1蓝天公司的经营状况的介绍.doc

1.蓝天公司的经营状况的介绍：蓝天本制品公司是一家专门制作商业用品的有限责任公司，公司总经理张永达，财务主管李丽。公司共有100余名股东，但这些股东基本不参与公司的日常管理活动。蓝天公司的全部资产的40%来自股东权益，剩余的60%则来自于负债包括供应商方面的应付款构成的短期负债与一项长期信贷限额协议，该项贷款限额由本市某商业银行提供，公司的股东和贷款银行主要通过公司的年度报告了解公司的具体情况。206年12月中旬，公司的会计主管李丽带着公司的财务报告的初稿找到了总经理，并向总经理陈述了自己对公司目前状况的两点担忧：第一，本年末公司的全部流动资产为41 520 000元，流动负债则为34 600 000元，也就是说，流动资产只比流动负债略多一点（流动资产比流动负债多20%，仅为6 920 000元），而且，流动资产中的存货等周转速度比较慢的资产为15 570 000元。由此可见，货币性资产仅为25 950 000元，不足以及时抵偿随时到期的流动负债，而公司的贷款银行要求公司的流动资产特别是货币性流动资产不能少于流动负愤。否则，根据银行与公司等订的协议，公司不能再从该银行的信贷限额中取得借款，公司还必须在一年内清偿目前对银行的所有负债。另外，公司的银行贷款利率将山现在的6%提高到8%。第二点，本年度公司的收益状况不容乐观，因为通过公司的利润表（初稿）可以发现，公司本年的税前净收益虽为正数，但在这此收益中有很大一部分是政府征用公司周围的场地而给予的补偿(3 650 000元），如果扣除这些补偿的话，公司实际亏损1200 000元。李丽己经通过某些途径得到消息，公司董事会已有将本公司出售给一家全国性建筑材料公司的打算，（而这家建筑材料公司在收购其他公司后一般都要将被收购公司的原有经理人员予以解雇，换上自己的嫡系。公司本年度的营业损失一旦成为事实，这个出售打算将立刻变成事实，这也同时意味着公司现任总经理张水达和李丽都要面对失业这个现实，对于李丽的担忧，张水达则显得比较沉稳，他提出以下的应对策略。第一，张永达打算尽可能用获得的现金偿还即将到期的流动负债，如果这仍然不能达到银行的要求，张永达打算继续从银行的长期信贷限额中获得新的贷款，偿还流动负债，从而使得公司的流动负债总额降低，以提高公司的流动资产与流动负债的比率，争取得到银行对公司的信任。第二，在公司年度报告开篇的总经理致财务报告使用者的致辞中，张永达将只强调2 450 000 元的净收益，并尽可能预测盈利能力会显著改善，而对特殊利得以及由于这个特殊利得对公司净收益的一次性影响，张永达决定避血不淡，同时张永达也相信，公司的大部分股东并不能只通过财务报表而发现特殊利得的实际意义。李丽听了张永达总经理的这些想法，担忧有所减轻，但还是有一些疑惑？案例要求：（1）张永达提出的改善公司财务状况的具体对策是否会给贷款银行造成误导？这是否可以理解为公司的管理当局为保护公司利益而采取的一种有效策略？（2）总经理张水达在其“总经理致财务报告使用者的致辞”中只强调净收益的做法是否合适？你认为总经理张永达解决日前这此问题的最佳选择是什么？（3）这个案例中涉及哪些会计（或其他）职业道德问题？2.佳音公司货币资金管理存在的问题大华会计师事务所对佳音公司的货币资金进行审计，发现下列情况：(1)佳音公司部分原始凭证的复核和记账凭证的编制没有经过会计人员，由出纳人员王某直接收付。(2)出纳员王某由于生病住院，休病假两个月。在此期间，公司未另行指定专人代替她的工作，而是山会计李某兼任。(3)佳音公司的支票签收手续不健全，支票印章都由出纳王某一人保管，鉴收手续也是王某一人执行。(4)佳音公司丢失了3月份和5月份的由建设银行市分行邮寄的银行对账单。大华会计师事务所对佳音公司进行审计时已经是12月份，但是佳音公司10月份和11月份的银行存款余额调节表尚未编制。（5）对佳音公司的库存现金进行实际盘点后，发现实际库存现金数为4 379. 18元，而现金日记账上账面余额为6 728. 10元；库存现金中，有四张公司职工私人借款的欠条。合计697.9元。按财务制度规定，佳音公司的库存现金余额为1 500元。(6)佳音公司有5笔业务，合计金额437 500元，在银行存款日记账上没有反映。经询得知系公司经理的弟弟所开的私人公司为采购物资而擅自借用佳音公司的账号所为。分析：(1）佳音公司的货币资金管理制度存在哪些问题？（2）如何完善佳音公司的货币资金管理制度？3.正保公司收入的确认问题正保股份有限公司（以下简称“正保公司”）为境内上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。正保公司208年度发生的有关事项及其会计处理如下：（1）5月6日，正保公司将一栋写字楼销售给B公司，总价款为250万元。正保公司已收到B公司支付的款项，相关的成本可以计量。同时，正保公司接受B公司的委托负责该写字楼的物业管理。正保公司确认了250万元的销售收入。 （2）11月21日，正保公司与C公司签订协议，向C公司销售一台大型设备，总价款为100万元。