计算机会计学课件

计算机会计学,1,第五章会计核算（二）,会计学基础科学出版社,计算机会计学,2,第一节会计循环,一、会计循环的基本环节将一定时期发生的所有经济业务，依据一定的步骤和方法，加以记录、分类、汇总直至编制会计报表的会计处理全过程就是会计循环（accountingcycle）。,计算机会计学,3,分析归类汇总对外报告,图5.1会计循环流程图,计算机会计学,4,二、会计循环的基本内容,1.根据填制和取得的有关原始凭证分析会计事项，确定所涉及的账户名称、记账方向和记账金额；2.根据原始凭证编制记账凭证；3.根据原始凭证、经审核的记账凭证逐笔登记各种日记账、明细分类账；4.根据日记账或记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表，将经济业务过入或记入总分类账；5.编制调整前本期发生额和余额表（或称试算表），试算总分类账各账户的借方发生额之和与贷方发生额之和以及借方余额之和与贷方余额之和是否相等；6.将期末账项调整分录编制记账凭证，经审核后据以过入或记入总分类账和有关明细分类账；,计算机会计学,5,二、会计循环的基本内容,7.再次计算本期发生额的合计数和余额，再次编制试算平衡表予以检查；8.将计算确定本期利润的分录编制记账凭证，据以过入或记入总分类账和有关明细分类账，结转各种收入和成本、费用账户；然后将利润分配分录编制记账凭证，据以过入或记入总分类账和有关明细分类账；9.编制结账后本期发生额和余额表以及有关明细分类账户的本期发生额和余额明细表，检查期末账项调整、账项结转和其他结账等记录的正确性，然后结计各账户；10.根据总分类账和有关明细分类账户编制会计报表，总括地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。,计算机会计学,6,第一节账户的分类,账户按经济内容分类账户按用途和结构的分类,计算机会计学,7,一、账户按经济内容分类,按经济内容分类是账户分类的基础。账户的经济内容是指账户所反映的会计对象的具体内容。即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。账户按经济内容分类便于确切地了解各个账户核算和监督的内容，并可取得所需要的核算指标。由于企业在一定期间内实现的利润最终要归属于所有者权益，所以在对账户按经济内容进行分类时，可将利润并入所有者权益。因此，按经济内容账户可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和五大类。,计算机会计学,8,一、账户按经济内容分类,计算机会计学,9,二、账户按用途和结构的分类,账户除了可以按经济内容分类外，还可以按用途和结构分类。账户按用途和结构分类，就是在账户按经济内容分类的基础上，对于用途和结构基本相同的账户进行的归类。账户按用途和结构可以分为九类：盘存账户、资本账户、结算账户、调整账户、集合分配账户、成本计算账户、跨期摊配账户、对比账户和财务成果计算账户。,计算机会计学,10,二、账户按用途和结构的分类,计算机会计学,11,二、账户按用途和结构的分类,盘存账户、资本账户、结算账户和调整账户是在资产和所有者权益账户基础上的进一步划分；集合分配账户、成本计算账户和跨期摊配账户是在成本计算账户基础上的进一步划分；对比账户、财务成果计算账户是在损益类账户基础上的进一步划分。所谓账户的用途，是指账户的作用及其所提供的指标。,计算机会计学,12,二、账户按用途和结构的分类,所谓账户的结构，是指在账户中如何取得各种所需要的核算资料，也就是说，借方、贷方如何进行登记，余额说明什么。,计算机会计学,13,第三节会计凭证,会计凭证的作用原始凭证的种类记账凭证的种类,一、会计凭证的作用和种类,计算机会计学,14,会计凭证的作用,会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的依据。,1.会计凭证的概念,计算机会计学,15,会计凭证的作用,填制和审核会计凭证，是会计核算工作的方法之一，对于反映和监督经济活动的过程起着重要的作用，主要有以下几个方面：(1)通过会计凭证的填制，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据。(2)通过会计凭证的填制和审核可以明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理上的责任制。,2.会计凭证的作用,计算机会计学,16,原始凭证的种类,会计凭证按其填制的程序和作用，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。,1.会计凭证的种类,计算机会计学,17,原始凭证的种类,原始凭证又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的、据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。