短期经营决策.ppt

短期经营决策,短期经营决策,本章重点1、什么是经济决策？2、经济决策如何分类？3、什么是决策分析？4、进行决策分析的一般程序怎样？5、在决策分析过程中需要研究哪些成本特性、考虑哪些决策成本概念？,第一节经济决策的意义及其分类,一、经济决策的意义和应注意的问题决策：人们为了达到预定目标，从两个或两个以上的备选方案中通过比较分析，选择一个最优的行动方案的过程。,经济决策：在任何经济组织内，为了实现预定目标，需要在科学预测的基础上，结合本单位的内部条件和外部环境，对未来经济活动的各种备选方案，通过调查研究、分析评价，最终做出抉择和判断的过程。,第一节经济决策的意义及其分类,一、经济决策的意义和应注意的问题经济决策的意义：经济决策是对企业未来的经济活动进行规划和控制的重要组成部分，关系到企业的盛衰兴败。经济决策的选优标准：以货币衡量的经济效益的高低作为判断的尺度还需重视企业对全社会应承担的责任（社会效益）。,二、经济决策的分类（一）按决策时期长短短期决策（经营决策）：只涉及一年以内的一次性专门业务，并仅对该时期内的收支盈亏产生影响的问题而进行决策。它一般不涉及新的固定资产投资。长期决策（投资决策）：产生报酬的期间超过一年，并对较长期间的收支盈亏产生影响的问题所进行决策。它一般需要投入大量资金。,第一节经济决策的意义及其分类,（二）按决策范围广狭微观经济决策：在一个企业或事业范围内所进行的决策。宏观经济决策：在一个或几个省区、或经济部门或在整个国民经济范围内所进行的决策。,第一节经济决策的意义及其分类,（三）按决策者掌握信息的不同情况确定型经济决策：决策者对未来情况所掌握的信息都是肯定数据，只需比较不同方案计算结果。不确定型经济决策：决策者对未来情况所掌握的信息并非肯定数据，而是存在多种可能的结果。风险型经济决策：采用概率论方法不确定型决策：只能用经验判断或模糊数学的方法,第一节经济决策的意义及其分类,（四）按决策本身的不同性质采纳与否决策：备选待定方案只有一个。互斥选择决策：在一定的决策条件下，存在着几个相互排斥的备选方案，通过调查研究和计算对比，最终选出最优方案而排斥其他方案的决策最优组合决策：是指有几个不同方案可以同时并举，但在其由于资源总量受到一定限制的情况下，如何将这些方案进行优化组合，使综合经济效益达到最优的决策。,第一节经济决策的意义及其分类,（五）按决策的基本职能规划的决策：为规划未来经济活动而作出的决策。主要是在预测分析的基础上，探索多种途径和可行性方案，测算、比较、评价备选方案预期可能产生的后果或影响，从而为选定最优方案提供科学根据。控制的决策：指为控制日常经济活动作出的决策。主要是为了使企业日常经济活动按照原定计划或预算执行而准备采取的扬长避短、趋利避害的各项有效地控制。,第一节经济决策的意义及其分类,一、什么是决策分析管理会计人员为了有效地参与企业管理当局做出正确的判断和决策，必须在调查研究的基础上，充分利用财务会计信息和其他有关资料，根据企业的主客观条件，借助于科学的理论和专门方法，对生产经营活动或固定资产投资活动的一次性特殊问题的各种备选方案可能导致的结果，进行测算和对比分析，权衡利害得失，扬长避短，从中选出最优方案，供主管当局“拍板参考。这个过程叫做“决策分析”。,第二节决策分析的意义和程序,二、决策分析的一般程序（一）确定决策目标决策目标：决策分析的出发点和归结点确定决策目标：弄清这项决策究竟要解决什么问题。决策目标应具体、明确，力求目标的数量化。,第二节决策分析的意义和程序,（二）收集有关信息收集信息：针对决策目标广泛收集尽可能多的、对决策目标有影响的有关资料，特别是有关预期收入和预期成本的数据，作为各种可计量因素和不可计量因素的今后决策的根据。,第二节决策分析的意义和程序,（三）提出备选方案提出备选方案：针对决策目标提出若干可行性的备选方案。所谓“可行性”，必须是技术上适当，经济上合理。这是决策分析的重要环节，是作出科学决策的基础。,（四）通过定量分析对备选方案作出初步评价这是整个决策分析的关键阶段。是把各个备选方案的可计量资料分别归类、系统排列，选择适当的专门方法，建立数学模型，对各方案的预期收入、成本进行计算和比较分析，再根据经济效益的大小对备选方案作出初步的判断和评价，确定较优方案。,第二节决策分析的意义和程序,（五）考虑其他因素的影响，确定最优方案根据上一步骤定量分析的初步评价进一步考虑计划期间各种非计量因素的影响，进行定性分析，把这两者结合起来，权衡利害得失，并根据各方案提供的经济效益和社会效益高低进行综合判断，最后筛选出最优方案，向管理当局建议。