但是，正保公司需要委托F公司来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据正保公司与F公司之间的协议，F公司生产该部件发生成本的110%即为正保公司应支付给F公司的劳务款。12月25日，正保公司本身负责的部件 制造任务以及F公司负责的部件制造任务均已完成，并由正保公司组装后将设备运往C公司；C公司根据协议已向正保公司支付有关货款。但是，F公司相关的制造成本详细资料尚未交给正保公司。正保公司本身在该大型设备的制造过程中发生的在成本为70万元。正保公司在208年底未确认收入。 （3）12月24日，正保公司向D公司销售一台机床，价款为1600万元，正保公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与D公司。D公司开出三个月期限的商业承兑汇票一张，到期日为次年3月24日，由于D公司暂时缺乏存放地点，机床待次年1月20日再予提货。该机床的实际成本为1260万元。正保公司确认了 1600万元的销售收入，结转了1260万元的销售成本。（4）9月30日，正保公司与H公司签订产品委托代销合同。合同规定，H公司代销A型手机500部，每部销售价格为（不含增值税价格，以下同）1500元，如果H公司未售出手机可以将商品退回正保公司。至12月31日，该公司向H公司发出400部A型手机，收到H公司转来的代销清单上注明已按合同价销售200部该型号手机。正保公司在208年度确认销售200部A型手机的销售收入，并结转了相应的成本。 （5）10月1日，正保公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的A公司，销售价格为240万元（不含增值税，假定交易价格不公允），商品销售成本为192万元，商品已经发出，货款尚未收到。按照双方协议，正保公司将该批商品销售给A公司一年后以260万元的价格购回所售商品。208年10月1日，正保公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转了相应成本。（6）10月31日，正保公司与B公司签订协议，将一项生产用设备转让给B公司，按照活跃市场中的市场价格确定转让的价款为4440万元。正保公司转让设备的原价为6000万元，已计提折旧1 000万元，已计提减值准备800万元。当日，正保公司又与B公司签订一项补充协议，将上述转让的设备以经营租赁方式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。208年11月1日，正保公司从B公司收到转让设备款，并于当日及12月1日分别向B公司支付租金5万元。正保公司就上述事项在208年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。（7）11月30日，正保公司按照与C公司签订的合同将制造的设备运抵C公司，并于当日收到C公司支付的货款。正保公司与C公司签订的合同主要条款如下：正保公司为C公司建造安装两台电梯，合同价款为450万元；C公司在正保公司交付商品前预付价款的20%，其余价款在正保公司将电梯运抵C公司安装检验合格后予以支付。正保公司预计将在次年1月5日全部安装完毕。该电梯的实际成本为375万元，预计安装费用为22.5万元。正保公司在208年度确认销售收入450万元，并结转了相应的成本。 （8）12月1日，正保公司接受一项产品安装任务，安装期为2个月，合同总收入为40万元，至208年底已经预收款项24万元，实际发生成本20万元，估计还会发生成本12万元。208年正保公司在财务报表中将25万元确认为劳务收入，并结转20万元的成本。要求:分析判断正保公司上述有关收入的确认是否正确，并说明理由；若不正确，请说明正确的会计处理。4.华天酒店的资产售后租回：财务创新还是利润操纵？上市公司胡南华天大酒店股份有限公司（以下简称华天酒店）在22007年中报中披露了一系列重大资产收购、出售及企业合并事项，1.2006年9月19日公司参与“中国银行湖南省分行与香港永享有限公司亮债权人在湖南国际金融有限公司（以下简称国金公司）的债权和100%股权”的竟拍并中标，中标价格为2.3亿元。国金公司主要资产为胡南国际金融大厦（酒店部分）（以下简称国金大厦)，建筑面积85 913.89平方米。完成收购后，公司投资2亿元对国金大厦按五星级标准进行整体装修，其中部分面积进行产权式酒店经营。2007年3月，该资产收购事项获得中国证监会核准，公司于2007年4月召开了2007年第一次临时股东大会，审议并通过了此次资产收购事项。报告期，公司已完成此次资产收购的过户手续。国金公司己纳入公司的合并会计报表范围。此次收购，公司以l元的价格取得了国金公司100%的股权，扣除相关费用后，产生企业合并收入9 274万元计入本期营业外收入，占公司本期利润总额的70.56%。