浅谈个人所得税与民生.docx

素质拓展之税收论文浅谈个人所得税与民生摘要：我国税收取之于民，用之于民。在中国税收体系中，个人所得税是调节收入分配、缩小收入差距的重要手段。由于个人所得税在世界税收史上具有弹性大，调节收入分配和促进经济增长等诸多优点，因而正在世界各国得到广泛的推广和发展，不仅成为许多国家财政税收收入的主要来源，而且几乎与每个公民的自身利益息息相关。而其中，税收的合理性在一定意义上体现为总体税负适当、税率设臵科学，也就是不能杀鸡取卵、寅吃卯粮；而税收公平是指纳税人之间税负公允，即消除经济特权，维护市场的公平竞争秩序，又消除社会分配不公、缓解收入差距，体现社会的公平与正义。因此，税收与“民生”息息相关。关键字：个人所得税 起征点 民生 经济和谐发展正文：一、概览树立科学发展观，构建和谐社会是我们国家现阶段政治、经济、社会、文化发展的重要理论指导。和谐社会是一种整体性思考问题的观点，要求我们在各个领域的工作中运用政策、法律、经济、行政等多种手段，统筹各种社会资源，使社会协调发展，逐步缩小贫富差距，最终实现社会公平。2005年10月通过的个人所得税法案修正案的决定，就是国家在构建和谐社会进程中维护人民群众利益之法律规定的政策取向。但是对个人所得税进行改革和完善是一项长期、复杂的工作，免征税额的调整只是相对简单的问题，尚有一系列重大问题需要认真研究。税务部门作为国家重要的执法部门，执行“聚财为国、执法为民”的光荣使命，既担负着国家改善民生的各种税收政策的贯彻落实，又要保证市场公平竞争的税收秩序，保证社会的公平与正义。这就要求税务部门要在税收管理理论、管理方法上进一步贴近民生，要在优化纳税服务上多想办法；要不折不扣地落实税收各项优惠政策，切实地减轻纳税人的负担；要保证税收工作贴近民生、改善民生、服务民生、保障民生，推动经济发展社会和谐。二、征收个人所得税的原因个人所得税是一个与普通民众联系最为密切的一个税种，无论是纳税的主体还是纳税的对象，与其他税种相比都有着极大的广泛性。个人所得税起征点征税对象是个人取得的应税所得，个人所得税法例举征税的个人所得共11项，具体包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳动报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产转移所得；财产租赁所得；偶然所得、其它个人所得。课征个人所得税的原因主要有以下几个方面：1、财政收入的重要来源。所得为政府税收的重要来源，所以，对所得课税就是从源课税，税源失漏较少，政府所得征收到的税收较多。因此，所得税，特别是个人所得税，已成为西方发达国家最主要的收入来源。2、为达成社会公平的目标。由于国民经济的发展水平达到了相当的高度，西方许多国家劳资对立等社会问题丛生，实施分类所得税制，可重课于财产所得，轻课于勤劳所得；实施综合所得税制，可重课高所得者，而轻课低所得者。二者都能对均平所得一达到社会公平的目标有所助益。3、存有自动稳定机能税收的自动稳定机能，又称之为内在稳定功能。说的是税收可以不经过税率的提高，既可与经济运行自动匹配，并借助这种作用对经济发生调节作用。4、避免资源配置的扭曲。税收的有差别征收，会引起商品之间相对价格的改变，是资源由生产效率的部门转移到生产效率较低的部门，这样，效率降低的部门就称之为超额负担。这种因课税而产生的后果通常称之为资源配置的扭曲。由于个人所得税的征收不会改变商品之间的相对价格，因此，常常被认为不会引起资源配置的扭曲，也不会产生超额负担。因此，个人所得税比起商品劳务税，更能促进资源的有效利用。所以，综合个人所得税征收的原因，可以发现个人所得税既是筹集财政收人的重要来源,又是调节个人收人分配的重要手段,在我国税收体系中占有重要地位。随着客观情况变化,个人所得税制度已难以适应新形势发展的需要,越来越明显地表现出其存在的缺陷,因此,通过对个人所得税的改革和完善,进一步加大税收对个人收人分配的调节力度十分必要。三、我国个人所得税制度所存在的问题1、个人所得税占税收总额比重过低。尽管，如今我国经济和经济发展水平都位于世界前列，但是个人所得税占税收总额的比重却低于发展中国家水平。据国家税务总局一个测算数据表明，我国个人所得税每年的税金流失至少一千亿人民币以上。而世界上发达国家的个人所得税占总收入的30%。在相当长的一段时期内，我国的个人所得税要成为国家的主要收入似乎不大可能。但是，我国的个人所得税所占的比重与世界平均水平相比实在是太低了。