税法 李晓红 第四版课后答案

第 1 章 课后练习题 一 填空题 1 强制性 无偿性和固定性 2 税收公平原则和税收效率原则 3 收入分配职能 资源配置职能和反映监督职能 4 直接税和间接税 5 价内税和价外税 二 思考探索题 1 从税收的 三性 和税源控制考虑 2 结合日常生活中衣食住行有关的活动 如家庭购买汽车 购置房屋等都是应税行为 3 税收是我国财政收入的重要组成部分 所占比重很大约占八成左右 关于税收和其他财政收入的区别可以 重点从税收的 三性 来分析 第 2 章 课后练习题 牛刀小试 一 填空题 1 主体 客体 内容 2 比例税率 定额税率 超额累进税率 超率累进税率 3 税收实体法 税收程序法 4 单位 个人 5 单一税制 复合税制 二 选择题 包括单项选择和多项选择 1 C 2 C 3 ACD 4 D 5 B 6 D 三 判断题 1 2 3 4 5 四 思考探索题 1 起征点是征税对象达到征税数额开始征税的起点 免征额是征税对象全部数额中规定免予征税的数额 工 资薪金所得中的 3500 元是免征额 2 提示 税制结构受经济因素 政策因素 管理因素等的制约 发达国家大多实行以个人所得税 含社会保 险税 为主体税种的税制结构 发达国家较高的人均收入水平为普遍课征个人所得税提供了基本条件 发达国家经济的高度货币化及市场化 程度为个人所得税的课征提供了良好的外部社会条件 发达国家较为健全的司法体制以及先进的税收征管系统为 个人所得税的课征提供了现实条件 发展中国家的税制结构则实行以商品劳务税为主体的税制结构 这种税制结构的形成是与发展中国家的社会 经济状况紧密相联的 尤其受到发展中国家较低的人均收入和落后的税收征管水平等因素的制约 这与发展中国 家的经济发展水平紧密相连 发展中国家人均收入水平较低 课税基础相对狭窄 发展中国家经济的市场化 商 品化 货币化程度低 给所得课税的征管带来了极大的困难 使得发展中国家对于商品劳务税具有较大的依赖性 3 提示 我国税制结构是流转税和所得税双主体的税制体系 目前 我们税制结构在在的问题是间接税比重 偏高 而直接税比重偏低 两者间配置极不均衡 税制结构优化的方向 一是降低间接税 二是提升以个人所得 税和财产税等为主体的直接税 4 提示 结构性减税既区别于全面的 大规模的减税 又不同于以往的有增有减的税负调整 结构性减税更 强调有选择的减税 是为了达到特定目标而针对特定群体 特定税种来削减税负水平 结构性减税强调税制结构 内部的优化 强调贴近现实经济的步伐 相对更为科学 结构性减税着眼于减税 税负总体水平是减少的 结构 性减税政策的具体应用 增值税转型改革和营业税改增值税 个人所得税免征额的调整 促进中小企业发展的税 制调整等等 竞技场 一 单选题 1 D 2 B 3 C 4 C 5 B 6 C 7 B 8 D 9 B 10 B 二 多选题 1 DE 2 BCD 3 AD 4 CD 5 ABC 6 ABCD 7 ABCD 8 ABC 9 ABD 10 AC 第 3 章 课后练习题 牛刀小试 一 填空题 1 16 2 一般纳税人 小规模纳税人 3 生产型 收入型 消费型 消费型 4 增值额 5 报关地 二 选择题 包括单项选择和多项选择 1 BD 2 B 3 C 4 AC 5 A 6 ABCD 7 B 8 AB 9 A 10 D 三 判断题 1 2 3 4 5 四 思考探索题 1 提示 第一 增值税本身具有缺陷 现实中的增值税不等于理想的增值税 第二 所得税是美国的主体税 种 增值税的税收收入相对不会很大 第三 现行的零售销售税 不利于增值税的开征 第四 政治原因 联邦 税制体系 2 约占三成左右 第一 实行价外计税 第二 统一实行规范化的购进扣除法 第三 规定两类不同纳税人 即一般纳税人和小规模纳税人 实行不同的计税方法 第四 设置两档税率 并设立适用于小规模纳税人的征收 率 3 生产型增值税会导致重复征税 从而加重企业的税收负担 不利于我国产品与外国产品竞争 不利于高新 技术企业 基础设施企业以及其他高投资企业 增值税转型改革原因是由于生产型增值税不能适应经济发展要求 存在重复征税 抑制投资阻碍技术创新等 问题 我国增值税规定了两类不同的纳税人其计税方法也有不同 设置了两档不同的税率 4 联系 经营范围都包括销售货物和提供非增值税 营业税应税劳务 这两类业务 区别 性质不同 税务处理不同 例如 商场销售空调并提供安装劳务 商场发生了混合销售行为 向客户 收取的空调销售价款和安装费应一并缴纳增值税 5 例如 根据企业会计准则的要求 将自产的货物用于集体福利 借 应付职工薪酬 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税 借 主营业务成本 贷 库存商品 竞技场 一 单选题 1 D 2 B 3 B 4 A 5 C 6 B 7 A 8 D 9 D 10 A 11 D 12 A 13 B 14 B 15 A 16 B 17 D 18 A 19 A 20 B 二 多选题 1 ABC 2 ACD 3 ABC 4 AB 5 CD 6 BCD 7 ABD 8 BD 9 CD 10 CD 三 案例分析题 1 1 当期的销项税额 100 16 5 1 16 16 13 92 1 16 16 10 1 10 16 20 37 万元 2 当期可抵扣的进项税额 9 6 2 88 5 28 17 76 万元 3 当期应纳的增值税 20 37 17 76 1 1 5 5 2 66 万元 4 属于兼营行为 