第十章--电子商务税收法律制度.ppt

第十章电子商务税收法律制度,第一节现行税法概述第二节电子商务对现行税收体制的挑战第三节国外电子商务税收立法概况第四节电子商务税收法律体系构建的基础第五节电子商务环境下我国税法体制重构,第一节现行税法概述,一、税收的基本含义（一）税收的定义（二）税收的特征,第一节现行税法概述,二、税法的基本含义（一）税法的定义（二）税法的构成要素1.纳税义务人2.课税对象3.税目,第一节现行税法概述,4.税率（1）比例税率（2）超额累进税率（3）定额税率（4）超率累进税率5.纳税环节6.纳税期限7.纳税地点8.减免税,第一节现行税法概述,三、税法的分类（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法,第一节现行税法概述,（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种（1）对流转额课税的税法（2）对所得额课税的税法（3）对财产、行为课税的税法（4）对自然资源课税的税法（四）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税,第一节现行税法概述,四、税法的基本原则1.税收法定原则2.税收公平原则3.税收效率原则,第一节现行税法概述,五、税收法律关系（一）税收法律关系的主体（二）税收法律关系的客体（三）税收法律关系的内容1.税务机关的权利2.税务机关的义务3.纳税主体的权利4.纳税主体的义务六、我国现行税制,第二节电子商务对现行税收体制的挑战,一、电子商务对税收基本理论的冲击（一）电子商务对传统税法原则的冲击1.电子商务对税收法定原则的冲击2.电子商务对税收公平原则的冲击3.对税收效率原则的冲击,第二节电子商务对现行税收体制的挑战,（二）电子商务对税法要素的影响1.电子商务带来纳税主体的不确定性2.电子商务使纳税地点的确认失去基础3.电子商务中传统纳税环节难以适用,第二节电子商务对现行税收体制的挑战,二、电子商务中课税对象的变化（一）电子商务中新型的交易对象1.电子商务交易内容的变化（1）电子商务商品的表现形态。（2）电子商务的交易模式。（3）电子商务中的财产。2.电子商务改变了原有课税对象的形态，使现行税法的相关内容受到冲击,第二节电子商务对现行税收体制的挑战,（二）电子商务对我国现行增值税课税对象的影响（三）电子商务对我国现行关税课税对象的影响（四）电子商务对我国现行印花税课税对象的影响1.电子合同的出现2.电子营业账簿3.网络营业执照、许可证,第二节电子商务对现行税收体制的挑战,三、电子商务课税对象的变化对现行税收程序法的冲击（一）现行的税务登记制度难以监管电子商务（二）账簿、凭证环节面临的问题（三）申报征收环节面临的问题（四）税务稽查环节面临的问题,第三节国外电子商务税收立法概况,一、比特税方案二、国际组织（一）经济合作与发展组织（OECD）（二）欧盟三、美国,第三节国外电子商务税收立法概况,四、其他国家和地区（一）澳大利亚的电子商务税收对策（二）加拿大对电子商务征税的政策取向（三）发展中国家对电子商务征税的政策,第四节电子商务税收法律体系构建的基础,一、电子商务税收法律制度构建的基本前提（一）诚信基础（二）法律基础1.修订相关的传统法律、法规2.制定新法3.修订原有税法，并制定新的电子商务税收法律、法规（1）修订原有税法（2）制定新税法,第四节电子商务税收法律体系构建的基础,（三）技术基础1.完善电子商务技术的国家标准2.电子商务实施技术3.电子商务中的税收征收技术,第四节电子商务税收法律体系构建的基础,二、明确电子商务中的税收原则（一）坚持税收法定主义原则（二）坚持税收公平原则（三）坚持税收效率原则,第四节电子商务税收法律体系构建的基础,三、科学界定电子商务中的课税对象（一）电子商务的出现使课税对象难以确定（二）确定电子商务的课税对象应区分电子商务交易模式（三）电子商务课税对象的界定1.间接电子商务中的课税对象2.直接电子商务中的课税对象,第五节电子商务环境下我国税法体制重构,一、税收基本法的制定二、税收实体法（一）开征电子商务新税网络信息商品税1.电子商务应否征收新税的论说2.电子商务新税网络信息商品税征收方案（二）增值税1.重新划分增值税的课税对象，确定增值税的纳税人2.采用电子发票，加强增值税管理,第五节电子商务环境下我国税法体制重构,（三）关税1.反对零关税2.完善电子商务的税收征管体系（四）印花税1.修订印花税暂行条例及相关法律，强化印花税电子完税凭证的法律效力2.扩大印花税完税凭证的范围3.改进税收征收模式，设计“电子印花税”系统，以应对电子商务模式产生的印花税,第五节电子商务环境下我国税法体制重构,三、税收程序法（一）修订税收征管法，以适应电子商务税收需求应坚持的原则,第五节电子商务环境下我国税法体制重构,（二）对电子商务税收程序法的完善1.修订税收征管法及其实施