,2.原始凭证的概念,计算机会计学,18,原始凭证的种类,(1)按来源不同分类,3.原始凭证的种类,计算机会计学,19,原始凭证的种类,(2)按填制次数不同分类,3.原始凭证的种类,计算机会计学,20,原始凭证的种类,(3)按填制手段不同分类,3.原始凭证的种类,计算机会计学,21,记账凭证的种类,记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。,1.记账凭证的概念,计算机会计学,22,记账凭证的种类,记账凭证按其记录的经济业务与库存现金、银行存款的收付关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。业务量少的单位也可使用通用的记账凭证。,2.记账凭证的种类,计算机会计学,23,记账凭证的种类,(1)概念收款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收入业务的记账凭证。,3.收款凭证,计算机会计学,24,记账凭证的种类,3.收款凭证,(2)格式,计算机会计学,25,记账凭证的种类,4.付款凭证,(1)概念付款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款付出业务的记账凭证。,计算机会计学,26,记账凭证的种类,4.付款凭证,(2)格式,计算机会计学,27,记账凭证的种类,5.转账凭证,(1)概念转账凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。,计算机会计学,28,记账凭证的种类,5.转账凭证,(2)格式,计算机会计学,29,记账凭证的种类,6.通用记账凭证,(1)概念通用记账凭证是指适用于各类经济业务、具有统一格式的记账凭证。,计算机会计学,30,记账凭证的种类,6.通用记账凭证,(2)格式,计算机会计学,31,二、会计凭证的填制,原始凭证的填制记账凭证的填制会计凭证的作用原始凭证的种类记账凭证的种类,计算机会计学,32,原始凭证的填制,1.原始凭证的基本内容,计算机会计学,33,原始凭证的填制,1.原始凭证的基本内容,计算机会计学,34,原始凭证的填制,1.原始凭证的基本内容,计算机会计学,35,原始凭证的填制,1.原始凭证的基本内容,计算机会计学,36,原始凭证的填制,1.原始凭证的基本内容,计算机会计学,37,原始凭证的填制,1.原始凭证的基本内容,计算机会计学,38,原始凭证的填制,1.原始凭证的基本内容,计算机会计学,39,原始凭证的填制,1.原始凭证的基本内容,计算机会计学,40,原始凭证的填制,1.原始凭证的基本内容,计算机会计学,41,原始凭证的填制,2.原始凭证的填制要求,要做好原始凭证的填制工作：首先，要使所有经办人员都能充分认识到原始凭证在经营管理中的重要作用。其次，要加强经营管理上的责任制，促使有关人员都能严格按财务会计制度和手续办事。,计算机会计学,42,原始凭证的填制,2.原始凭证的填制要求,计算机会计学,43,记账凭证的填制,1.记账凭证的基本内容,（1）填制单位名称和记账凭证的名称；（2）填制凭证日期；（3）凭证编号；（4）经济业务内容摘要；（5）会计科目的名称和金额；（6）所附原始凭证的张数；（7）记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“”号或签章；（8）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。,计算机会计学,44,记账凭证的填制,2.记账凭证的填制要求,注意：对于从银行提取现金或将现金存入银行的业务，一般只编制付款凭证，以免重复。,计算机会计学,45,记账凭证的填制,3.举例,例1：200X年5月1日，购入甲材料2000千克、每千克4元；乙材料3000千克、每千克2元，增值税额2380元，货款以银行存款支付。记账凭证,计算机会计学,46,记账凭证的填制,3.举例,例2：生产A产品，领用甲材料1000千克，每千克4.02元，乙材料1500千克，每千克2.02元。记账凭证,计算机会计学,47,记账凭证的填制,3.举例,例3：6日，向上海工厂销售A产品200件，每件售价100元，货款20000元，应交增值税3400元，货款已收到并存入银行。记账凭证,计算机会计学,48,三、会计凭证的审核、传递和保管,会计凭证的审核会计凭证的传递会计凭证的保管,计算机会计学,49,会计凭证的审核,1.原始凭证的审核,计算机会计学,50,会计凭证的审核,2.记账凭证的审核,编制会计凭证的人员自己必须认真审核，同时会计部门应建立相互复核或专人复核记账凭证的制度。记账凭证审核的主要内容是：(1)审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映的经济业务的内容是否与所附原始凭证的内容相符。