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额 2 当期应纳增值税额 当期销项税额 当期进项税额 88 69 5 18 5 元 当期进项税额 6 4 0 1 3 100 60 69 5 元 当期销项税额 400 16 116 1 16 16 8 88 元 3 1 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 500 16 13 15 万元 2 当期应纳税额 100 16 64 15 5 16 49 5 38 万元 3 出口货物 免 抵 退 税额 500 13 65 万元 4 按规定 如当期期末留抵税额 当期免抵退税额 则 当期应退税额 当期期末留抵税额 即该企业当期应退税额 38 万元 5 当期免抵税额 当期免抵退税额 当期应退税额 即 当期免抵税额 65 38 27 万元 4 1 进口环节缴纳的增值税的合计数 20000 1 7 16 80000 1 20 1 5 16 19592 42 元 2 当期可抵扣的增值税的进项税额 19592 42 150000 16 43592 42 元 3 捐赠卡车和转让旧设备应纳增值税合计数 70000 16 13200 1 16 16 13020 69 元 视同销售捐赠的设备没有转让价格的 以固定资产的净值为不含税销售额 4 当期销项税额 10000 16 100000 10 200000 26000 1 10 10 2000 16 70000 16 13200 1 16 16 45486 14 元 当期应纳增值税额 45486 14 43592 42 80000 1 5 5 5703 24 元 5 当期应纳的增值税 18 12 1 3 2 6 4 11 83 万元 第 4 章课后练习题 牛刀小试 一 填空题 1 委托加工 应税消费品 2 从价计税 从量计税 复合计税 3 15 4 委托方 受托方 5 零售 二 选择题 包括单项选择和多项选择 1 AC 2 C 3 BD 4 C 5 ACD 6 ABC 7 D 8 BCD 9 B 10 ABCD 三 判断题 1 2 3 4 5 四 思考探索题 1 增值税和消费税的区别 征收环节不一样 增值税是价外税 消费税是价内税 计税方法不一样 增值税和消费税的联系 二者都属于流转税 二者都具有转嫁性 消费税纳税人同时是增值税纳税人 2 1 委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品 待生产新的应税消费品时再纳税 对于委托方支付的消 费税可以抵扣 发出材料 借 委托加工物资 贷 原材料 应付加工费 代扣代缴的消费税 借 委托加工物资 应交税费 应交增值税 进项税额 应交税费 应交消费税 贷 应付账款 委托加工材料收回入库时 借 原材料 贷 委托加工物资 2 委托加工物资收回后 直接对外销售 不需再次缴纳消费税 对外销售的计税价格不超过委托加工收回 时由受托方的计税价格 否则将重新缴纳消费税 但是对于之前由受托方代收代缴的消费税可以扣除 发出材料 借 委托加工物资 贷 原材料 支付加工费 借 委托加工物资 贷 应付账款 银行存款 委托加工物资收回入库待销售时 借 库存商品 贷 委托加工物资 3 除酒类 小汽车 游艇 高档手表这四类应税消费其他类别可以抵扣 注 在零售环节缴纳消费税的金银 首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款 允许抵扣的项目按照生产领用量对于只涉及同一大税目中的应税消费品的加工 不能跨税目抵扣 4 提示 可以从征税范围 消费税的税率 征税环节等方面进行分析 消费税的改革 将从调整消费税征收 范围 环节 税率入手 进一步发挥消费税对高耗能 高污染产品及部分高档消费品的调节力度 竞技场 一 单选题 1 C 2 D 3 D 4 D 5 C 6 A 7 C 8 C 9 B 10 B 11 B 12 D 13 C 14 D 15 C 16 B 17 C 18 A 19 B 20 A 二 多选题 1 ACD 2 ABD 3 AD 4 BC 5 ABC 6 ABCD 7 ABCD 8 CE 9 BC 10 AB 三 案例分析题 1 1 销售甲类卷烟应纳消费税 500 0 015 900 56 511 5 万元 2 销售乙类卷烟应纳消费税 60 0 015 90 36 1 16 28 83 万元 3 视同销售 应纳消费税 10 0 015 900 10 500 56 10 23 万元 4 应纳消费税 5 0 015 1 8 5 56 5 115 万元 5 生产领用外购已税烟丝部分所负担的消费税允许在当期应纳的消费税中扣除 当期允许抵扣当期应纳消费税数额 40 60 35 30 19 5 万元 6 当期实缴消费税 511 5 28 83 10 23 5 115 19 5 536 18 万元 2 1 当期应纳增值税税额 101 38 29 28 10 62 1 万元 2 当期应纳消费税税额 76 03 万元 3 1 组成计税价格 150000 1 10 80000 19600 1 5 246947 37 元 乙加工厂应代收代缴的消费税 246947 37 5 12347 37 元 2 自产新型实木地板用于赠送关系客户 要视同销售征收消费税 赠送实木地板应纳消费税 16000 1 5 1 5 5 884 21 元 3 销售木制一次性筷子应纳的消费税 5000 10 5 2500 元 4 委托加工的实木地板收回后以高于受托方的计税价格出售的 