如何解读财务报表_20110829_v3

久隆咨询中层干部财务培训系列课程1 如何解读财务报表 投融资小组朱磊 2020 4 23 主要内容 一 基本介绍二 报表介绍三 财务分析 3 掀起你的盖头来 会计报表是什么思念你的人是我 什么人需要阅读会计报表游戏规则 八条基本的会计原则 会计报表的形成 作用与会计原则 2020 4 23 4 掀起你的盖头来 会计报表是什么 一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿 几种基本的会计报表 现在的会计报表是企业的会计人员根据一定时期 例如月 季 年 的会计记录 按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件 2020 4 23 标准 5 投资人 股东 经营者 总经理 税务局 银行人员 企业经营分析决策人员 思念你的人是我 什么人需要阅读会计报表 2020 4 23 6 游戏规则 八条基本的会计原则 可靠性原则相关性原则可理解性原则可比性原则 实质重于形式原则重要性原则谨慎性原则及时性原则 7 会计报表的种类和基本结构 我的兄弟姐妹 会计报表的种类让我悄悄告诉你 会计报表的基本结构你从哪里来 会计报表的数据来源 8 我的兄弟姐妹 会计报表的种类 9 让我悄悄告诉你 会计报表的基本结构 表头 表体 签章 法人代表 分管领导 总会计师 财务负责人 10 你从哪里来 会计报表的数据来源 编表基础 记帐依据 原始凭证 记帐凭证 各级明细帐簿 汇总帐簿 会计报表 核算资料和证据 2020 4 23 主要内容 一 基本介绍二 报表介绍三 财务分析 从审计报告看财务报表 久隆企业管理咨询有限公司全体股东 我们审计了后附的久隆企业管理咨询有限公司 以下简称久隆咨询 财务报表 包括2010年12月31日的资产负债表 2010年度的利润表 股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注 一 管理层对财务报表的责任 二 注册会计师的责任 三 审计意见 我们认为 久隆咨询财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制 公允反映了久隆咨询2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量 审计报告 2020 4 23 财务报表反映财务状况 经营成果 现金流量 利润表 资产负债表 股东权益变动表 现金流量表 企业在某一特定日期 所拥有或控制的经济资源所承担的现时义务所有者对净资产的要求权 企业在某一期间的经营业绩的来源和构成 收入实现情况费用耗费情况净利润的实现情况 企业在末一期间现金和现金等价物流入和流出 经营活动投资活动筹资活动 组成所有者权益各组成部分当期增减变动情况 净利润及利润分配直接计入所有者权益的利得和损失所有者投入和减少资本 财务状况 经营成果 现金流量 是对资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 附注 14 三种基本的会计报表及其功能 资产负债表 企业财务状况的快照利润表现金流量表 15 想象中的你 并列排放的多斗柜 资产柜 来源柜 会计衡等式 资产 负债 所有者权益 16 真实的你 一张简单的资产负债表 三一重工资产负债表 17 几种基本的会计报表及其功能 资产负债表利润表 盈利或亏损形成过程的回放现金流量表 18 多步式结构的利润表权责发生制原则资产负债表和利润表的关系 利润表 盈利或亏损形成过程的回放 真实的你 一张简单的利润表 19 三一重工利润表 20 几种基本的会计报表及其功能 资产负债表利润表现金流量表 现金从哪里来 到哪里去 21 现金流量表概述 反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表 体现了企业资产的流动性企业的血液 贯穿企业经营的全过程中以收付实现制作为记录原则 现金净流量 现金流入 现金流出 现金流量表遵循的会计等式 现金流量表 现金从哪里来 到哪里去 22 现金流入量 现金流出量 现金净额 23 将净利润调整为经营性现金净流量 真实的你 一张简单的现金流量表 24 三一重工资产现金流量表 25 日常活动如何影响财务报表 例一 公司注册时 存入银行投资款50万元例二 公司转帐支付员工工资8万元例三 出纳从银行提取现金3万元例四 员工差旅费报销1万元例五 购入存货90万元例六 公司销售收入100万元例七 购入电脑10台计8万元 26 例一 公司注册时存入银行投资款50万元 资产负债表2000年6月30日 编制单位 XX公司 会保01表单位 元 流动资产 流动负债 长期投资 固定资产 无形资产 资产总计 长期负债 所有者权益 负债及所有者权益总计 负债合计 所有者权益合计 货币资金 500000 500000 500000 500000 500000 流动资产合计 实收资本 500000 27 例二 用转帐支票付销售员工资8万元 资产负债表2000年6月30日 