(2)审核应借、应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否正确。(3)审核填制手续是否完备，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全等。,计算机会计学,51,会计凭证的传递,1.会计凭证传递的概念,会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制到审核、办理业务手续、整理、记账直至装订、归档保管为止的传递程序。,计算机会计学,52,会计凭证的传递,2.会计凭证传递的程序,应规定经济业务发生后由谁负责填制这种凭证，交给谁接办该项业务。如果会计凭证是一式数联，则应为每一联规定用途和传递路线。各单位要根据本单位机构的设置、人员岗位分工情况和经营管理的需要，结合岗位责任制，具体规定会计凭证的传递程序。传递程序既要严密完备，又要简便易行，防止传递层次过多，延误时间，影响及时登账。,计算机会计学,53,会计凭证的传递,3.会计凭证传递的时间,要考虑有关部门和人员办理经济业务的各项手续对时间的合理需要。既要防止凭证积压，又要避免时间过紧，匆忙完成任务，以致影响工作质量。,计算机会计学,54,会计凭证的传递,4.会计凭证传递过程中的交接签收制度,各单位应设立传递凭证登记簿，可登记制证或接办日期、凭证种类和名称、编号、张数、经办人签章、交接时间、接办人签章等。会计人员对业务部门提交的原始凭证进行审核，确认无误后，编制记账凭证，然后交稽核人员审核。审核后，属于转账凭证的交记账人员记账；属于收付款凭证的，先交出纳人员办理收付款事宜，登记现金日记账和银行存款日记账，然后交记账人员记账。需交会计主管审批的，记账前应履行审批手续。出纳人员一般不得填制记账凭证，只有,计算机会计学,55,会计凭证的传递,4.会计凭证传递过程中的交接签收制度,一些零星的现金收付业务等可由出纳人员直接审核后，办理收付款手续，并填制记账凭证。,计算机会计学,56,会计凭证的保管,会计凭证保管的要求(1)各种会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，每月记账完毕，将本月各种记账凭证连同所附原始凭证装订成册。原始凭证长宽度超过记账凭证的，要折叠成小于记账凭证的长宽度，折叠时要注意装订的位置，以免将原始凭证装订得不能翻阅。装订处两面均要贴封签，并由装订人员和会计主管人员共同加盖骑缝章。为便于查找，在凭证的背脊上或包角处标明年、月、册号、凭证种类、起讫号等。,计算机会计学,57,会计凭证的保管,会计凭证保管的要求(2)对单独装订保管的原始凭证，封面上应注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上标明“附件另订”和原始凭证名称及编号。,计算机会计学,58,会计凭证的保管,会计凭证保管的要求(3)会计凭证要按档案管理的有关规定，交档案部门集中管理。其保管期及销毁手续，必须严格执行会计制度的有关规定。会计凭证的保管期限如下：原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年，其中涉及外事的永久保管；银行存款余额调节表保管3年。,计算机会计学,59,会计凭证的保管,会计凭证保管的要求(4)对于重要的空白原始凭证，如支票、发票、收据等，应指定专人保管，建立收、发(领)、销(销号)制度，并按每种票据设立票据登记簿加以记载，防止丢失、冒领。,计算机会计学,60,一、账簿的意义和种类,账簿的意义账簿的种类,第四节会计账簿,计算机会计学,61,账簿的意义,账簿是由一定格式的、相互联系的账页组成，根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。,1.账簿的概念,计算机会计学,62,账簿的意义,(1)账簿是系统、全面地汇总、整理和积累会计资料的工具(2)账簿是编制会计报表，进行成本计算的依据(3)账簿是监督财产物资安全完整的重要手段(4)账簿是重要历史档案，也是会计分析、会计检查的依据,2.设置和登记账簿的意义,计算机会计学,63,账簿的种类,1.账簿按其用途分类,计算机会计学,64,账簿的种类,2.账簿按其外表形式分类,计算机会计学,65,账簿的种类,3.账簿按其账页格式分类,计算机会计学,66,二、账簿的设置和登记,现金日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记总分类账簿的设置和登记三栏式明细分类账的设置和登记数量金额式明细分类账的设置和登记多栏式明细分类账的设置和登记,计算机会计学,67,现金日记账的设置和登记,1.概念,现金日记账，是由出纳员根据审核后的现金收款、付款凭证和银行存款付款凭证(记录从银行提取现金业务)，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。,计算机会计学,68,现金日记账的设置和登记,2.