,（六）评估决策的执行情况和信息反馈决策的执行是决策的目的，也是检验过去所作出的决策是否正确的客观依据，因此，要定期对决策执行情况进行评估，借以发现过去决策过程中存在的问题，然后再通过信息反馈，纠正偏差，以保证决策目标的实现。,2收集有关信息,1确定决策目标,3提出备选方案,4通过定量分析对备选方案作出初步评价,5考虑非计量因素确定最优方案,6评估决策执行情况,修订目标,补充新方案,纠正偏差,（信息反馈）,第二节决策分析的意义和程序,第三节经营决策需要考虑的成本概念,一、付现成本与沉没成本二、历史成本与重置成本三、机会成本与估算成本四、边际成本与差量成本,五、专属成本与共同成本六、可避免成本与不可避免成本七、可递延成本与不可递延成本八、相关成本与无关成本,第三节经营决策需要考虑的成本概念,1.付现成本,指由现在或将来的任何决策所能够改变其支出数额的成本。可见，付现成本是决策必须考虑的重要影响因素。,第三节经营决策需要考虑的成本概念,付现成本例如：H公司计划生产甲产品需要购进铜10吨，但在计划期间该公司的货币资金十分缺乏，并预计短期内无应收账款可以收回，而市场上银根紧张，借款利率高达18%以上。H公司购买铜有两个方案可以选择：方案一：A公司可提供全部10吨铜，开价每吨8400元，共计84000元，但货款必须立即付现。,第三节经营决策需要考虑的成本概念,方案二：B公司可提供全部10吨铜，开价每吨9200元，共计92000元。但货款只需付现8000元，即可拿到全部材料，其余货款分十个月偿清，每月末归还8400元。,第三节经营决策需要考虑的成本概念,H公司选择方案二比较合理。总成本：方案一是84000元，方案二是92000元，二比一多支付8000元。付现成本：方案一是全部付现84000元，方案二近期的付现成本8000元，远小于方案一。这样，方案二多支付的总成本，可以从及早投入生产所取得的销售收入中得到补偿。,第三节经营决策需要考虑的成本概念,2.沉没成本,过去已经发生并无法由现在或将来的任何决策所改变的成本。可见，沉没成本是对现在或将来的任何决策都无影响的成本。,第三节经营决策需要考虑的成本概念,3.重置成本：目前从市场上购买同一项原有资产所需支付的成本。例如：某商场一月份购入商品10000个，购入单价45元。五月份一顾客以单价50元全部买去。以历史成本为基础考虑，每个商品可获购销差价5元，共获毛利50000元。,若考虑通货膨胀则要以重置成本为根据。五月份商场补进商品A，单价52元（重置成本），以单价50元出售，每个商品亏2元，共亏损20000元。,第三节经营决策需要考虑的成本概念,4.历史成本是指以取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值。,5.机会成本,企业在进行经营决策时，必须从多个备选方案中选择一个最优方案，而放弃另外的方案。此时，被放弃的次优方案可能获得的潜在利益就称为已选方案的最优方案的机会成本。,第三节经营决策需要考虑的成本概念,机会成本例如：远东公司以100万元建造一所砖木结构的楼房，原准备做招待所用，预计每年营业收入60万元，每年营业成本35万元，因而每年预计可获得营业净利25万元。假定远东公司出租该房屋，每年可获得租金净收入30万元。为了评价作招待所的方案是否真正最优，应将放弃出租方案的租金净收入（潜在收益）作为招待所方案的机会成本。,第三节经营决策需要考虑的成本概念,方案一：招待所方案的所得与所费：预计营业收入60万元预计营业成本35万元放弃出租的机会成本30万元65万元预计营业净亏5万元可见，用作招待所的方案，考虑了机会成本以后，显然不可取。,第三节经营决策需要考虑的成本概念,方案二：出租方案的所得与所费：预计租金净收入30万元放弃做招待所的机会成本25万元预计营业净利5万元因此出租方案较优,第三节经营决策需要考虑的成本概念,6.假计成本（imputedcost），又称估算成本假计成本，是机会成本的一种表现形式，是指需要经过假定推断才能确定的成本。既不是企业实际支出，也不记账，是使用某种经济资源的代价。,第三节经营决策需要考虑的成本概念,7.边际成本,边际成本是指产量（业务量）向无限小变化时，成本的变动数额。即在企业的生产能量的相关范围内，每增加或减少一个单位产量而引起的成本变动。两条重要规律（用于短期经营决策）：（1）当某产品的平均成本与边际成本相等时，其平均成本最低。