需按照规定申报缴纳消费税 在计税时准 予扣除受托方已代收代缴的消费税 所以 应缴纳消费税 400000 5 12347 37 7 652 63 元 外购未经涂饰的素板加工漆饰地板销售 外购未经涂饰的素板已纳消费税可以扣除 可以抵扣的消费税 500000 5 25000 元 甲木制品厂 8 月应纳消费税 884 21 7 652 63 2500 900000 5 25000 31 036 84 元 4 1 应缴纳进口环节增值税 8 8 30 1 5 16 1 75 万元 应缴纳进口环节消费税 8 8 30 1 5 5 0 55 万元 甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税合计 1 75 0 55 2 3 万元 2 准予抵扣的实木地板已纳消费税 8 8 30 1 5 5 20 5 5 70 0 28 万元 采取赊销方式销售应税消费品的 消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天 业务 2 业务 3 应缴纳实木地板 B 的消费税 32 5 150 5 0 28 8 82 万元 业务 4 自产应税消费品 对外投资的 按照最高销售价格计征消费税 应缴纳实木地板 C 的消费税 200 5 10 万元 业务 5 应缴纳消费税 90 90 5 1 5 5 4 97 万元 甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税 8 82 10 4 97 23 79 万元 5 1 乙企业应代收代缴的消费税 450 20 10 900 元 2 准予抵扣的高尔夫球杆的杆头 杆身和握把的已纳消费税 17200 23600 1040 90 10 3765 6 元 甲企业应自行向税务机关缴纳的消费税 10000 2 2 5 10 22736 1 16 10 3765 6 1694 4 元 第 5 章 关税课后练习题 牛刀小试 一 填空题 1 货物 物品 2 收货人 发货人 所有人 3 15 4 1 年 5 法定减免 特定减免 临时减免 二 选择题 包括单项选择和多项选择 1 C 2 A 3 D 4 B 5 B 6 D 7 B 8 D 9 D 10 CC 三 判断题 1 2 3 4 5 四 思考探索题 1 提示 主动性反倾销反补贴壁垒 隐性绿色壁垒等等 2 进口货物的完税价格是以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格 成交价格不能确定时 完 税价格由海关依法估定 进口货物的完税价格包括货物的货价 货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的 运输及其相关费用 保险费 3 差价关税简称差价税又称差额税 是指当外国进口商品的价格低于国内生产的同种 或类 产品的国内价 格时 海关按两者之间的价格差额对进口商品所征收的一种关税 例如 欧洲共同体为推行农业保护政策 一直 对非成员国谷物进口征收差价关税 4 补征和追征是海关在关税纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后 发现实际征收税额少于应当征收的税 额 称为短征关税 时 责令纳税义务人补缴所差税款的一种行政行为 由于纳税人违反海关规定造成短征关税 的 称为追征 非因纳税人违反海关规定造成短征关税的 称为补征 根据 海关法 规定 进出境货物和物品 放行后 海关发现少征或者漏征税款 应当自缴纳税款或者货物 物品放行之日起 1 年内 向纳税义务人补征 因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征 海关在 3 年以内可以追征 竞技场 一 单选题 1 C 2 A 3 B 4 B 5 D 6 D 7 C 8 B 9 D 10 C 二 多选题 1 ACD 2 AC 3 AD 4 CD 5 ABD 6 ABC 7 ABDE 8 ABC 9 AB 10 ABC 三 案例分析 1 1 关税完税价格 1500 万元 进口环节关税 300 万元 进口消费税组成计税价格 2000 万元 进口环节海关代征消费税 200 万元 进口环节海关代征增值税 320 万元 2 300 4 天 0 5 0 6 万元 2 1 轿车在进口环节应缴纳的关税 消费税和增值税 确定关税的完税价格 460 38 万元 确定关税应缴税额 230 19 万元 组成计税价格 750 62 万元 确定消费税税额 60 05 万元 确定增值税税额 120 1 万元 2 加工货物在进口环节应缴纳的关税 增值税 应纳关税税额 23 20 4 6 万元 应纳增值税税额 27 6 16 4 42 万元 3 国内销售环节 6 月份应缴纳的增值税 应纳增值税税额 24 40 6 1 16 16 120 1 4 42 9 88 万元 3 1 境内外技术培训费 不得计入关税完税价格 保险费按 货价加运费 两者总额的 3 计算 进口关税完税价格 100 5 1 3 105 32 万元 2 进口关税 105 32 15 15 80 万元 3 进口环节增值税 105 32 15 80 1 15 16 22 80 万元 进口环节消费税 105 32 15 80 1 15 15 21 37 万元 进口环节应纳税金合计 15 80 22 80 21 37 59 97 万元 4 内销环节增值税 232 1 16 16 22 80 1 10 9 