经济效益、提供准确的会计信息为目的的核算和管理活动会计核算的内容具体表现为经济活动中的各种经济业务。包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减和经费的收支；（5）收入、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。会计核算要求做到真实、准确、完整和及时。3会计以货币为主要的计量单位凡核算工作，都必须使用一定的计量单位，包括实物计量、劳动计量。4会计对经济活动的反映具有连续性、全面性、系统性和综合性的特点连续性是指会计对企业、行政、事业单位所发生的能以货币表示的经济活动，要按其发生的时间顺序，不间断地进行记录核算。全面性是指会计对所有纳入会计核算、控制范围内的经济活动进行完整的记录，不能有任何遗漏。系统性是指会计对各项经济活动既要进行相互联系的记录，又要进行科学的分类整理。综合性是指会计要对各项经济活动，统一以货币为计量单位，进行综合汇合，计算出经营管理所需的总括价值指标。二、会计的职能（一）会计核算（反映）和会计监督是会计的基本职能1会计核算（又称反映）：会计的核算（反映）职能主要是指它能连续、系统、全面、综合地反映企业、事业、行政单位的经济活动功能，它对经济活动中大量的数据信息进行收集、加工、传递和存储，转换为财务信息。2会计监督：会计的监督职能，就是在核算经济活动的同时，对经济活动的本身进行检查监督，借以控制经济活动，使经济活动能够根据一定的目标、计划，遵循一定的原则正常进行。三、会计的任务会计任务是进行会计核算，实行会计监督，考核及分析预算、财务计划执行情况。加强经济管理，提高经济效益。第二节 会计的种类一、对外会计和对内会计（一）对外会计对外会计又称为财务会计，主要是通过传统的记账、算账，并定期编制报表的专门方法，提供企业一定时期的财务状况，以及一定期间的经营成果和资金运动情况的会计，尽管财务会计也向本单位提供财务信息，以便加强财务管理，但它的服务主要是对外的，侧重于企业外界有经济利害关系的团体和个人进行报告。 （二）对内会计对内会计又称为管理会计，主要是通过一系列专门方法利用财务会计提供的资料及其他有关资料进行整理、计算、对比和分析，使企业各级管理人员能对日常发生的一切经济活动进行规划和控制，并帮助企业领导作出各种专门决策的会计。二、企业会计和预算会计（一）企业会计企业会计是指以营利为经营目的的经济组织的会计。（二）预算会计预算会计是指不以营利为经营目的组织的会计。包括：总预算单位，行政单位、事业单位、慈善机构、医院、学校、公共事业等单位。三、会计的学科按会计具体内容不同，会计可分为基础会计、财务会计、成本会计、审计、会计分析、会计史、会计电算化等学科。第三节 会计的产生和发展一、会计的萌芽阶段（一）原始社会末期，就有“结绳记事”、“刻契记数”等原始计算记录的方法（二）西周有了“会计”的命名和较为严格的会计机构。二、会计的发展阶段（一）西汉把能以货币计量的经济活动作为会计事项，把记录能以货币计量的经济活动的财册称为“簿书”，而把记录其他需核算的经济活动的财册称为“籍书”。（二）唐、宋两代创建了“四柱结算法”（四柱清册）。（三）明末清初设计了“龙门账”、“四脚账”，是我国独有的复式记账方法。三、现代会计的发展阶段（一）建国初期统一了全国国营企业的会计制度（二）1985年中华人民共和国会计法的公布，是我国会计工作进入法治时期；（三）1993年7月实施企业会计准则、企业财务通则（四）1997年至2005年颁布实施了企业会计具体准则；并于2006年作了修改和补充（五）2001年出台了企业会计制度第四节 会计准则的产生和发展一、会计准则产生（一）会计准则产生的客观基础是股份公司的发展（二）会计准则产生的契机是美国1929年的证券交易危机二、会计准则的发展（一）美国会计准则的发展（二）其他资本主义国家会计准则的发展1英国 2德国 3日本三、我国会计法律与企业会计准则（一）我国的会计法律制度1会计法律，是指调整我国经济生活中会计关系的法律总规范，即会计法。2会计行政法规，是指调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。3会计规章：是指由主管全国会计工作的行政部门财政部就会计工作中某些方面所制定的规范性方件。（二）我国的会计准则我国会计准则是根据会计法制定的，是进行会计核算工作的规范。会计准则按其适用范围可分为两类：盈利组织的会计准则和非盈利组织的会计准则。（三）我国的会计准则与西方一些国家的会计准则相比具有的特点1我国会计准则是我国财会法规的重要组成部分，具有法规的强制性和约束力。