2.2007年4月，公司的股东大会审计并通过了关于对国全大厦及益阳华天大酒店部分面积进行产权式酒店经营的议案，其中，国金大厦进行产权式酒店经营部分的面积约为25 000平方米；益阳华天大酒店进行产权式酒店经营部分的面积约为15 000平方米。具体方案由公司制定并实施。2007年上半年，国金大厦产权式酒店销售面积为25 752.04平方米，销售收入25 619.60万元，益阳华天酒店产权式酒店销售面积为9 300.65平方米，销售收入6 713.20万元。产权式酒店销售共产生递延收益9 956.22万元，递延收益以不低于5年的摊销期限在收益期内进行平均摊销。报告期已经分摊收益710.87万元，占本期利润总额的5.41%。3.产权式酒店出售部分，由公司进行租赁经营，不再计入公司固定资产和折旧。国金大厦已售产权式酒店经营部分年租金为2 095.44万元，益阳华天大酒店已售产权式酒店经营部分年租金为549.14万元，报告期，公司共支付产权式酒店租金1 002.73万元。4.国金大厦和益阳华天大酒店的产权式酒店基本经营模式为：在产权式酒店销售后，同时约定：第一，自房产销售的同时由公司租回，并自销售款到账之日起，由公司支付租金。第二，产权式酒店销售后的第5年或第6年由回购方对该部分出售的房产进行回购要约，业主在第5年或第6年可以行使是否回购选择权，第10或第12年则由回购方强制回购。其中国金大厦的产权式酒店回购方为华天实业控股集团有限公司（以下简称华天集团）和湖南华天国际酒店管理公司，华天集团为华天酒店的控股股东，回购比例为60%，湖南华天国际酒店管理公司为华天酒店控股90%的子公司，回购比例为40%。益阳华天大酒店产权式酒店的回购方为华天集团。5.2007年中期报告中披露的相关数据：（1）公司正在进行国金大厦装修改造工程，预计下半年酒店开业经营，报告期末该公司总资产57 697.68万元，净利润为-586.71万元。（2）公司收到的其他与经营活动有关的现金12 408万元。主要系公司销售产权式酒店收入。（3）报告期“支付的其他与经营活动有关的现金”主要为预付后两年租金5 124万元。（4）报表附注中的“长期应付款”科目，计入10 247.84万元，系湖南华天国际酒店管理公司承诺回购国金大厦产权式酒店的金额。思考的问题：华天公司此举产生的影响？可以从以下几个方面探讨。1.对当期利润产生的影响，2.对未来利润的影响，3.对财务结构的影响，4.对现金流量的影响，5.此项业务是否属于售后租回，如果是的话，属于哪种租赁方式，6.公司作为经营租赁会带来什么影响，7.华天公司可能存在的问题5.四川长虹的坏账准备计提四川长虹05年3月21日发布的年度预亏提示性公告显示,由于拟对APEX公司应收账款计提坏账准备,对委托南方证券国债投资余额以及存货、短期投资等事项计提相应的减值准备,公司2004年度将会出现大的亏损。 公司表示,公司的美国进口商APEX公司由于涉及专利费、美国对中国彩电反倾销及经营不善等因素出现了较大亏损,全额支付公司欠款存在着较大困难。公司对美国突如其来的彩电反倾销、其他外国公司征收高额专利费的影响以及对APEX的应收账款可能会因前述影响产生的风险难以估计,据此,公司董事会现决定按更为谨慎的个别认定法对该项应收账款计提坏账准备,按会计估计变更进行相应的会计处理。 截至2004年12月25日,四川长虹应收APEX账款余额46750万美元。根据对APEX公司现有资产的估算,四川长虹对APEX公司应收账款可能收回的资金在1.5亿美元以上,预计最大计提金额有3.1亿美元左右。目前正在进行对账和核实工作。具体计提金额将在2004年度报告中披露。同时,为了最大限度地减少损失,公司正积极努力通过各种合法途径对该笔应收账款进行清收。 事实上,关于APEX拖欠四川长虹巨额货款的问题,早在去年3月就曾被媒体曝光。有关资料显示,美国APEX公司成立于1997年,是由美国三联公司、香港大洋公司和原镇江江奎公司成立的合资企业,季龙粉为公司董事长,从2001年开始与长虹合作。而日前有消息称,季龙粉已被四川警方刑事拘留,因此长虹能否如数追回APEX公司对其的巨额欠款成了未知数。 对此,四川长虹表示,自去年以来,公司一直在努力通过各种合法途径清收APEX公司对其的欠款,同时,公司本着诚信经营的原则分别在2003年年报、2004年半年报和季报中都给予了充分的信息披露,对有可能出现的各种情况均作了充分的预估和准备。 长虹还表示,吸取了APEX公司欠款的教训,自今年7月份以来,长虹所有营销活动均实行现款交易。现阶段公司各项财务指标逐渐好转,应收账款已经采取有利措施进行清收,存货大幅下降,预计到年底,经营性现金流量将仍然保持为正。公司目前的经营状况良好。 业内人士认为,APEX公司的巨额欠款已经成为长虹发展道路上的巨大包袱,对这项应收账款进行坏账计提,将让长虹甩掉历史包袱,轻装前进。长虹也明确表示,2005年公司的各项经营指标将会有较大幅度的增长。 长虹公告还显示,公司打算对委托南方证券国债投资余额计提减值准备。 公告称,由于南方证券处于行政接管期,有关部门对南方证券债务解决办法还没有出台,公司的委托国