1 万元 进口环节已缴纳过消费税 所以在销售环节不再缴纳消费税 内销环节城建税 教育费附加及地方教育附加 9 1 7 3 2 1 09 万元 内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计 9 1 1 09 10 19 万元 第 6 章课后练习题 牛刀小试 一 填空题 1 25 2 5 年 3 利润 12 4 收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 以前年度亏损 5 5 个月 二 选择题 包括单项选择和多项选择 1 A 2 A 3 ABC 4 ABD 5 B 6 D 7 B 8 D 9 AD 10 AD 三 判断题 1 2 3 4 5 四 思考探索题 1 所得税的特点 所得税与宏观经济波动联系最紧密 征税对象是所得 计税依据是纯所得额 所得税 是直接税 征税以量能负担为原则 比例税率与累进税率并用 计税较为复杂 在税款缴纳上实行总分 结合 流转税与所得税的不同 提示 计税依据 对成本的影响 税负转嫁 计税方法等方面考虑 2 我国不征税收入主要目的是对部分非经营活动或非营利活动带来的经济利益流入从应税总收入中排除 主 要包括财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府基金以及国务院规定的其他不征税收入 免税收入指属于企业的应税所得但税法规定的免予征收企业所得税的收入 包括国债利息收入 符合条件的 居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益 在中国境内设立机构 场所的非居民企业从居民企业取得与该机 构 场所有实际联系的股息 红利等权益性投资收益以及其他符合条件的非营利组织的收入 3 职工福利费 职工工会经费 职工教育经费 业务招待费 公益性捐赠 手续费及佣金 广告费和业务宣 传费等均采用限额扣除 为降低企业税收负担 应尽量避免限额扣除的项目超过税法规定的标准 使限额扣除项 目尽可能不被纳税调增 4 会计利润的确定依据 企业会计准则 应纳税所得额的确定则依据 企业所得税法 纳税调整是因为 会计法规和税收法规的差异形成的 纳税调整项目主要包括 收入确认调整 成本费用税金扣除调整 资产损失 扣除调整 营业外支出调整 各项准备金调整 资产调整 境外所得税收抵免调整 企业重组调整等 应纳税所 得额 会计利润 纳税调整项目 如各项准备金的调整原因 企业会计准则中规定 各项准备金应列作资产减值 损失 允许在计算利润时扣除 但现行税法只对金融业 保险业 证券行业的企业以及中小信用担保构等按税法 规定计提的准备金允许扣除 其他企业计提的各项准备金 均不得在计提时税前扣除 要进行调整 竞技场 一 单选题 1 D 2 C 3 B 4 C 5 D 6 D 7 B 8 D 9 B 10 D 11 C 12 B 13 B 14 C 15 C 16 B 17 D 18 A 19 B 20 D 二 多项选择题 1 AC 2 CD 3 ACD 4 AC 5 BCD 6 ABD 7 BCD 8 BCD 9 BCD 10 ACD 三 案例分析题 答案中的金额单位用万元表示 1 1 A 国分支机构境外所得已纳税款扣除限额 100 万元 A 国分支机构境外所得已纳税款 136 万元 2 B 国分支机构境外所得已纳税款扣除限额 50 万元 B 国分支机构境外所得已纳税款 37 5 万元 3 境内境外所得全年应纳所得税总额 400 万元 该企业 2011 年应纳所得税税额 262 5 万元 2 会计利润 404 万元 应纳税所得额 404 38 104 338 万元 应纳税额 338 25 84 5 万元 3 1 企业在 2014 年 1 月 1 日后购进并专门用于研发活动的仪器 设备 单位价值不超过 100 万元的 可以一次性在计算应纳税所得额时扣除 纳税调整减少的金额为 80 4 76 万元 2 直接向小学的捐款 80 万元 不属于公益性捐赠 在计算应纳税所得额时不得扣除 应全额调增 80 万元 3 甲公司向关联企业支付的管理费 10 万元 不得在计算应纳税所得额时扣除 因为税法规定企业之间支 付的管理费 不得在税前扣除 应纳税调增的金额为 10 万元 4 该企业当年的应纳税所得额 650 76 80 10 664 万元 5 该企业当年的应纳税额 664 25 200 10 146 万元 4 1 业务招待费税前扣除限额 5500 5 27 5 万元 实际发生额的 60 80 60 48 万元 27 5 万 元 所以准予在税前扣除业务招待费 27 5 万元 2 广告费和业务宣传费税前扣除限额 5500 15 825 万元 实际发生广告费和业务宣传费 800 300 1100 万元 825 万元 准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费为 825 万元 3 支付给银行的 60 万元利息可以税前扣除 银行同期同类贷款年利率 60 1000 100 6 支付给关联方的利息支出 1000 400 2 5 2 可以在税前扣除的支付给关联方的利息支出 400 2 6 48 万元 准予在企业所得税前扣除的利息费用 60 48 108 万元 4 企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备 器具 单位价值不超过 500 万元的 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除 