项目五 城市维护建设税办税业务.doc

项目五 城市维护建设税办税业务教学目标最终目标：能够办理各种类型纳税人的城市维护建设税办税业务促成目标：准确把握城市维护建设税税法的基本要素，重点是：1能够准确判别城市维护建设税的纳税人2能够确定不同纳税人的计税依据和适用税率3能够按照法定的流程和要求办理纳税申报工作任务1判别哪些单位或个人应缴纳城市维护建设税2根据纳税人的会计记录确定城市维护建设税的计税依据3核算城市维护建设税的应纳税额4填写城市维护建设税纳税申报表5报送城市维护建设税纳税申报表模块1 确定纳税人应纳城市维护建设税税额城市维护建设税，属于特定行为目的税，是国家为了加强城市的维护建设，扩大城市维护建设资金来源而开征的一种税，对我国城市的开发、建设、维护和改造以及加速城市维护建设事业的发展起着重要的作用。城市维护建设税，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。因此，城市维护建设税具有附加税的性质。它是以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身没有独立的征税对象。任务描述办理城市维护建设税的纳税申报首先要明确城市维护建设税的纳税人，根据纳税人的所在地选择适用的税率，并从会计记录中找到计税依据，然后才能够确定城市维护建设税的应纳税额。步骤一：确定城市维护建设税的纳税人由于城市维护建设税是附加于“三税”税额而开征的一种税，因此，城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。但目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城市维护建设税。 步骤二：确定不同纳税人适用的税率城市维护建设税的税率，是指纳税人应缴纳的城市维护建设税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三挡地区差别比例税率，即：1.纳税人所在地为市区的，税率为7%；2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。相关知识城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。但是，对于下列情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。想一想纳税人所在地为农村，税率为多少？纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分分别按照7%、5%、1%的税率计算纳税。步骤三：确定城市维护建设税的计税依据按照现行税法规定，城市维护建设税应以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据，与“三税同时缴纳。城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”的实纳税额，并不包括滞纳金和罚款，因为税收滞纳金是对纳税人违法行为的经济制裁，不是“三税”的正税，因此不应包括在城市维护建设税的计税依据之中。但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税和罚款。城市维护建设税的计税依据在会计核算中反映在“应交税金应交增值税”、“应交税金应交消费税”和“应交税金应交营业税”三个帐户的贷方余额。相关知识城市维护建设税的税收优惠城市维护建设税的税收优惠主要是减免税，由于城市维护建设税是附加税，原则上不单独减免，当主税发生减免时，城市维护建设税相应发生税收减免。按照现行规定，城市维护建设税的减免税主要有：1.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。2.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库。3.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。4.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城市维护建设税和教育费附加。5.对于出口产品退还增值税、消费税时，不退还已经缴纳的城市维护建设税。步骤四：准确核算城市维护建设税的应纳税额由于纳税人的所在地决定了城市维护建设税的税率，因此，城市维护建设税的应纳税额的大小由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的，计算公式为：应纳税额=计税依据税率 =企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和税率【例5-1】广州市龙美烟业有限公司（纳税人识别号：440101717653099）2008年7月份实际缴纳增值税500 000元，缴纳消费税700 000元，缴纳营业税50 000元。计算该企业7月份应纳的城市维护建设税税额。应纳城市维护建设税税额=（实纳的增值税+实纳的消费税+实纳的