编制单位 XX公司 会保01表单位 元 流动资产 流动负债 长期投资 固定资产 无形资产 资产总计 长期负债 所有者权益 负债及所有者权益总计 负债合计 所有者权益合计 420000 货币资金 420000 420000 500000 流动资产合计 实收资本 420000 420000 未分配利润 80000 50减8万元 28 利润表2000年6月 编制单位 XX公司 会保02表单位 元 一 营业收入减营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用二 营业利润三 利润总额四 净利润 资产负债表2000年6月30日 编制单位 XX公司 会保01表单位 元 流动资产 流动负债 长期投资 固定资产 无形及其他资产 资产总计 长期负债 所有者权益 负债及所有者权益总计 负债合计 权益合计 420000 420000 420000 420000 货币资金 实收资本 未分配利润 500000 80000 80000 80000 80000 80000 0 80000 例二 用转帐支票付工资8万元 29 例三 用现金支票提现金3万元 资产负债表2000年6月30日 编制单位 XX公司 会保01表单位 元 流动资产 流动负债 长期投资 固定资产 无形及其他资产 资产总计 长期负债 所有者权益 负债及所有者权益总计 负债合计 所有者权益合计 货币资金 420000 420000 500000 流动资产合计 实收资本 420000 420000 未分配利润 80000 420000 项目内变动 30 例四 用现金支付员工报销差旅费1万元 资产负债表2000年6月30日 编制单位 XX公司 会保01表单位 元 流动资产 流动负债 长期投资 固定资产 无形及其他资产 资产总计 长期负债 所有者权益 负债及所有者权益总计 负债合计 所有者权益合计 410000 货币资金 410000 410000 500000 流动资产合计 实收资本 410000 410000 未分配利润 90000 42减1万元 31 利润表2000年6月 编制单位 XX公司 会保02表单位 元 一 营业收入减营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用二 营业利润三 利润总额四 净利润 资产负债表2000年6月30日 编制单位 XX公司 会保01表单位 元 流动资产 流动负债 长期投资 固定资产 无形及其他资产 资产总计 长期负债 所有者权益 负债及所有者权益总计 负债合计 权益合计 410000 410000 410000 货币资金 实收资本 未分配利润 500000 90000 90000 90000 90000 90000 例四 现金报销员工差旅费1万元 410000 工资8万加差旅费1万元 32 例五 公司赊购存货90万元 资产负债表2000年6月30日 编制单位 XX公司 会保01表单位 元 流动资产 流动负债 长期投资 固定资产 无形及其他资产 资产总计 长期负债 所有者权益 负债及所有者权益总计 负债合计 所有者权益合计 410000 货币资金 1310000 410000 500000 流动资产合计 实收资本 1310000 1310000 未分配利润 90000 寿险责准金 存货 900 000 应付账款 900 000 33 例六 公司银行帐户收整车款100万元 交付存货90万元 资产负债表2000年6月30日 编制单位 XX公司 会保01表单位 元 流动资产 流动负债 长期投资 固定资产 无形及其他资产 资产总计 长期负债 所有者权益 负债及所有者权益总计 负债合计 所有者权益合计 1410000 货币资金 1410000 510000 500000 流动资产合计 实收资本 1410000 1410000 未分配利润 10000 41加100万元 寿险责准金 存货 0 90减90万元 应付账款 900 000 34 利润表2000年6月 编制单位 XX公司 会保02表单位 元 一 营业收入减营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用二 营业利润三 利润总额四 净利润 资产负债表2000年6月30日 编制单位 XX公司 会保01表单位 元 流动资产 流动负债 长期投资 固定资产 无形及其他资产 资产总计 长期负债 所有者权益 负债及所有者权益总计 负债合计 权益合计 1410000 1410000 510000 1410000 货币资金 实收资本 未分配利润 500000 10000 1 0000 1 0000 1 0000 100 0000 90 0000 例六 收到整车款100万元 转整车成本90万元 90000 存货 0 应付账款 900 000 35 例七 购电脑8万元 转帐结算 资产负债表2000年6月30日 编制单位 XX公司 会保01表单位 元 流动资产 流动负债 长期投资 固定资产 无形及其他资产 资产总计 长期负债 所有者权益 负债及所有者权益总计 负债合计 所有者权益合计 