不再分年度计算折旧 所以购买安全生产专用 设备的支出可以一次性在成本中列支 公益性捐赠支出税前扣除限额 170 12 20 4 万元 实际发生 公益性捐赠支出 65 万元 20 4 万元 准予在税前扣除的公益性捐赠支出为 20 4 万元 因违反合同约定支付给其他企业的违约金 可以在税前扣除 违反工商管理规定被工商局处以的罚款 属于行政性质的罚款 不得在税前扣除 所以准予在税前扣除的营业外支出金额 100 65 20 4 5 50 4 万元 5 企业实际发生的合理的工资允许在税前据实扣除 工会经费税前扣除限额 400 2 8 万元 实 际拨缴的 6 万元没有超过限额 可以在税前据实扣除 职工福利费税前扣除限额 400 14 56 万元 实际发生的 60 万元 只能在税前扣除 56 万元 应调增应纳税所得额 60 56 4 万元 职工教育经 费税前扣除限额 400 8 32 万元 实际发生的 37 万元 调增应纳税所得额 37 32 5 万元 工资总额 工会经费 职工福利费和职工教育经费共应调增应纳税所得额 9 万元 6 国债利息收入免征企业所得税 应调减应纳税所得额 10 万元 该居民企业 2018 年度境内应纳税所得 额 170 80 27 5 1100 825 60 48 100 50 4 9 10 45 25 488 1 万元 7 境外 A 国所得的抵免限额 45 1 20 15 8 44 万元 实际在 A 国缴纳的税额 45 1 20 20 11 25 万元 由于在境外 A 国实际缴纳的税额超过了抵免限额 所以可以全额抵免 不需要在我国补税 境外 B 国所得的抵免限额 25 1 10 15 4 17 万元 实际在 B 国缴纳 的税额 25 1 10 10 2 78 万元 需要在我国补税 4 17 2 78 1 39 万元 该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税为 1 39 万元 8 企业购置并实际使用符合 安全生产专用设备企业所得税优惠目录 规定的安全生产专用设备的 该 专用设备的投资额的 10 可以从企业当年的应纳税额中抵免 当年不足抵免的 可以在以后 5 个纳税年 度结转抵免 可抵免的应纳税额 30 10 3 万元 该居民企业应补缴企业所得税税额 488 1 15 1 39 3 25 5 46 11 万元 第 7 章课后练习题 牛刀小试 一 填空题 1 分类所得 2 居民纳税人 非居民纳税人 3 11 4 累进税率 比例税率 5 20 30 二 选择题 包括单项选择和多项选择 1 AB 2 BD 3 AD 4 C 5 ABCD 6 BC 7 C 8 A 9 B 10 D 三 判断题 1 2 3 4 5 四 思考探索题 1 我国目前的个税应该由分类税制转向综合和分类相结合的税制 在对部分所得项目实行综合计税的同时 会将纳税人家庭负担 如赡养人口 按揭贷款等情况计入抵扣因素 更体现税收公平 建议 第一 改革分类税制 第二 扩大税基 降低税率 第三 规范税前费用扣除项目 第四 改以源 泉扣除为主的纳税制度为以自行申报纳税为主或完全自行申报的纳税制度 2 提示 按照住所和时间两个标准划分为居民和非居民纳税人 居民纳税人承担无限纳税义务 非居民纳税 人承担有限纳税义务 加强税源控制 3 世界各国实行的个人所得税制一般包括三种形式 分类所得税制 综合所得税制 混合所得税制 分类所得税制 优点 对纳税人全部所得区分性质进行区别征税 能够体现国家政治 经济社会政策 税 收征管成本较低 缺点 对纳税人整体所得把握不一定全面 容易导致税收横向和纵向的不公 综合所得税制 优点 税基较宽 能够反映纳税人的综合负担能力 考虑到个人经济情况和家庭负担等 给予纳税人一定的减免照顾 缺点 这种税制的课征手续较繁 征收成本高 且容易出现偷漏税 对纳税人的纳 税意识和征税机关的征管提出了较高的要求 混合所得税制最能体现税收的公平原则 因为它既按纳税人的各项所得实行分类课征 从源泉扣缴 然后 又综合纳税人的全年各项所得 采用累进税率全面课征 因此混合所得税制综合了前两种税制的优点 得以实行 从源泉扣缴 防止漏税 全部所得又要合并申报 符合量能负担的要求 十二五规划 和党的 十八届三中全会 提出我国个人所得税改革的目标是建立分类与综合相结合的个 人所得税制度 4 发给员工的月饼属于与任职或受雇有关的所得 应按照 工资 薪金所得征税 5 提示 从加强税源控制方面考虑 6 提示 个人所得税境外税款扣除限额的计算采用分国又分项的方式 而企业所得税采用分国不分项的方式 竞技场 一 单选题 1 A 2 C 3 B 4 C 5 D 6 D 7 B 8 A 9 D 10 D 11 C 12 B 13 B 14 A 15 C 16 B 17 D 18 D 19 D 20 C 二 多选题 1 ABCD 2 ABC 3 ABD 4 ABD 5 BCD 6 AB 7 AD 8 ABCD 9 ACD 10 BD 三 案例分析题 1 1 工资 薪金 全年一次性奖金属于个人所得税的征税范围 工资薪金所得应缴纳的个人所得税为 应纳税额 4 800 3500 3 39 元 该笔奖金适用的税率和速算扣除数为 每月奖金平均额 100 000 12 8333 33 元 根据工资 薪金七级超额累进税率的规定 适用的税率为 20 速算扣除数为 555 该笔奖金应缴纳的个人所得税为 应纳税额 100 000 20 555 19 445 元 为某公司设计内控方案取得的设计收入 