而西方会计准则不一定由政府部门制订，而且不一定都具有强制性。2我国企业会计准则的立法依据为会计法而西方会计准则的立法依据有的为公司法，有的为证券法。3我国企业会计准则规定我国会计目标分为三个层次：第一层次是满足宏观管理的需要；第二层次是满足投资者进行投资决策的需要；第三层次是满足企业自身进行经营管理的需要。而西方会计准则的会计目标较多强调为投资者服务。本章思考题： 1会计的基本概念是什么？ 2会计有哪些特点？3会计产生和发展的过程？ 4会计的基本职能的内容？5我国会计准则产生和发展的过程？ 第二章 会计循环的基本前提教学目的与要求：本章主要阐述会计循环的基本理论，通过本章教学，使学生了解会计循环的基本方法；掌握会计循环的前提条件和会计循环中应遵循的一般原则。第一节 会计循环的前提条件一、会计循环的含义会计循环是指会计通过一定的步骤和程序，把复杂多样的日常经济业务经过分类、归集，最终概括出简明扼要的、为企业管理和外界各方需要的财务报告的过程。二、会计循环前提条件的内容（一）会计主体1含义。会计主体又称会计实体、会计个体，它是指会计人员所核算和监督的特定单位。2意义。一是将特定主体的经济活动与该主体所有者及职工个人的经济活动区别开来，二是将该主体的经济活动与其他打围的经济活动区别开来，从而界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围3会计主体与法律主体并非是对等的概念，法人可以是会计主体，但会计主体不一定是法人。（二）持续经营1含义。持续经营是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。2意义。它可使会计原则建立在非清算基础之上，从而为解决很多常见的资产计价和收益确认问题提供了基础。（三）会计分期1含义。会计分期，就是将企业的经营活动人为划分为若干个相等的时间间隔，以便确认某个会计期间的收入、费用、利润，确认某个会计期末的资产、负债、所有者权益，编制会计报表。2划分的标准。年度和中期3意义。界定了会计信息的时间段落；为会计原则等奠定了理论与实务的基础。（四）货币计量1含义。货币计量是指企业在会计核算过程中，要以货币作为统一的计量单位。2意义。确认了以货币为主要的、统一的计量单位，同其他三项基本前提一起，为各项会计原则的确立奠定了基础。第二节 会计循环的基本方法一、设置账户设置账户是对会计对象的具体内容进行归类，反映和控制的一种专门方法。企业经济活动是会计核算和控制的对象，其种类繁多，千变万化。为了分门别类地反映企业经济活动，就要设置不同的账户，确定其反映和控制的具体范围，以便及时提供各种会计信息。二、复式记账复式记账是指对每一项经济业务都要同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的一种记账方法。在企业、事业单位的资金运动过程中，任何一种经济业务都会引起资金的双重（或多重）变化。采用复式记账方法，可以如实、全面。完整地反映资金运动的来龙去脉和增减变化情况，也便于检查账户记录的正确性，因而能全面核算和控制企业、事业单位的经济活动。三、填制和审核会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任作为记账依据的书面证明。填制和审核会计凭证是保证会计信息的真实性、合法性和正确性的一种方法。企业、事业单位的资金运动是由具体的经济业务构成的，会计对于资金运动的核算和控制，也必须通过对每一项经济业务的核算和控制来进行，企业办理一切会计事项都必须以合法的会计凭证为依据，所有的会计凭证都要经过审核无误才可据以记账。通过对会计凭证的填制和审核，可以为会计记录提供完整、真实的资料，同时可以对企业、事业单位的经济活动进行经常性的、有效的控制。四、登记账簿账簿是由具有一定格式的账页组成，用来记录各项经济业务的簿籍。登记账簿是根据会计凭证，运用复式记账的方法，在账簿上全面、系统、连续、综合地记录经济业务的一种专门方法。设置必要的账簿，按一定的方法和程序进行登记，并定期进行对账和结账，就可提供完整、系统的会计核算资料和会计信息。五、成本计算成本计算是按一定对象归集各个经营过程中所发生的费用，从而计算各个成本计算对象的总成本和单位成本的一种专门方法。为考核企业生产经营活动过程中各个阶段的费用和支出，寻求降低成本和节约支出的途径，需要把各个阶段发生的费用、支出按一定对象和标准加以归集和分配。这种专门方法主要为企业会计所采用。采用这种方法，有利于企业全面而具体地核算和控制各个经营过程中的费用支出情况，对加强成本管理和经济核算、挖掘潜力、实现增产节约、提高经济效益具有重要作用。