账页格式,现金日记账可以采用收、付、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式，常用的是三栏式格式。,计算机会计学,69,现金日记账的设置和登记,3.登记方法,(1)三栏式现金日记账的登记方法,记账日期栏，登记银行存款实收付的日期。,计算机会计学,70,现金日记账的设置和登记,3.登记方法,凭证编号栏，登记收付款凭证的种类和编号。,(1)三栏式现金日记账的登记方法,计算机会计学,71,现金日记账的设置和登记,摘要栏，登记经济业务的简要说明。,(1)三栏式现金日记账的登记方法,3.登记方法,计算机会计学,72,现金日记账的设置和登记,对方科目栏，登记与现金收入的来源或支出的去向有关的会计科目。,(1)三栏式现金日记账的登记方法,3.登记方法,计算机会计学,73,现金日记账的设置和登记,收入栏，登记现金实际收入的金额，每日终了应计算现金收入金额的合计数。,(1)三栏式现金日记账的登记方法,3.登记方法,计算机会计学,74,现金日记账的设置和登记,支出栏，登记现金实际付出的金额，每日终了计算现金支出金额的合计数。,(1)三栏式现金日记账的登记方法,3.登记方法,计算机会计学,75,现金日记账的设置和登记,支出栏，登记现金实际付出的金额，每日终了计算现金支出金额的合计数。,(1)三栏式现金日记账的登记方法,3.登记方法,计算机会计学,76,现金日记账的设置和登记,每日终了将现金支出日记账支出合计数过入现金收入日记账。,(1)三栏式现金日记账的登记方法,3.登记方法,计算机会计学,77,现金日记账的设置和登记,(2)多栏式现金日记账的登记方法,3.登记方法,计算机会计学,78,银行存款日记账的设置和登记,1.概念,银行存款日记账，是由出纳员根据审核后的银行收款、付款凭证和现金付款凭证(记录将现金存入银行)，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。,计算机会计学,79,银行存款日记账的设置和登记,2.账页格式,银行存款日记账，可以采用收、付、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式，常用的是三栏式格式。,计算机会计学,80,银行存款日记账的设置和登记,3.登记方法,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,记账日期栏，登记银行存款实际收付的日期。,计算机会计学,81,银行存款日记账的设置和登记,凭证编号栏，登记收付款凭证的种类和编号。,3.登记方法,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,计算机会计学,82,银行存款日记账的设置和登记,摘要栏，登记经济业务的简要说明。,3.登记方法,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,计算机会计学,83,银行存款日记账的设置和登记,对方科目栏，登记与银行存款收入的来源或支出的去向有关的会计科目。,3.登记方法,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,计算机会计学,84,银行存款日记账的设置和登记,收入栏，登记银行存款实际收入的金额，每日终了应计算银行存款收入金额的合计数。,3.登记方法,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,计算机会计学,85,银行存款日记账的设置和登记,支出栏，登记银行存款实际支出的金额，每日终了计算银行存款支出金额的合计数。,3.登记方法,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,计算机会计学,86,银行存款日记账的设置和登记,余额栏，每日终了按下列公式登记现金余额：本日余额=昨日余额+本日收入金额合计-本日支出金额合计,3.登记方法,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,计算机会计学,87,银行存款日记账的设置和登记,每日终了将银行存款支出日记账支出合计数过入银行存款收入日记账。,3.登记方法,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,计算机会计学,88,总分类账簿的设置和登记,1.概念,总分类账簿，简称总账，是根据一级账户设置的，总括反映资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入成果的情况。,计算机会计学,89,总分类账簿的设置和登记,2.账页格式,总分类账一般采用三栏格式，这种格式是最常用的格式。,计算机会计学,90,总分类账簿的设置和登记,3.登记方法,“借或贷”栏表示期末余额处于借方或贷方。