属于劳务报酬所得 属于个人所得税的征收范围 应缴纳的个 人所得税为 应纳税额 50 000 1 20 30 2 000 10 000 元 为高级经理进行讲座取得的收入 属于劳务报酬所得 属于个人所得税的征收范围 应缴纳的个人所得 税为 应纳税额 5000 3 1 20 20 2400 元 目前 我国对股票转让所得暂不征收个人所得税 对个人出售自有住房取得的所得按照 财产转让所得 征收个人所得税 但对个人转让自用 5 年以上并且 是家庭惟一生活用房取得的所得 免征个人所得税 该业务中 张某自用时间已经为 6 年零 6 个月 并且是惟一 的家庭生活住房 所以 免征个人所得税 稿酬所得属于个人所得税的征收范围 应缴纳的个人所得税为 应纳税额 1500 800 20 1 30 98 元 取得上市公司股息红利所得属于个人所得税的征税范围 应缴纳的个人所得税为 应纳税额 5000 20 50 500 元 国债利息收入免征个人所得税 2 张某当月应缴纳的个人所得税税额 39 19445 10000 2400 98 500 32482 元 2 应纳的个人所得税 1920 800 100 7000 1300 9600 4000 600 25320 元 3 1 应代扣代缴张先生的个人所得税 3000 800 20 12 5280 元 2 如果 B 公司未履行代和代缴个人所得税的义务 该税款仍由张先生缴纳 B 公司应承担应扣未扣税款 50 以 上至 3 倍以下罚款 3 应选择乙方案 甲方案应缴纳个人所得税 18500 10 105 1745 元 乙方案应缴纳个人所得税 17500 3 525 元 甲方案比乙方案多交税 1745 525 1220 元 18500 1745 17500 525 220 元 甲方案税后可支配收入比乙方案少 220 元 4 工资薪金所得应计入 6000 960 12 17500 60480 17500 77980 元 兼职所得应计入 3000 12 36000 元 财产租赁所得应计入 24000 元 张先生年所得合计 137980 元超过 12 万元 符合自行申报纳税标准 应进行自行申报 5 张先生自行申报 2014 年个人所得税的申报期限为 2014 年年度终了后 3 个月内 即在 2015 年 3 月 31 日 前申报 第第 8 章章 资源类税法资源类税法 课后练习题 牛刀小试 一 填空题 1 矿产品 盐 2 实际占用的土地面积 3 地区差别定额 4 增值额 5 四级超率累进 二 选择题 包括单项选择和多项选择 1 BCD 2 C 3 C 4 ACD 5 AC 6 AC 7 B 8 BC 9 CD 10 ABC 三 判断题 1 2 3 4 5 四 思考探索题 1 提示 可以从征税范围 计征方式 税率设计等几方面展开思考 2 涉及的主要税费 1 增值税 个人出售其购买的住房 个人出售其购买的住房 北京市 上海市 广州市和深圳市 个人将购买不足 2 年的住房对外销售的 按照 5 的征收率全额缴纳增值税 个人将购买 2 年以上 含 2 年 的非普通住房对外销售的 以销售收入减去 购买住房价款后的差额按照 5 的征收率缴纳增值税 个人将购买 2 年以上 含 2 年 的普通住房对外销售的 免征增值税 北京市 上海市 广州市和深圳市之外的地区 个人将购买不足 2 年的住房对外销售的 按照 5 的 征收率全额缴纳增值税 个人将购买 2 年以上 含 2 年 的住房对外销售的 免征增值税 个人出售其购买的除住房以外的房屋 个人出售其购买的除住房以外的房屋 按照其转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除房屋购置原价后 按照 5 的征收率全额缴纳增值税 2 附加税费 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加随同营业税一并征免 城市维护建设税按市区 7 县城 镇 5 不在市区 县城或镇的 税率为 1 计征 教育费附加按 3 的征收率计征 地方教育附加按 2 的征收率计征 3 土地增值税 自 2008 年 11 月 1 日起 对个人销售住房暂免征收土地增值税 4 印花税 自 2008 年 11 月 1 日起 对个人销售或购买住房暂免征收印花税 5 个人所得税 个人出售房产 有增值但不符合免税条件的 区分以下两种情况征收 通过税收征管房屋 登记等历史信息能核实房屋原值的 依法严格按照房产转让应纳税所得额的的 20 计征 不能核实原值的 按收入全额 不含增值税 的 1 5 计征 个人转让自用五年以上 并且是唯一的家庭生活用房 经地方税务机关核实 其所得暂免征收个人所得 税 3 转让新房 存量房等可扣除的项目不尽相同 1 房地产开发企业转让新建房可扣除的项目 取得土地使用权支付的金额 房地产开发成本 房地产开发费用 分两种情况 与转让房地产有关的 税金 城建及教育费附加 加计扣除项目 2 非房地产开发企业转让新建住房可扣除的项目 取得土地使用权支付的金额 房地产开发成本 房地产开发费用 分两种情况 与转让房地产有关的 税金 城建及教育费附加 印花税 3 各类企业转让存量房可扣除的项目 取得土地使用权所支付的金额 房屋及建筑物的评估价格 转让环节缴纳的税金 城建及教育费附加 印花税 购房时缴纳的契税 4 各类企业转让未经开发的土地使用权 取得土地使用权所支付的金额 转让环节缴纳的税金 竞技场 一 单选题 1 C 2 C 3 A 4 C 5 A 6 D 7 D 8 D 9 A 10 C 二 多选题 1 BCD 2 ABC 