六、财产清查财产清查是通过对各项财产物资。货币资金进行实物盘点，对银行存款和应收，应付款项查核，并与账面核对，以查明财产物资实有数的一种专门方法。通过定期或不定期的财产清查，可以查明各项财产物资、债权债务的实有数，可以保证账实相符，还可以防止各种材料物资的积压。毁损和防止应收。应付款项的长期拖欠不清，有利于加强财产物资管理和正确编制会计报表，提高资金使用效果，保证会计核算与会计信息的质量。七、编制会计报表编制会计报表是根据账簿的记录，定期以书面报告的形式，系统、全面地反映和总结企业、事业单位经济活动情况及其结果的一种专门方法。会计报表是根据日常会计核算资料归集加工和汇总编制而成的一个完整的报告体系，用以反映企业的资产、负债和投资人权益的情况以及一定期间的经营成果和财务状况变动的信息。编制会计报表，可反映企业的财务状况和经营盈利水平，向企业经营决策层和国家宏观经济管理部门及有关方面提供财务会计信息，是会计反映职能的具体体现，也是会计参与经济管理的重要方面。第三节 会计循环中应执行的原则一、客观性原则客观性原则又称真实性原则，是指会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况。二、实质重于形式实质重于形式原则指交易或事项的实质重于其法律表现形式。企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不能仅仅以其法律形式作为会计核算的依据。三、相关性原则相关性原则又称有用性原则，是指企业提供的会计信息应当能反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，满足信息使用者的需要。四、一贯性原则一贯性原则又称一致性原则，是指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况、经营成果和现金流量的影响，在财务会计报告中予以说明。五、可比性原则可比性原则是指会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。这一原则规定便于从横向上对同一期间不同企业的会计信息进行相互比较和分析，为有关决策提供可比的信息。六、及时性原则及时性原则是指会计核算应当及时进行。会计信息除了必须保证其真实性、可靠性外，还应保证信息的时效性。七、明晰性原则明晰性原则是指会计记录和编制的财务会计报告应当清晰明了。便于理解和利用。八、权责发生制原则凡属于本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入与费用；几不属于本期的收入和费用，即使款项已经收付，也不应作为当期的收入与费用。九、配比原则配比原则是指企业在进行会计核算时，收入与其成本，费用应当相互配比（因果配比），同一会计期间内的各项收入与该收入相关的成本、费用（时间配比），应当在该会计期间内确认。十、历史成本原则历史成本原则是指各项财产在取得时应当按实际成本计量。其后，如发生减值，应当按规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得调整其账面价值。十一、划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则是指凡支出的效益仅及于本会计年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。十二、谨慎原则谨慎原则又称稳健原则，是指在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，也不得计提秘密准备。十三、重要性原则重要性原则是指在进行会计核算时，应当区别交易或事项的重要程度采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要的交易或事项，必须按规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的交易或事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者的前提下，可适当简化处理，以节省提供会计信息的成本。本章思考题： 1会计循环的概念是什么？ 2会计循环的基本前提是什么？ 3会计循环有哪些一般原则？其内容如何？4会计循环有哪些基本方法？第三章 会计要素及会计恒等式学习目的和要求：通过本章的学习，使学生明确会计要素的划分原则和划分方法，掌握会计等式中各个会计要素之间的关系以及经济业务发生后对会计等式中各个会计要素的影响。