,计算机会计学,91,总分类账簿的设置和登记,3.登记方法,总分类账的登记方法根据采用的记账程序的不同而有所不同，一般登记方法如下：(1)采用记账凭证账务处理程序的单位，应根据记账凭证和本单位业务量的多少每三天或每五天或每十天登记一次。(2)采用科目汇总表账务处理程序的单位应根据定期汇总的科目汇总表随时登记。(3)采用汇总记账凭证账务处理程序的单位，应根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的合计数，月终一次登记总账。,计算机会计学,92,总分类账簿的设置和登记,3.登记方法,(4)月终，登记全部经济业务后，结出各账户本期借方发生额、贷方发生额和期末余额。,计算机会计学,93,三栏式明细分类账的设置和登记,明细分类账的格式常用的有三种：三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账和多栏式明细分类账。,计算机会计学,94,三栏式明细分类账的设置和登记,1.概念,三栏式明细分类账设有借、贷、余三个金额栏。,计算机会计学,95,三栏式明细分类账的设置和登记,2.适用范围,这种明细账只登记金额，适用于应收、应付账款等的明细核算。,计算机会计学,96,三栏式明细分类账的设置和登记,3.账页格式,计算机会计学,97,三栏式明细分类账的设置和登记,4.登记方法,(1)根据记账凭证逐笔登记明细账。(2)月终结计本期借方发生额、贷方发生额和月末余额。,计算机会计学,98,数量金额式明细分类账的设置和登记,1.概念,数量金额式明细分类账设有收入、发出和结存数量及金额栏，用来登记既要反映金额，又要反映实物数量的经济业务。,计算机会计学,99,数量金额式明细分类账的设置和登记,2.适用范围,这种明细账适用于财产物资的明细核算，如“原材料”、“库存商品”、“周转材料”等账户的明细分类核算。,计算机会计学,100,数量金额式明细分类账的设置和登记,3.账页格式,计算机会计学,101,数量金额式明细分类账的设置和登记,4.登记方法,(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账，既要登记数量，又要登记金额。(2)月末结计本月发生额及结存额。,计算机会计学,102,多栏式明细分类账的设置和登记,1.概念,多栏式明细分类账又称分栏式明细账。它是在一张账页内分设若干专栏，用来登记明细项目较多、借贷方向单一的经济业务。,计算机会计学,103,多栏式明细分类账的设置和登记,2.适用范围,这种明细分类账适用于成本、费用类和收入类的明细核算，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“主营业务收入”、“本年利润”等账户的明细分类核算。,计算机会计学,104,多栏式明细分类账的设置和登记,3.账页格式,(1)如“管理费用”明细账在借方设多个明细项目，根据企业经常发生的费用确定费用名称，分别在各借方金额分析栏目内填列出来，如差旅费、办公费、工资及福利费等。,计算机会计学,105,多栏式明细分类账的设置和登记,3.账页格式,计算机会计学,106,多栏式明细分类账的设置和登记,3.账页格式,(2)如“本年利润”明细账在借方、贷方均设多个明细项目，根据企业经常发生的收入和费用确定贷方和借方的项目名称，如借方可设置“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“销售费用”等明细项目，贷方可设置“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等明细项目。,计算机会计学,107,多栏式明细分类账的设置和登记,3.账页格式,计算机会计学,108,多栏式明细分类账的设置和登记,4.登记方法,(1)根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账。(2)月终结计借方发生额、贷方发生额和月末余额。,计算机会计学,109,第三节对账和结账,对账结账,计算机会计学,110,对账,对账，简单讲就是核对账目，具体讲就是定期地对各种账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符和账实相符，以保证账簿记录的真实性和正确性，保证会计报表数据的真实可靠。,计算机会计学,111,对账,2.内容,(1)账证核对,计算机会计学,112,对账,2.内容,(2)账账核对,计算机会计学,113,对账,2.内容,(3)账实核对,计算机会计学,114,结账,1.概念,结账，简单地说就是结清账目，就是在把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录的经济业务结算清楚，结出本期发生额合计和期末余额，或将余额结转下期，以便编制会计报表，分清上下期会计记录和分期继续核算。,计算机会计学,115,结账,2.