3 AC 4 ACD 5 BD 6 CD 7 ABCD 8 BCD 9 AD 10 ABD 三 案例分析题 1 当月应纳资源税 36 5 7 6 1 16 92 5 2 10 万元 当月应纳增值税 36 16 2 10 7 6 1 16 16 7 01 万元 2 销售房屋时 应纳增值税 1500 1000 1 5 5 23 81 万元 城市维护建设税 23 81 7 1 67 万元 教育费附加 23 81 3 0 71 万元 印花税 1500 0 0005 0 75 万元 土增税处理 收入新规定 财政部国家税务总局税 2016 43 号 关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知 第三条 土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入 财税 2016 36 号附件 1 营业税改征增值税试点实施办法 第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额 因此 在上述计算中 A 公司按简易征收计算的增值税是 A 公司的应纳增值税税额 应将其从收入中减除后作 为土增收入额 实际缴纳的城市维护建设税和教育费附加作为扣除额 并入到土增税扣除项目中 收入额 1500 23 81 1476 19 万元 扣除额 1000 1 3 5 30 1 67 0 71 0 75 1183 13 万元 增值率 1476 19 1183 13 1183 13 24 77 应纳土增税 293 06 30 1183 13 0 87 92 万元 3 1 企业应缴纳的城镇土地使用税税额 30 000 1 000 500 500 12 2 000 2 5 12 336 000 9 600 345 600 元 2 企业应缴纳的耕地占用税 21 000 20 420 000 元 第第 9 章章 财产税法财产税法 牛刀小试 一 填空题 1 房产 2 房产余值 1 2 房产租金收入 12 3 产权的承受人 4 不动产的价格 5 辆 整备质量每吨 净吨位 长度 二 选择题 包括单项选择和多项选择 1 D 2 B 3 BD 4 D 5 A 6 B 7 ABC 8 ABC 9 BCD 10 ABD 三 判断题 1 2 3 4 5 四 思考探索题 1 参考答案简要 目前世界上的遗产税制度可以分为总遗产税制 对遗产总数征税 分遗产税制 在遗 产分割按继承人继承财产分别征税 和总分遗产税 在遗产分割前征税并对分割后继承财产征收继承税 以前 两者居多 美国遗产税制属于总遗产税制 日本对遗产的课税 采取继承税制 即根据各个遗产数额的多少课税 是典型的分遗产税制 对居民而言 不论其继承的遗产是在境内还是在境外 都要对其遗产征税 意大利是实行混合遗产税制的国家 其征税方法是先按遗产总额征收遗产税 然后再按不同亲属关系征收 比例不一的继承税 提示 我国开征遗产税的探讨可从遗产税具备的必备条件来讨论 2 上海房产税改革 上海市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房 包括新购的二手存 量住房和新建商品住房 和非本市居民家庭在本市新购的住房适用税率暂定为 0 6 应税住房每平方米市场交 易价格低于本市上年度新建商品住房平均销售价格 2 倍 含 2 倍 的 税率暂减为 0 4 重庆房产税改革 重庆房产税的征税对象包括 对于独栋别墅 不管存量房还是增量房 均要征税 对于 房价达到当地均价两倍以上的高档公寓也将征税 此外 对于在重庆无户口 无工作 无投资的三无人员在重庆 所购房产 购买两套以上住房的从第二套开始要征收房产税 对于房价达到当地均价 2 倍至 3 倍的房产 将按房 产价值的 0 5 征税 对于房价达到当地均价 3 倍至 4 倍的房产 将按房产价值的 1 征税 4 倍以上 按 1 2 的 税率征税 世界上大多数成熟的市场经济国家都对房地产征收物业税 并以财产的持有作为课税前提 以财产的价值 为计税依据 依据国际惯例 物业税多属于地方税 是国家财政稳定而重要的来源 各国房地产保有税的名称不 尽相同 有的称 不动产税 如奥地利 波兰 荷属安的列斯 有的称 财产税 如德国 美国 智利等 有的称 地方税 或 差饷 如新西兰 英国 马来西亚等 中国香港则直接称 物业税 物业税改革的基 本框架是 将现行的房产税 城市房地产税 土地增值税以及土地出让金等税费合并 转化为房产保有阶段统一 收取的物业税 并使物业税的总体规模与之保持基本相当 提示 结合国外开征的物业税对我国目前房产税的开征提供借鉴经验 3 车船税是指对在我国境内应依法到公安 交通 农业 渔业 军事等管理部门办理登记的车辆 船舶 根 据其种类 按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税 意义 为地方政府筹集财政资金 有利于车船管理与合理配置 有利于调节财富差异 竞技场 一 单选题 1 C 2 C 3 B 4 A 5 B 6 B 7 C 8 A 9 D 10 C 二 多选题 1 ABC 2 ABD 3 CD 4 AC 5 BD 6 ABC 7 ABD 8 CD 9 BD 10 ABC 三 案例分析题 1 该企业 2016 年度应缴纳房产税 1200 1 30 1 2 300 1 30 1 2 6 12 60 12 500 1 30 1 2 4 12 10 08 1 26 7 2 1 4 19 94 万元 2 应纳的车船税 5 