第一节 会计要素一、反映财务状况的会计要素（一）资产1资产的定义：资产是企业由于过去的交易或事项所形成的并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。2资产的分类：资产按其流动性不同，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 （二）负债1负债的定义：负债由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。2负债的分类：负债按其流动性不同，可分为流动负债和长期负债。（三）所有者权益1所有者权益的定义：指有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为全部资产减去全部负债后的余额。2所有者权益包括的项目：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 企业在一定时日的资产、负债和所有者权益，集合起来反映企业在一定时日的财务状况，又称为资产负债表要素。二、反映经营成果的会计要素（一）收入1收入的定义：收入是企业在销售商品或提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。2收入的分类：（二）费用1费用的定义：费用是企业为销售产品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。2费用的分类：费用可以分为生产成本和期间费用。生产成本由直接材料、直接人工和制造费用三个成本项目构成，期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用三项。（三）利润1利润的定义：利润是企业在一定期间的经营成果，是企业在一定会计期间内实现三收入减去费用后的净额。利润包括项目：营业利润、利润总额和净利润 第二节 会计要素之间的联系各个会计要素之间并不是各自孤立、单独存在的，它们之间存在着一定的数量上的联系。会计要素的最基本的关系式为：资产=负债十所有者权益第三节 会计恒等式一、会计等式的内容企业的资产与权益是同一事物的两个不同方面。资产与权益是相互依存的，有一定数额的资产，必然有相应数额的权益，反之亦然。我们用数学式来表示资产与权益的关系，反映各个会计要素之间内在的相互关系的数学表达式，就是会计等式。（一）资产、负债和所有者权益之间的基本关系会计的基本等式：资产负债所有者权益上述等式又称会计恒等式，是复式记账的基础，也是设计资产负债表结构的理论基础。（二）收入、费用和利润之间的基本关系收入-费用=利润这一等式是编制利润表的理论依据。二、会计恒等式变化的规律及变化的类型（一）基本类型1.资产、权益同增； 2.资产、权益同减；3.资产之间有增有减 4.权益之间有增有减；（二）扩展类型1资产与负债同增； 2资产与负债同减；3资产与所有者权益同增； 4资产与所有者权益同减；5资产的相互转化，一增一减； 6负债的相互转化，一增一减，；7所有者权益的相互转化，一增一减；8所有者权益与负债的相互转化，一增一减。（所有者权益增加，负债减少或负债增加，所有者权益减少）在以上8类的经济业务中，引起资产总额和负债、所有者权益总额变动的是前4种类型的经济业务，而后4种类型的经济业务则不影响资产总额和负债、所有者权益总额变动。本章思考题： 1什么是会计要素？其内容如何？ 2什么是会计等式？它反映了什么？ 3经济业务有哪几种类型？经济业务的发生引起会计要素变化是否会影响会计等式的平衡关系？为什么？第四章 会计科目和账户学习目的和要求：通过本章的学习，使学生了解会计科目设置的原则；掌握设置账户的必要性和账户的基本结构；明确会计科目和账户的关系。 第一节 会计科目一、会计科目的定义会计科目是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目。它是设置账户、处理账务的依据。二、设置会计科目的原则(一)必须结合会计对象的特点，全面反映会计对象的内容。(二)既要满足对外报告的要求，又要符合内部经营管理的需要。(三)既要运用业务发展的需要，又要保持相对稳定。(四)做到统一性与灵活性相结合。(五)账户名称要简明、适用，并要分类、编号。三、会计科目的内容和级次(一)会计科目按内容不同分类：会计科目按其反映的经济内容不同，可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五个大类，损益类账户还可以分为收入和费用两小类。