结账的主要程序,结账工作是在月份、季度和年度终了时进行的，因此有月结、季结和年结，一般采用划线结账法。,计算机会计学,116,结账,3.结账的方法,(1)月结月份终了进行结账，先在本月发生额最末一行数字下面通栏划一条红单线，再将本月借贷方发生额和累计数加计总数，用蓝字写在红线下面，在摘要栏内加盖“本月合计”或“本月累计”的戳记，在本月合计或累计数下面通栏划一条单红线，如无余额在借、贷栏内则写个“平”字，余额栏写“0”，划通栏红双线，以便与下月份发生额划分清楚。有些账户当月未发生经济业务的，可不进行月结。,计算机会计学,117,结账,3.结账的方法,(2)季结在当季季末最后一月月结数字的红线下面一行，除结计本月合计数外，将本季度三个月的借贷方月结数加总，再加计累计数用蓝字填入，并在摘要栏内加盖“本月合计”、“本季合计”和“本季累计”戳记；同时，在累计数下面划一条红线，如账户期末无余额，则划通栏双线。,计算机会计学,118,结账,3.结账的方法,(3)年结结计12月份当月合计数以及第四季度合计数，再加计累计数用蓝字填入，在摘要栏内加盖“本月合计”、“本季合计”和“本年累计”戳记，在累计数下划双红线，表示全年账户结账。然后再在年结线下摘要栏内加盖“结转下年”戳记。,计算机会计学,119,结账,4.举例,将200X年的应付账款总分类账进行结账。,计算机会计学,120,四、记账规则,账簿启用规则账簿登记规则划线更正法红字更正法补充登记法账簿的保管,计算机会计学,121,账簿启用规则,1.启用新账应遵守的规则,启用新账时，应在扉页上填列账簿启用表。,计算机会计学,122,账簿启用规则,2.账簿交接应遵守的规则,账簿交接时，原经管人员和新接办人员应按规定办理交接手续，并应正式填写账簿交接表，接办人员应签字盖章。,计算机会计学,123,账簿启用规则,3.编写页数应遵守的规则,启用订本式账簿，应从第一页到最后一页顺序编写页数，不得跳页缺号。启用活页式账簿，应按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页数。对活页账页平时应注意妥善保管，可用活动的装订器具保存。,计算机会计学,124,账簿登记规则,登记账簿应做到数字准确、登记及时、摘要清楚、书写整洁和改错规范。应遵循下列规则：,计算机会计学,125,划线更正法,1.适用情况,(1)结账时发现记账凭证或账簿记录中的文字或数字有误。(2)登账时，因笔误或计算错误而造成记账方向、金额以及账户登记等发生差错。,计算机会计学,126,划线更正法,2.具体做法,划线更正法是在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，再在红线上方用蓝字或黑字写上正确的文字或数字，并由更正人在红线的尾端盖章以明确责任(文字差错，盖章在差错处)。(1)仅文字差错可仅划去有差错的文字，在红线上方书写正确的文字。(2)对于数字差错应划去全部数字，重新书写正确的数字。,计算机会计学,127,红字更正法,1.适用情况,红字更正法，又叫红字冲账法，一般适用于下列两种情况：(1)登账后，发现记账凭证应借应贷会计科目用错，导致登账错误(2)登账后，发现记账凭证应借、应贷会计科目无误，但金额大于正确金额，导致登账错误。,计算机会计学,128,红字更正法,2.更正方法,上述(1)种情况，更正时，应用红字填写一份与错误凭证科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录；然后用蓝字重新填制一份正确记账凭证，一并登记入账。上述(2)种情况，更正时，将多记的金额用红字填写一张记账凭证，用以冲销多记金额，并据以登记入账。,计算机会计学,129,补充登记法,1.适用情况,登账后，发现记账凭证中应借应贷会计科目没有错误，但金额小于正确金额，导致账簿记录错误时。,计算机会计学,130,补充登记法,2.更正方法,更正时，可用蓝字按原记账凭证的应借应贷会计科目填制一张记账凭证，补足少记金额，并据此登账。,计算机会计学,131,账簿的保管,1.意义,各种账簿是重要的经济档案，必须按规定妥善保管，不得丢失和任意销毁。否则，原有债权、债务无法理清，重要的经济资料和经济信息将丢失，经济责任将无法明确，故妥善保管账簿意义重大。,计算机会计学,132,账簿的保管,2.要点,(1)账簿的保管，既要安全、完善、机密，又要保证使用时能及时迅速查到所需要的资料。(2)年度终了更换新账后，旧账页应清点整理，所有活页账应装订成册，加具封面，统一编号、加盖公章后，与各种订本账一起归档保管。(3)账簿归档保管要做到五防：即防火、防盗、防潮、防霉烂变质、防虫蛀鼠咬。(4)存档后的会计账簿，调阅时必须提出理由，经本单位负责人批准，在保管员陪同下方可查阅，原则上不得借出。,计算机会计学,133,账簿的保管,3.保管期限,现金和银行存款日记账保管25年；总账和明细分类账保管15年。,计算机会计学,134,账簿的保管,4.