第二十一章 其他特殊项目的审计.doc

一、单项选择题（本题型共8题，每小题1分，共8分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1. 注册会计师对甲公司2011年固定资产期初余额实施以下程序：从固定资产明细账的期初余额中选取样本，检查采购合同和发票等原始凭证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定相关的审计证据。不考虑其他因素，则该项程序证明固定资产的（）认定。 A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：D 知识点：期初余额的审计目标 试题解析： 【解析】选项A，对于存在的认定，注册会计师实施的审计程序为：从固定资产明细账的期初余额中选取样本，检查至固定资产实物；选项B，对于完整性认定，注册会计师实施的审计程序为：选取固定资产实物，检查至固定资产明细账的期初余额；选项C，对于权利和义务的认定，注册会计师实施的审计程序为：从固定资产明细账期初余额中选取样本，检查至产权证明文件等相关原始单证。2. 注册会计师在了解管理层需要作出会计估计的情形时，下列不属于询问的内容的是（）。 A.是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项 B.被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易 C.适用的财务报告编制基础要求变化，与会计估计相关的的会计政策是否已经相应变化 D.与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：D 知识点：风险评估程序和相关活动 试题解析： 【解析】选项D，属于注册会计师识别和评估会计估计重大错报风险时需要了解的内容。3. 注册会计师在运用区间估计评价管理层的点估计时，下列说法中正确的是（）。 A.如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师需要充分了解管理层在作出会计估计时使用的假设或方法 B.当注册会计师认为运用区间估计来评价管理层点估计的合理性是恰当的时，作出的区间估计需要包括所有可能的结果 C.通常情况下，当区间估计区间高于或接近实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的 D.在区间估计中注册会计师应当特殊考虑发生的极端结果 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：A 知识点：评价会计估计的合理性并确定错报 试题解析： 【解析】选项B，注册会计师认为运用区间估计来评价管理层点估计的合理性是恰当的时，作出的区间估计需要包括所有“合理”的结果而不是所有可能的结果；选项C，通常情况下，当区间估计区间已缩小至等于或接近实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的；选项D，从区间估计中剔除注册会计师认为不可能发生的极端结果。4. 注册会计师需要评价会计估计的合理性并确定错报的金额，下列说法中错误的是（）。 A.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错误 B.当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持，在这种情况下，错报低于管理层点估计与注册会计师区间估计之间的最小差额 C.当管理层根据其环境变化的主观判断而改变某项会计估计时，基于获取的审计证据，注册会计师可能认为会计估计被管理层随意改变而产生错报 D.当管理层根据其环境变化的主观判断而改变上期作出会计估计的方法时，基于获取的审计证据，注册会计师将其视为可能存在管理层偏向的迹象 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：B 知识点：评价会计估计的合理性并确定错报 试题解析： 【解析】选项B，当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持，在这种情况下，错报不低于（即高于或等于）管理层点估计与注册会计师区间估计之间的最小差额。5. 以下不构成企业关联方关系的是（）。 A.甲公司与其母公司 B.乙公司与其子公司 C.对丙公司实施共同控制的投资方与丙公司 D.向丁公司购货的购买方与丁公司 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：D 试题解析： 【解析】选项D，不构成关联方。关联方是指一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方同受一方控制、共同控制或重大影响。6. 在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是（）。 A.所有的关联方交易和余额都存在重大的错报风险 B.实施实质性程序应对与关联方相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制 C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险 D.注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：C 试题解析： 【解析】在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，注册会计师应当将识别出的超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。7. 注册会计师发现2011年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内，下列各项应对措施中，注册会计师通常采取的是（）。 A.向甲公司董事会通报 B.向项目质量控制复核人员通报 C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易 D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：D 试题解析： 【解析】注册会计师采取的措施有：立即将相关信息向项目组其他成员进行通报；要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易；对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。8. 如果长城公司的2010年财务报表已由前任注册会计师审计，并发表了非无保留意见，并且导致非无保留意见的相关错报在2011年仍然存在。注册会计师在对本期财务报表实施审计时采取的下列做法中，可能不当的是（）。 A.注册会计师应当延续前任的意见类型，继续对本期财务报表发表非无保留意见 B.注册会计师应根据相关事项对本期财务报表的影响确定对审计报告的影响 C.注册会计师应评价上期非无保留事项对本期财务报表重大错报风险的影响 D.如果导致前任注册会计师发表非无保留意见的重大事项在本期仍然存在并且对本期财务报表的影响仍然重大，而长城公司继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露，那么注册会计师对本期财务报表发表非无保留意见 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：A 试题解析： 【解析】选项A，前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准的审计报告，对本期财务报表可能产生影响，也可能不再产生影响，注册会计师在审计中应当对具体问题作出具体分析，不能一概而论。二、多项选择题（本题型共14题，每小题1分，共14分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1. 注册会计师应当了解被审计单位管理层的点估计是否恰当，下列对管理层点估计的理解，正确的有（）。 A.管理层的点估计，是指管理层在某一时点对资产负债表中对某项交易作出的价值评估 B.当存在可供选择的点估计时，财务报告编制基础可能为管理层确定点估计提供指引 C.财务报表编制基础要求所选择的点估计应当反映管理层对最可能出现的结果的判断或使用预期概率加权折现价值 D.在某些情况下，管理层可能有能力直接作出点估计 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：B, C, D 知识点：识别和评估重大错报风险 试题解析： 【解析】选项A，管理层的点估计，是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额。