(二)会计科目级次不同分类：一般情况下，会计科目的级次可分为总分类科目和明细分类科目两类。第二节 账户及其结构一、账户的定义账户是指对会计要素的具体内容进行分类核算和监督的一种工具。每一个账户反映特定的经济内容，各个账户之间既有严格的界限，又有科学的联系，它们相互配合提供系统的会计信息。账户与会计科目是两个既有区别，又相互联系的概念。二、账户的基本结构（一）账户的基本结构账户的基本结构分为左右两方，一方记增加额，另一方记减少额。但哪方记增加，哪方记减少，取决于所采用的记账方法和账户的性质。在借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。（二）账户期末余额的计算方法账户左右两方主要内容是：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。账户在一定时期内登记经济业务的金额合计数叫做账户的本期发生额，包括本期增加发生额和本期减少发生额。上述四项的关系是：本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额（三）会计科目与账户的关系会计科目与账户既有区别，又有联系。本章思考题：1什么是会计科目？会计科目在内容和级次方面的要求怎样？2什么是账户？账户的基本结构是什么？ 3账户与会计科目的关系如何？第五章 复式记账学习目的和要求：本章阐述复式记账的理论和方法。通过学习本章，使学生了解借贷记账法的产生；掌握借贷记账法的基本内容、明确总分类账户和明细分类账户的关系；为以后各章的学习打下坚实的基础。 第一节 复式记账原理一、记账方法的意义和种类经济业务的发生会引起资产和权益有关会计要素的增减变化，将这些经济业务记录在有关的账户中，曾应用着不同的记账方法：单式记账和复式记账。二、复式记账的特点复式记账是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。其特点是：(一)对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录，账户对应关系清楚，可以反映经济业务的来龙去脉。(二)由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录，因而便于核对账户，进行试算平衡以检查账户记录是否正确。 第二节 借贷记账法一借贷记账法的记账符号借贷记账法是以借、贷为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。在借贷记账法中，借、贷二字已失去原有的字面含义，只作为记账符号使用，用以明确记账的方向。借贷记账法是世界通用的记账方法，也是我国法定的记账方法。二、借贷记账法的账户结构在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方是借方，右方为贷方。（一）资产、负债和所有者权益类账户的结构1.资产类账户中，增加额记借方，减少额记贷方，期末如有余额在借方。2.负债和所有者权益类账户中，增加额记贷方，减少额记借方，期末如有余额在贷方。（二）收入、费用类账户的结构1.收入类账户中，增加额记贷方，减少额或转销数记借方，期末结转后一般没有余额。2.费用、成本类账户中，增加额记借方，减少额或转销数记贷方，费用类账户期末结转后一般没有余额，成本类账户期末如有余额在借方。三、借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。四、会计分录与账户对应关系（一）账户对应关系1账户对应关系：是指账户之间应借、应贷的相互关系。通过账户的对应关系可以了解经济业务的内容，检查经济业务处理的合理合法性。2对应账户：存在对应关系的账户互为对应账户（二）会计分录1含义。会计分录是标明某项经济业务应借、应贷账户及其金额的记录。2会计分录的种类。会计分录有简单分录和复合分录。简单分录是指有一个账户和另一个账户相对应组成的分录；复合分录是由几个简单分录组合而成的分录。一般情况下不能将不同类型的经济业务合并在一起编制分录。五、借贷记账法的试算平衡（一）发生额试算平衡法1依据：记账规则2公式： 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计(二)余额试算平衡法1依据：会计等式2公式：全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计第三节 总分类账户和明细分类账户一、总分类账户与明细分类账户的概念（一）总分类账户的概念总分类账户是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。