第四节现金流量表概要.ppt

第九章财务会计报告,第四节现金流量表,一、现金流量表的概念和意义,企业从银行提取现金或将库存现金存入银行，以及用现金购买现金等价物或将现金等价物出售取得现金，属于现金内部不同项目的增减变动，不会导致现金流量的变化。,【例题多选题】下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（）。A.库存现金B.银行本票存款C.银行承兑汇票D.持有2个月内到期的国债,【正确答案】ABD【答案解析】银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。,【例题多选题】现金流量表的现金包括（）。A.应收票据B.库存现金C.可以随时动用的银行存款D.现金等价物,【正确答案】BC,【例题多选题】现金流量表将企业的现金流量划分包括（）。A.经营活动现金流量B.生产活动现金流量C.投资活动现金流量D.筹资活动现金流量,【正确答案】ACD,【例题多选题】现金等价物是指具有（）特征的投资。A.持有的期限短B.流动性强C.易于转换为已知金额现金D.价值变动风险很小,【正确答案】ABCD,【例题判断题】现金流量表是以收付实现制为基础编制的一张动态报表。（）,【正确答案】,（三）现金流量表的意义,通过现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未来的现金流量。,【例题多选题】下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目的有（）。A.交纳本期增值税B.偿还债务支付的现金C.分期付款购入固定资产D.支付职工本月工资,【正确答案】AD【答案解析】选项B和C，属于筹资与投资活动产生的现金流量。,二、现金流量表的结构,我国企业现金流量表采用报告式的结构，分类反映企业经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。,三、现金流量表的编制方法,在现金流量表的正表部分，企业应采用直接法计算列示经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量及其净额。,所谓的直接法，一般以利润表中的营业收入为起点，调整有关项目的增减变动，计算现金流量。现金流量表的补充资料采用间接法编制，所谓间接法，是指以净利润为起点，调整有关项目，将以权责发生制为基础计算的净利润调整为以收付实现制为基础计算的经营活动的现金流量净额。我国企业会计准则规定，企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。【直接法优点】,四、现金流量表的主要项目说明,（一）经营活动产生的现金流量的编制方法1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,【例题判断题】现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。（）,【正确答案】,4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目,【例题判断题】现金流量表中“购买商品、接受劳务收到的现金”项目，反映本企业购买商品或接受劳务支付的现金，不包括购买时支付的增值税。（）,【正确答案】,2.“收到的税费返还”项目包括：增值税、所得税、消费税、营业税、关税、教育费附加等各种税费3.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目如：罚款、流动资产损失中由个人赔偿的现金、经营租赁租金等，若流入金额较大，应单列项目反映。,7.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目如：经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。若流出金额较大，应单列项目反映。【例题单选题】下列经济业务所产生的现金流量中，属于经营活动产生的现金流量的是（）。A.变卖固定资产所产生的现金流量B.取得债券利息收入所产生的现金流量C.支付经营租赁费用所产生的现金流量D.偿还银行借款所产生的现金流量,【正确答案】C,5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目各项本期实际支付的“职工薪酬”总额，企业代扣代缴的职工个人所得税也在本项目反映6.“支付的各项税费”项目本期发生并支付的税费本期支付以前各期发生的税费本期预交的税费。包括：所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。,3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金（包括因资产毁损收到的保险赔偿款），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。4.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目要点：要扣除相关处置费用、子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额5.“收到的其他与投资活动有关的现金”项目6.“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”项目企业本期购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产实际支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。,（二）投资活动产生的现金流量的编制方法,投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：1.“收回投资所收到的现金”项目反映：企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股权投资等收到的现金。但处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。（放在下面第4“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目）2.“取得投资收益所收到的现金”项目反映企业除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。,【例题多选题】下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。A.向投资者分配股票股利B.向投资者派发的现金股利C.处置固定资产收到的净现金流入D.收到被投资单位分配的现金股利,正确答案】CD【答案解析】选项A，不涉及现金流量；选项B，影响筹资活动现金流量。,7.“投资支付的现金”项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业长期股权投资所支付的现金、以及支付的佣金、手续费等交易费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。（在8.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目）8.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映以现金支付部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。9.“支付的其他与投资活动有关的现金”项目,（三）筹资活动产生的现金流量的编制方法,1.“吸收投资所支付的现金”项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。2.“取得借款所得到的现金”项目企业举借各种短期、长期借款实际收到的现金。3.“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目4.“偿还债务所支付的现金”项目只考虑偿还的本金部分。5.“分配股利、利润或偿还利息所支付的现金”项目实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。6.“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目,【例题多选题】下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。A.购买股票支付的现金B.向投资者派发的现金股利C.购建固定资产支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利,【正确答案】ACD【答案解析】选项B影响的是筹资活动的现金流量。,（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响,该项目反映企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率近似汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中的外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。【例题多选题】下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（）。A.分配股利支付的现金B.清偿应付账款支付的现金C.偿还债券利息支付的现金D.清偿长期借款支付的现金,【正确答案】ACD【答案解析