2. 在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师应当了解的有（）。 A.与会计估计相关的财务报表编制基础的规定 B.管理层如何识别需要做出会计估计的交易、事项和情况 C.管理层如何做出会计估计 D.管理层对会计估计的披露 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：A, B, C 知识点：风险评估程序和相关活动 试题解析： 【解析】在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时, 注册会计师应当了解: 与会计估计相关的财务报表编制基础的规定、管理层如何识别需要做出会计估计、管理层如何做出会计估计。3. 在运用区间估计评价管理层点估计的合理性时，下列说法中注册会计师认为正确的有（）。 A.注册会计师的区间估计应当采用与管理层一致的假设和方法 B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理的 C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果 D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计通常是适当的 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：C, D 知识点：风险评估程序和相关活动 试题解析： 【解析】在运用区间估计评价管理层点估计的合理性时：应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果；当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计通常是适当的；“如果认为适用区间估计是恰当的”注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理的。4. 在评估会计估计重大错报风险时，注册会计师需要考虑的事项包括（）。 A.会计估计的实际的或预期的重要程度 B.会计估计的记录金额与注册会计师预期应记录金额的差异 C.管理层在作出会计估计时是否利用专家工作 D.对上期会计估计进行复核的结果 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：A, B, C, D 知识点：识别和评估重大错报风险 试题解析： 【解析】以上均是正确选项。5. 注册会计师在评价管理层使用的构成公允价值会计估计基础的假设的合理性时，需要考虑的事项有（）。 A.假设是否与可观察到的市场情况和以公允价值计量的资产或负债的特征一致 B.市场参与方假设的来源是否相关和可靠 C.当存在多种市场参与方假设时管理层如何选择假设 D.会计估计建立在性质相似、单项不重要但数量众多的项目的基础上 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：A, B, C 知识点：评价会计估计的合理性并确定错报 试题解析： 【解析】选项D，不属于评价管理层使用的构成公允价值会计估计基础的假设的合理性时考虑的因素。6. 下列能够表明被审计单位可能存在与关联方关系及其交易相关的控制或控制存在缺陷的有（）。 A.管理层对识别和披露关联方关系及其交易的重视程度很高 B.缺乏治理层的适当的监督 C.由于披露关联方可能会泄露管理层认为敏感的某些信息，管理层有意忽视相关的控制 D.管理层充分了解适用的财务报告编制基础对关联方的有关规定 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：B, C 知识点：关联方的审计 试题解析： 【解析】选项AD，是关联方关系的正确处理。7. 针对评估的与关联方关系及其交易相关的重大错报，注册会计师应当设计和实施进一步审计程序，以获取充分、适当的审计证据，下列属于注册会计师对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序的有（）。 A.询问被审计单位与新识别出的关联方之间的关系性质，包括向被审计单位及其业务非常了解的外部人士询问 B.立即将相关信息向项目组其他成员通报 C.分析与新识别出的关联方进行的交易的会议记录，可以采用计算机辅助审计技术进行分析 D.核实新识别出的关联方交易的条款和条件，评价是否已将按照适用的财务报告编制基础的规定对关联方交易进行恰当会计处理和披露 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：A, C, D 知识点：关联方的审计8. 如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，则管理层在编制财务报表时需要证实这项认定，下列措施支持管理层这项认定的有（）。 A.获取管理层关于关联方的声明 B.将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易的条款进行比较 C.聘请外部专家确定交易的市场价格并确认交易的条款和条件 D.将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：B, C, D 知识点：关联方的审计 试题解析： 【解析】选项A，属于注册会计师采取的措施。9. 如果被审计单位按照适用的财务报告编制基础对关联作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层获取书面声明，则下列向治理层获取声明适当的有（）。 A.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易 B.治理层批准某项特定的关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或管理层 C.已经按照使用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露 D.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或其他利益 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：B, D 知识点：其他相关审计程序 试题解析： 【解析】选项AC，是向管理层和治理层获取声明。10. 除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项，下列属于与关联方相关的重大事项的有（）。 A.在识别被审计单位最终控制方时遇到困难 B.管理层无意或有意未向注册会计师披露关联方关系或重大关联方交易 C.识别出的未经适当授权和批准的、可能产生舞弊嫌疑的重大关联方交易 D.关联方交易的商业理由以及交易对财务报表的影响披露不清楚 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：A, B, C 知识点：关联方的审计 试题解析： 【解析】选项D，不属于与关联方相关的重大事项。11. 在执行首次审计业务时，注册会计师针对期初余额的目标是获取充分、适当的审计证据。下列关于期初余额审计目标的表述中正确的有（）。 A.期初余额是否不存在重大影响的错报 B.期初余额是否存在重大影响的错报 C.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用 D.会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：C, D 知识点：期初余额的审计目标 试题解析： 【解析】选项AB，期初余额是否含有对本期财务报表重大影响的错报。12. 注册会计师对期初余额需要实施审计程序时，需要确定上期期末余额是否已正确结转至本期。具体来说，主要是指（）。 A.上期账户余额计算正确 B.上期总账余额与各明细账余额合计数相等 C.上期总账余额与日记账余额合计数相等 D.上期各总账余额和相应的明细账余额或日记账余额已经分别恰当的过入本期的总账和相应的明细账或日记账 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：A, B, C, D 知识点：期初余额的审计目标 试题解析： 【解析】以上均正确。13. 对于（）项目的期初余额，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据。 A.货币资金 B.银行存款 C.固定资产 D.长期借款 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：C, D 知识点：期初余额的审计目标 试题解析： 【解析】非流动资产和非流动负债比较稳定，变动较少，注册会计师可以通过检