为了保持会计信息的一致性、可比性，目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置。（二）明细分类账户的概念明细分类账户是根据明细科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。同会计科目一样，明细分类账户也可再分为二级账户、三级账户等。实际工作中，将总账账户称为一级账户，总账以下的账户称为明细账户。（三）总分类账户和明细分类账户的关系总分类账户对其所属的明细分类账户起着统驭作用，而明细分类账户对其总分类账户起着辅助和补充的作用。总分类账户是明细分类账户的统驭账户，而明细分类账户则是统驭账户的从属账户。二、总分类账户与明细分类账户的平行登记（一）平行登记的概念所谓平行登记，就是指以会计凭证为依据，在总分类账户和明细分类账户中独立地、互不依赖地进行登记，以保证总分类账户的记录与明细分类账户的记录形成统驭和被统驭的关系的登记方法。（二）平行登记的要点1依据相同 2期间相同 3方向相同 4金额相等。三、总分类账与明细分类账的相互核对为了检查总分类账户及其所属明细分类账户的记录的正确性，应根据总分类账户与其所属明细分类账户的发生额和余额必然相等的原理，通过编制明细分类账户本期发生额和余额明细表（也是一种试算表）进行相互核对。本章思考题：1什么是复式记账？有何特点？ 2什么是借贷记账法？如何理解借贷记账法“借”、“贷”二字的含义？ 3试述借贷记账法的账户结构、记账规则和试算平衡的特点。4什么是会计分录？会计分录有哪几种？5什么是总分类账户和明细分类账户？6什么是平行登记？其主要的要点包括哪些内容？第六章 工业企业主要经营过程核算借贷记账法的应用学习目的和要求：通过本章的学习，使学生掌握工业企业供应过程、生产过程、销售过程的主要经济业务核算的内容及方法，成本计算以及财务成果形成分配的核算，进一步认识和掌握复式记账的基本原理，正确熟练地运用账户和借贷记账法。工业企业主要经营过程及基本业务一 、工业企业主要经营过程及基本业务的内容工业企业生产经营包括生产准备、产品生产和销售三个主要经营过程。生产准备过程主要是采购各种材料、购入机器设备形成生产储备；生产过程进行产品制造，归集与分配生产费用形成可供销售产成品；销售过程出售产品，取得销售收入，支付销售费用，计算销售利润，最终进行财务成果的计算与分配。二、成本计算的内容成本计算就是指生产准备、产品生产、销售过程中所发生的费用，按照一定的对象和标准进行归集和分配，以确定各种产品的总成本和单位成本。包括生产准备过程的物资采购成本，生产过程的产品生产成本和销售过程的产品销售成本。资金筹集业务的核算一、实收资本的核算（一）账户设置：“实收资本”或“股本”账户（二）实收资本的总分类核算二、短期借款的核算（一）账户设置：1.“短期借款”账户 2.“长期借款”账户（二）短期借款的总分类核算第三节 供应阶段的核算一、 材料采购业务的核算内容材料采购业务和因此而引起的货款结算业务形成了材料采购过程的主要经济业务。二、账户设置1.“物资采购”账户 2.“原材料”账户3.“应付账款”账户 4.“预付账款”账户5.“应交税金”账户三、材料采购业务的总分类核算四、材料采购成本的计算材料采购成本包括买价和采购费用。 第四节 生产阶段的核算一、产品生产业务核算的内容产品生产费用的发生、归集和分配，以及产品成本的形成，是产品生产业务核算的内容。二、账户设置（一）“生产成本”账户 （二）“制造费用”账户（三）“应付工资”账户 （四）“应付福利费”账户（五）“累计折旧”账户 （六）“待摊费用”账户（七）“预提费用”账户 （八）“财务费用”账户（九）“管理费用”账户 （十）“库存商品”账户三、产品生产业务的总分类核算(一)材料的核算 (二)工资和福利费用的核算(三)固定资产的折旧费和修理费的核算(四)待摊费用和预提费用的核算 (五)其他费用的核算(六)分配和结转制造费用 (七)计算并结转完工产品生产成本四、产品生产成本的计算程序(一)确定成本计算对象 (二)按成本项目归集和分配生产费用生产费用分为直接生产费用和间接生产费用两大类。直接费用直接计入产品成本明细账；间接费用应先进行归集，再采取适当的分配方法在各成本计算对象之间进行分配。(三)计算产品生产成本第五节 销售阶段的核算一、产品销售业务的核算内容产品销售过程主要是确认销售收入的实现，收回货款；结转销售成本；支付销售费用；计算和收回销售税额；最后确定销售成果。