20 40 4 10 40 50 3 6 40 500 2 4 10 3 10 3 50 9674 5 元 提示 车船税法及其实施条例涉及的整备质量 净吨位 艇身长度等计税单位 有尾数的一律按照含尾数 的计税单位据实计算车船税应纳税额 计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数 第 10 章 行为目的税 课后练习题 牛刀小试 一 填空题 1 比例税率 定额税率 2 立合同人 立据人 立账簿人 领受人 使用人 3 5 4 增值税 消费税 营业税 5 10 二 选择题 包括单项选择和多项选择 1 A 2 AB 3 C 4 ABD 5 BD 6 C 7 B 8 BCDE 9 ABD 10 ABD 三 判断题 1 2 3 4 5 四 思考探索题 1 行为目的税是以纳税人的某些特定行为为课税对象 其目的是运用税收政策调节经济 发挥政府的宏观 调控作用 2 1990 年我国开始征收印花税 1991 年 10 月 鉴于股市持续低迷 深圳市又将印花税税率下调为 3 1997 年 5 月 9 日 为平抑过热的股市 股票交易印花税由 3 上调至 5 1998 年 6 月 12 日 为活跃市场 交易 又将印花税率由 5 下调为 4 1999 年 6 月 1 日 为拯救低迷的 B 股市场 国家又将 B 股印花税税率由 4 下降为 3 2001 年 11 月 16 日 财政部调整证券 股票 交易印花税税率 对买卖 继承 赠与所书立的 A 股 B 股股权转让书据 由立据双方当事人分别按 2 的税率缴纳证券 股票 交易印花税 2007 年 5 月 30 日 财政部突然宣布将两市证券交易印花税由千分之一上调至千分之三 引发市场著名的 5 30 大跌 不到 10 个交易日内沪指由 29 日收盘的 4334 点跌至 3404 点 2008 年 4 月 24 日 财政部又出手 救市 将印花税下 调至千分之一 当日沪指暴涨 9 29 即著名的 4 24 行情 同年 9 月 18 日 财政部又将印花税改为单边征收 当日两市 A 股全线涨停报收 即 9 18 大救市 股票交易印花税对于中国证券市市场 是政府增加税收收入的一个手段 同时股票交易印花税增加了投资 者的成本 成为重要的市场调控工具 3 自产 进口 购置 受赠 接受投资自用的应税车辆均属于车辆购置税的应税行为 4 计税依据 包括纳税人实际缴纳的 三税 纳税人被查补的增值税 纳税人被抵免的 三税 不包 括加收的滞纳金 罚金和进口环节海关代征的增值税 消费税 应纳税额 纳税人实际缴纳的增值税 消费税 营业税 适用税率 1 5 7 竞技场 一 单选题 1 A 2 D 3 C 4 B 5 D 6 B 7 C 8 D 9 C 10 D 二 多选题 1 ABC 2 BC 3 ACD 4 CD 5 AD 6 CDE 7 AC 8 BC 9 BD 10 ABCD 三 案例分析题 1 1 领受权利许可证执照应缴纳的印花税 5 5 5 15 元 2 设置账簿应缴纳的印花税 3000000 0 05 0 5 750 元 3 签订购销合同应缴纳的印花税 3000000 0 03 900 元 4 借款合同应缴纳的印花税 1 000 000 0 005 50 元 5 服装加工合同应缴纳的印花税 100000 0 05 50 元 6 专利权转让合同应缴纳的印花税 50000 0 05 25 元 7 租赁合同应缴纳的印花税 500000 0 1 500 元 8 以货换货合同应缴纳的印花税 1500000 2000000 0 03 1050 元 2 1 A 企业应代收代缴 B 企业的城建税和教育费附加 31800 7 3 3180 元 2 当月应缴纳和补缴的城建税和教育费附加 50000 46000 20000 16000 7 3 13200 元 3 1 应纳车辆购置税 160 000 10 4 64000 元 2 进口自用小汽车应纳车辆购置税 550000 1 50 1 8 10 89673 91 元 3 受赠汽车应纳车辆购置税 120000 10 12000 元 该公司应缴纳的车辆购置税 64000 89673 91 12000 165673 91 元 4 煤矸石排放量 100 20 30 50 吨 煤矸石环境保护税应纳税额 50 15 750 元 第 11 章课后练习题 牛刀小试 一 填空题 1 税务机关 2 15 3 税务机关 4 10 5 滞纳税款 万分之五 二 选择题 包括单项选择和多项选择 1 ABD 2 D 3 B 4 BC 5 ABC 三 判断题 1 2 3 4 5 四 思考探索题 1 企业 企业在外地设立的分支机构和从事生产 经营的场所 个体工商户和从事生产 经营的事业单位 除国家机关 个人和无固定生产 经营场所的流动性农村小商贩以外的其他纳税人 根据规定负有扣缴税款义务 的扣缴义务人 国家机关除外 均应进行税务登记 从事生产 经营的纳税人应当自领取营业执照之日起 30 日内 向生产 经营地或纳税义务发生地的主管税 务机关办理税务登记 其他纳税人应按规定自负有纳税义务发生之日起 30 日内 持有关证件向所在地的主管税 务机关办理税务登记 2 提示 通过借鉴美国 日本 瑞典等国家纳税申报的成功经验来逐步完善我国的纳税申报制度 3 提示 区别主要从被执行人范围 基本措施和执行限度方面分析 税收强制执行措施与税收保全措施只有可能的连续关系 即税收强制执行措施之前不一定有税收保全措施 做铺垫 而税收保全措施的结果也不一定是税收强制执行 4 税收优先权是指当税款与其他