2、个人所得税征管制度不健全。目前我国的税收征管制度不健全，征管手段落后，难以体现出较高的征管水平。个人所得税是所有税种中纳税人数量最多的一个税种，征管工作量相当大，必须有一套严密的征管制度来保证。而我国目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法，其申报、审核、扣缴制度等都不健全，征管手段落后，难以实现预期效果。同时，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施，信息不能实现共享，这些都造成了个人所得税征收的不妥。3、偷税现象比较严重。我国实行改革开放以后，人们的收入逐步提高，这在一定程度上就造成了个人收入的多元化、隐蔽化，税务机关难以监控。公民纳税意识淡薄，富人逃税、明星偷税好像是习以为常、无所谓的事情。在报纸新闻报道上经常会看到、听到一些明星有钱人偷逃税款的事情。比如以前闹得沸沸扬扬的刘晓庆、毛阿敏偷税漏税事件。四、税收与和谐民生的关系（一）税收要贴近“民生”税收管理理念和管理方法上要进一步贴近民生。税务机关与纳税人是一对平等的法律主体，双方关系是一种平等的法律关系。进一步建立与纳税人的沟通机制，加强双方的平等沟通与交流。税收执法工作要贴近民生。税务部门要坚持依法治税，不断增加税收收入，保证国家更多的资金惠及民生；另一方面，税务部门要维护纳税人的合法权益，保障纳税人应享受的权利及税收公平合理。税收立法要进一步贴近民生。税收立法要向民生倾斜，使新的税制进一步保障民生、贴近民生，特别对涉及民生的税收，可以考虑不断提高起征点和降低税率，体现政府对民生的关注，也有利于纳税人纳税意识的提高。（二）税收要服务“民生”纳税服务的根本目的是促进纳税人依法履行纳税义务，税务机关应最大限度提供便利，满足纳税人的要求；要建立纳税配备的长效机制，完善服务手段和管理方式，完善工作程序，拓展服务内容和形式，使纳税服务更适应经济发展，更有效地服务纳税人。更新税收服务理念。牢固树立税收服务是税务部门法定义务和基本职责，把税收服务贯穿税收工作的全过程。正确处理好执法与服务的关系，坚持服务与执法并重，在遵守税法的前提下，以纳税人的满意度为衡量纳税服务标准。优化税收宣传方式。坚持“广泛、深入、持久”的宣传方针，有重点、多层次、全方位地开展宣传工作。加强与报刊、电视、电台等新闻媒体的综合互助，为税收工作的开展营造良好的舆论氛围，改善纳税环境，在全社会营造良好的税收环境。优化税收执法与管理服务。优化服务，进一步提高工作效率，规范管理制度、工作流程及规范服务方式，巩固和推行“五上门”和“五个一”税收管理服务内涵。初步建立起以纳税人为中心的新型征纳关系，体现税收的“民生导向”，体现税务部门服务民生、规范化办税措施和工作方式。（三）税收要改善“民生”“民生”的核心价值理念是“亲民有真感情、爱民有真举措、惠民有真成效”，既是构建社会主义和谐社会的关键环节，也是共产党立党为公、执政为民的本质要求。税收优惠政策是党和政府亲民、爱民、惠民政策的具体体现。“税收”要全面推进“民生”改善，落实税收优惠政策，是税收部门一项重要任务。税收的本质特征决定其将在社会建设各个领域发挥积极作用：要增加教育、医疗投入，税收是坚实的财力保障；要倡导勤劳合法致富，维护困难弱势群体，促进社会充分就业，税收优惠是主要的扶助政策。为此，各级政府部门须树立科学发展观，形成改善民生的合力和氛围；改善创新体制机制，探索改善民生的载体途径；转变部门职能，改进工作作风，确保全面改善民生的各项任务落到实处。（四）税收要保障“民生”随着社会主义市场经济体制的不断完善和各项事业的全面推进，政府必须进一步完善社会管理和履行公共服务职能。这就要求税收随着经济发展而保持稳定增长，进一步适当提高税收收入占国内生产总值的比重，要适时开征社会保障税，尽快建立起税收为主要来源社会保障筹资机制，筹集更多的财政收入，使国家财政有能力增加公共支出，加大转移支付力度，更好地维护国家安全和社会稳定，促进科技、教育、文化、卫生等社会事业发展，保障民生使全体社会成员共享改革发展的成果。总结：构建和谐社会就是要构建一个民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处的社会主义社会。在和谐社会中，人与人之间是平等的社会关系，这不仅要求横向公平，同样要求纵向的公平。只有体现公平，才能称为社会主义的和谐社会。而效率与公平的博弈与权衡一直是困扰人们的问题，也是和谐社