二、账户设置（一）“主营业务收入”账户 （二）“主营业务成本”账户（三）“主营业务税金及附加”账户 （四）“营业费用”账户（五）“应收账款”账户 （六）“预收账款”账户三、产品销售业务的总分类核算（一）主营业务收入的核算 （二）主营业务成本的核算（三）主营业务税金的核算第六节 财务成果的核算一、利润的形成利润是企业在一定时期实现的经营成果，又称财务成果。利润主要包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用利润总额=营业利润+营业外收支净额+投资净收益+补贴收入净利润=利润总额-所得税二、账户设置（一）“营业外收入”账户 （二）“营业外支出”账户（三）“所得税”账户 （四）“本年利润”账户（五）“利润分配”账户三、利润实现业务的核算（一）期间费用的核算 （二）营业外收支的核算（三）所得税的核算 （四）利润实现的核算四、利润分配的核算本章思考题： 1工业企业的经济业务主要包括哪些？为了反映和监督这些经济业务应设置哪些账户？ 2试述“物资采购”账户的用途、结构特点以及物资采购业务核算主要的会计分录。 3简述产品成本核算的一般程序、产品成本计算的方法以及产品生产成本核算主要的会计分录。4简述产品销售业务核算主要的会计分录以及收入账户与费用账户之间的关系？5.简述企业利润的构成内容以及财务成果核算主要的会计分录。6.说明“本年利润”和“利润分配”账户的用途和登记方法及其之间的关系。7简述企业在筹集资金和购置固定资产核算中涉及的会计分录。 第七章 账户的分类学习目的和要求通过本章的学习，使学生对账户有更系统、全面的认识。学生应深入理解账户按其经济内容、用途结构等不同的分类及每类账户的定义。 第一节 账户分类的意义一、账户分类的意义（一）有利于提高会计人员运用账户的技能（二）有利于提高会计人员对账户体系变化的适应能力二、账户分类的标准（一）按账户的经济内容 （二）按账户的用途和结构第二节账户按经济内容的分类一、资产类账户（一）反映流动资产的账户。 （二）反映长期投资的账户。（三）反映固定资产的账户。 （四）反映无形资产的账户。（五）反映其他资产的账户。二、负债类账户（一）反映流动负债的账户。 （二）反映长期负债的账户。三、所有者权益类账户（一） 反映所有者投入的资本的账户。 （二）反映所有者投入资本的增值的账户。四、成本类账户五、损益类账户（一）收益类账户 （二）费用损失类账户 第三节 账户按用途和结构分类一、盘存账户盘存账户是用来核算和监督各项财产物资、对外投资或货币资金增减变化及其结存情况的账户。二、资本账户资本账户又叫所有者投资账户，是用来核算和监督企业所有者投资的增减变化及其结存情况的账户。三、结算账户（一）债权结算账户 （二）债务结算账户（三）债权债务结算账户四、跨期摊提账户跨期摊提账户是用来核算和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个各个会计期间进行分摊和预提的账户。五、集合分配账户集合分配账户是用来归集企业在生产经营过程某一阶段所发生的某项费用，然后再将其按照某分配标准分配给各受益对象的账户。六、成本计算账户成本计算账户是用来核算和监督企业在生产经营过程中某一阶段所发生的、应计入成本的全部费用，并据以确定该过程各个成本计算对象的实际成本的账户。七、收益账户收益账户是用来核算和监督企业在一定会计期间内所取得的各种收益的账户。这里的收益包括收入和利得两部分内容。八、费用损失账户费用损失账户是用来核算和监督企业在一定会计期间内所发生的、应计入当期损益的各种费用、损失的账户。九、财务成果账户财务成果账户是用来核算和监督企业在一定会计期间内全部生产经营活动的最终成果，并确定企业利润或亏损数额的账户。十、调整账户（一）抵减账户 （二）附加账户 （三）抵减附加账户十一、计价对比账户计价对比账户是用来对某项经济业务按照两种不同的计价标准进行计价、对比，以确定其业务成果的账户。本章思考题：1账户按经济内容分类可以分为哪几类？每类中主要包括哪些内容？2账户按用途和结构分类可以分为哪几类？每类中主要包括哪些账户？第八章 会计凭证学习目的和要求：通过本章学习，使学生明确认识填制和审核会计凭证的意义及方法，掌握原始凭证、记账凭证填制与审核的方法；了解会计凭证的传递与保管的内容。第一节 会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义（一）会计凭证的概念：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。