（2）当某产品的边际收入与边际成本相等时，可使企业实现最大的利润。（企业在产品的定价决策中可以应用）,第三节经营决策需要考虑的成本概念,8.差量成本,企业进行经营决策时，根据不同备选方案计算出来的成本差异。常用于反映不同的生产能力利用率在成本上发生的差别,也就是由于在原来基础上因追加批量产品的生产所追加的成本数额。,第三节经营决策需要考虑的成本概念,9.专属成本：是指可以明确归属于企业生产的某种产品，或为企业设置的某个部门而发生的固定成本。10.共同成本：指那些需由几种、几批或几个有关部门共同分担的固定成本。如：管理人员工资、车间照明费等。,第三节经营决策需要考虑的成本概念,11.可避免成本：通过管理当局的决策行动可改变其数额的成本。如：广告费、研发费等。12.不可避免成本：通过管理当局的决策行动不可改变数额的成本。如：固定资产折旧费、管理人员工资等。,第三节经营决策需要考虑的成本概念,13.可递延成本：在企业财力负担有限的情况下，对已决定选用的某一方案如推迟执行，还不致影响企业大局的成本。14.不可递延成本：已选定的某一方案，即使在企业财力负担有限的情况下，也不能推迟执行，否则会影响企业大局的成本。,第三节经营决策需要考虑的成本概念,相关成本：是对决策有影响的各种形式的未来成本，如差量成本、机会成本、边际成本、付现成本、专属成本、可选择成本等。无关成本：那些对决策没有影响的成本，称为无关成本。因而在决策时不予考虑，如沉没成本、联合成本、约束性成本等。,第四节经营决策的基本方法,边际贡献分析法,边际贡献分析法是在成本性态分类的基础上，通过比较备选方案边际贡献的大小来确定最优方案的分析法。,不存在专属成本的情况下，比较备选方案的边际贡献总额。存在专属成本的情况下，比较备选方案的剩余边际贡献。某项资源受到限制的情况下，比较备选方案的单位资源边际贡献额。单位边际贡献大的产品，未必提供的边际贡献总额也大。,第四节经营决策的基本方法,差量分析法,当两个备选方案具有不同的预期收入和预期成本时，根据这两个备选方案间可差量收入、差量成本计算的差量损益进行最优最优方案选择的方法，就是差量分析法。,当差量收入大于差量成本时，其数量差异为差量收益；当差量收入小于差量成本，其数量差异为差量损失。,差量分析法并不严格要求哪个方案是比较方案，哪个方案是被比较方案，只要遵循同一会计处理原则，就可以得出正确的结论。,第四节经营决策的基本方法,成本无差别点分析法,指在该业务量水平上，两个不同方案的总成本相等，但当高于或低于该业务量水平时不同方案就具有了不同的业务量优势区域。利用不同方案的不同业务量优势区域进行最优化方案的选择的方法，称为成本无差别点分析法。,第四节经营决策的基本方法,概率分析法,概率分析法就是对企业经营中的诸多因素(如产品销售量、变动成本、固定成本等)，在一定范围内的变动程度作出估计，从而把影响决策的各种现象都考虑进去，因而使决策更加接近于实际情况,第五节经营决策方案的分析评价,1.新产品开发决策的意义,新产品开发的决策主要应该考虑两个方面的问题：一是通过市场调查确定新产品的市场需求量和市场价格；二是在此基础上，根据市场价格和目标利润确定目标成本，结合企业内部的生产经营条件，分析企业能否达到成本。,一、新产品开发决策方案的分析评价,2.新产品是否投产的决策,要进行产品寿命周期的分析和预测，适时开发新产品。要进行市场调查和预测。,3.投产哪一种新产品的决策,企业开发的新产品不只一种，究竟要投产哪一种新产品比较合适，也需要通过分析比较，看看投产哪种产品对企业更为有利。,第五节经营决策方案的分析评价,第五节经营决策方案的分析评价,已知：某企业决定生产A零件，有甲、乙两种不同的工艺方案可供选择甲方案的固定成本为240000元，单位变动成本为80元/件；乙方案的相关固定成本为16000元，单位变动成本为120元/件。,第五节经营决策方案的分析评价,解：设甲方案的固定成本a1，单位变动成本b1；设乙方案的固定成本a2，单位变动成本b2因为，a1=24000a2=160000;b1=80b2=120所以，符合应用成本无差别点法进行的决策成本无差别=(a1-a2)/(b1-b2)=(240000-160000)/120-80=2000(件)决策结论：当A零件的需用量小于或等于2000件时，应择乙工艺方案；当A零件的需用量大于或等于2000件时，应选择甲工艺方案。,第五节经营决策方案的分析评价,二、自制或外购的决策：自制或外购的决策主要是比较自制或外购两个方案成本的大小。问题：如果自制零件的设备原来生产其他产品并