货币资金 1410000 510000 500000 流动资产合计 实收资本 1330000 1410000 未分配利润 10000 1330000 141减8万元 80000 存货 0 应付账款 900 000 36 利润表2000年6月 编制单位 XX公司 会保02表单位 元 一 营业收入减营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用二 营业利润三 利润总额减所得税费用四 净利润 资产负债表2000年6月30日 编制单位 XX公司 会保01表单位 元 流动资产 流动负债 无形及其他资产 资产总计 负债合计 所有者权益 负债及所有者权益总计 负债合计 权益合计 1330000 1410000 507500 1410000 货币资金 实收资本 未分配利润 500000 7500 7500 10000 10000 1000000 90000 900000 固定资产 80000 流动资产合计 1330000 资产 负债 所有者权益期末未分配利润 期初末分利润 净利润 营业利润 收入 成本 费用 存货 0 2500 2500 应交税金 902500 净利润 可供分配的利润 利润总额 所得税 应付账款 900 000 37 现金流量表2000年度 编制单位 XX公司 会保03表单位 元 一 经营活动产生的现金流量销售商品 提供劳务收到的现金 现金流入小计以现金支付的费用购买商品支付的现金 现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二 投资活动产生的现金流量现金流入小计现金流出小计经营活动产生的现金流量净额三 筹资活动产生的现金流量吸收权益性投资所收到的现金收到现金保费中责任准备金部分筹资活产生的现金流量净额四 汇率变动产生的现金流量五 现金及现金等价物净增加额 例一 公司成立时收到投资款50万元例二 公司转帐支付员工工资资8万元例三 出纳从银行提取现金3万元例四 员工差旅费报销1万元例五 购进存货90万元例六 公司整车收入100万元例七 购电脑10台计8万元 1330000 1000 000 90000 1000 000 90000 910000 80000 80000 500000 500000 0 2020 4 23 主要内容 一 基本介绍二 财务报表三 财务分析 财务分析概要 目的评价过去的经营业绩衡量现在的财务状况预测未来的发展趋势功能将报表数据转换成对特定决策有用的信息 减少决策的不确定性前提正确理解财务报表 财务分析概要 方法比较分析法 对两个或几个有关的可比数据进行对比 揭示差异和矛盾 趋势分析 差异分析 横向分析会计要素总量 结构百分比 财务比率因素分析法 根据分析指标和影响因素的关系 从数量上确定各因素对指标的影响程度 差额分析法 指标分解法 连环替代法 定基替代法 财务比率分析 企业整体财务状况 盈利状况 偿债能力 运营水平 发展能力 财务比率分析 盈利能力评价 销售毛利率 毛利 销售收入 100 标准值 10 30 主营业务利润比例 主营业务利润 利润总额 100 标准值 85 销售净利率 净利润 主营业务收入 100 标准值 10 财务比率分析 盈利能力评价 资产净利率 净利润 平均资产总额 100 标准值 高于银行1年期贷款利率净资产收益率 净利润 平均净资产 100 标准值 10 净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率 具有很强的综合性 该指标被广泛应用于上市公司的综合评价 也是国外企业衡量业绩的最主要的财务指标 财务比率分析 盈利能力评价 每股收益 净利润 优先股股利 发行在外的普通股股数每股股利股利总额 年末普通股股数每股净资产净资产 年末普通股股数市盈率普通股每股市价 普通股每股收益 财务比率分析 盈利能力评价 相关会计要点 收入的确认关联方交易非经常性损益准备金计提盈余管理 财务比率分析 运营能力评价 存货周转率销售成本 平均存货标准值 3 5次应收帐款周转率主营业务收入 应收帐款平均余额流动资产周转率主营业务收入 平均流动资产总资产周转率主营业务收入 平均资产总额标准值 0 5次 建议将各类运营能力指标与盈利能力指标结合起来运用 全面评价企业利用资产赚取收入的能力 相关会计要点 存货应收账款固定资产投资性房地产 案例1KL公司盈利能力评价 财务比率分析 偿债能力分析 流动比率流动资产 流动负债标准值 2速动比率 流动资产 存货 流动负债标准值 1现金比率现金类流动资产 流动负债标准值 0 2净营运资金流动资产总额 流动负债总额 财务比率分析 偿债能力分析 资产负债率 负债总额 资产总额 100 标准值 50 产权比率 负债总额 所有者权益 100 标准值 略低于100 已获利息倍数息税前利润 利息费用标准值 1 财务比率分析 偿债能力分析 影响偿债能力的因素公司可动用的贷款额度公司准备很快变现的长期资产公司偿债的信誉或有项目长期租赁 相关要点 或有事项资本结构相关法律 案例2HE公司偿债能力评价 财务比率分析 现金流量指标