（二）会计凭证的意义1通过填制和审核会计凭证，可以及时、正确地反映各项经济业务的发生与完成情况。2通过填制和审核会计凭证，可以监督和检查各项经济业务是否合理、合法、合规，有利于保护企业财产的安全与有效使用。3通过会计凭证的填制和审核，可以加强经营管理和责任。4通过会计凭证的填制审核，可以为登记账簿提供正确的依据，保证账簿记录正确。 二、会计凭证的种类（一）原始凭证 1自制原始凭证 2外来原始凭证 3.一次原始凭证 4.累计原始凭证 5.汇总原始凭证（二）记账凭证 1收款凭证 2付款凭证 3转账凭证 第二节 会计凭证的填制与审核一、原始凭证的填制与审核（一）原始凭证的构成要素1原始凭证的名称。 2原始凭证的日期和编号。3填制凭证的单位名称或填制人姓名。4接受凭证的单位名称。 5经济业务的基本内容。6经办单位或有关人员的签章。（二）原始凭证的填制要求真实可靠、内容完整、书写规范、手续完备、填制及时，更重要的是要符合内部控制原则。（三）原始凭证的审核1审核原始凭证所反映的经济业务的合法性2审核原始凭证所反映的经济业务的完整性3审核原始凭证所反映的经济业务的正确性二、记账凭证的填制和审核（一）记账凭证的构成要素1填制单位的名称； 2记账凭证的名称；3凭证填制日期和编号； 4经济业务的内容摘要；5会计科目（包括一级、二级和明细科目）的名称、记账方向和记账金额；6过账备注(在登记入账后，作“”符号或填写过入账户页数)；7所附原始凭证张数；8会计主管人员、记账和填制凭证人员的签名或盖章（二）记账凭证的填制要求（三）记账凭证的编制方法1收款凭证的编制方法 2付款凭证的填制方法3转账凭证的填制方法 （四）记账凭证的审核1记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全、是否已审核无误、记录的内容是否与所附原始凭证的内容相符。2应借、应贷的会计科目是否与会计制度的规定相符，账户的对应关系是否正确，金额是否正确，摘要填写得是否清楚。3记账凭证的各个项目填列是否齐全。4有关人员是否签名盖章。 第三节 会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递（一）会计凭证传递的含义会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时起到归档保管为止的整个过程中，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传送时间。（二）会计凭证的传递时应注意的问题：二、会计凭证的归档与保管（一）会计凭证的归档 （二）会计凭证的保管本章思考题：1什么是会计凭证？会计凭证有哪几种？2试述原始凭证应具备的内容、填制要求和审核内容。3试述记账凭证应具备的内容、填制要求和审核内容。第九章 会计账簿学习目的和要求：通过本章的学习，使学生明确认识设置和登记账簿的原则及意义，认识账簿的种类和结构，具体掌握账簿的登记方法及登记原则及错账更改的方法。 第一节 账簿的意义和种类一、设置账簿的意义（一）账簿的含义所谓账簿，是由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用来序时、分类、连续地登记全部经济业务的簿籍。簿籍是账簿的外表形式，账户记录是账簿的内容。（二）设置和登记账簿的意义1可以为企业经营管理提供系统、完整的会计会计信息。2可以保证企业单位财产物资的安全与完整。3可以为考核经营成果提供依据。4可以为定期编制会计报表提供数据资料。二、账簿的分类（一）账簿按其用途分类账簿按其用途不同，可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿和联合账簿。（二）账簿按其外表形式分类账簿按其外表形式不同，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿 （三）账簿按其账页的具体格式分类账簿按其账页的具体格式不同，可以分为三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿三种。 第二节 账簿的设置和登记一、设置账簿的原则（一）设置的账簿必须保证能够连续、系统、全面地核算和监督企业单位的经济活动情况，以便能够为企业经营管理提供全面、系统、分类的核算资料。（二）设置时账簿要在满足实际会计核算需要的前提下，尽量考虑人力、物力的节约，力求避免重复设账。（三）应根据所记录的经济业务内容和需要提供的核算指标来设计账簿的格式，力求简明实用，避免繁琐复杂。二、账簿的基本内容（一