销毁方法,账簿保管期满，需要销毁时，由档案保管部门提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定，编造销毁清册，单位负责人在清册上签署意见后方可销毁。销毁时，应由档案保管部门、财务部门和有关部门共同监销。,计算机会计学,135,第五节账务处理程序,账务处理程序的意义与原则,计算机会计学,136,账务处理程序的意义与原则,账务处理程序是指记账和产生会计信息的步骤和方法。其基本内容包括填制会计凭证，根据会计凭证登记各种账簿，根据账簿记录提供会计信息这一整个过程的步骤和方法。,1.账务处理程序的概念,计算机会计学,137,账务处理程序的意义与原则,为了确保会计工作有条不紊地进行，提高会计工作的质量和效率，确保账簿记录能产生管理所需的信息，各单位应根据自身的实际情况和具体条件，选用合适的凭证、账簿和会计报表，确定它们的格式、填制和登记的步骤和方法，设计并实施适合本单位经济业务特点的账务处理程序。,2.账务处理程序的意义,计算机会计学,138,账务处理程序的意义与原则,(1)要适合本单位所属行业的特点，即设计账务处理程序时，要考虑组织规模的大小、经济业务的性质和繁简程度，使之有利于会计工作的分工协作和内部控制。(2)要能够正确、及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，以满足各部门和人员的信息需求以及国家宏观管理的需求。(3)在保证正确、及时和完整地提供会计信息的前提下，尽可能地提高会计工作的效率，节约账务处理的时间及费用。,3.账务处理程序选用的原则,计算机会计学,139,账务处理程序的意义与原则,4.账务处理程序的种类,计算机会计学,140,记账凭证账务处理程序,计算机会计学,141,记账凭证账务处理程序,1.特点,直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。,计算机会计学,142,记账凭证账务处理程序,2.凭证、账簿设置,(1)凭证设置,计算机会计学,143,记账凭证账务处理程序,2.凭证、账簿设置,(2)账簿设置,计算机会计学,144,记账凭证账务处理程序,3.基本内容,计算机会计学,145,记账凭证账务处理程序,4.优缺点,优点：总分类账能详细地反映经济业务的发生情况、账户的对应关系和经济业务的来龙去脉，清晰明了，便于查账和用账。缺点：如果企业的规模较大、经济业务数量较多，登记总账的工作量也会很大。,计算机会计学,146,记账凭证账务处理程序,5.适用范围,记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小、经济业务较少的企事业单位。,计算机会计学,147,记账凭证账务处理程序,6.举例,(1)资料(2)账务处理,计算机会计学,148,汇总记账凭证账务处理程序,计算机会计学,149,汇总记账凭证账务处理程序,1.特点,根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。,计算机会计学,150,汇总记账凭证账务处理程序,2.凭证、账簿设置,(1)凭证设置,计算机会计学,151,汇总记账凭证账务处理程序,2.凭证、账簿设置,(2)账簿设置账簿设置、各种账簿的格式与记账凭证账务处理程序基本相同。,计算机会计学,152,汇总记账凭证账务处理程序,3.基本内容,计算机会计学,153,汇总记账凭证账务处理程序,4.优缺点,优点：(1)利用汇总记账凭证，将许多记账凭证的数据汇总起来，月终一次记入总分类账，可以简化总分类账的登记工作。(2)账户的对应关系清晰明了，明确地反映出了经济业务的来龙去脉，便于查账和用账。缺点：(1)由于这种账务处理程序的汇总转账凭证，是按每一账户的贷方而不是按业务的性质设置归类汇总的，因而不利于会计工作的合理分工。(2)增加一道填制汇总记账凭证的手续，工作量较大。,计算机会计学,154,汇总记账凭证账务处理程序,6.举例,例：东方工厂200X年6月的期初余额表如下：,计算机会计学,155,汇总记账凭证账务处理程序,6.举例,计算机会计学,156,汇总记账凭证账务处理程序,6.举例,要求：根据东方工厂200X年6月编制的记账凭证，编制：(1)汇总收款凭证(2)汇总付款凭证(3)汇总转账凭证(4)根据以上汇总记账凭证登记“银行存款”、“在途物资”总分类账。,计算机会计学,157,科目汇总表账务处理程序,计算机会计学,158,根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。,科目汇总表账务处理程序,1.特点,计算机会计学,159,(1)凭证设置,科目汇总表账务处理程序,2.凭证、账簿设置,计算机会计学,160,(2)账簿设置账簿设置、各种账簿的格式与记账凭证账务处理程序基本相同。,科目汇总表账务处理程序,2.凭证、账簿设置,计算机会计学,161,科目汇总表账务处理程序,3.基本内容,计算机会计学,162,科目汇总表账务处理程序,4.优缺点,优点：(1)利用科目汇总表登记总分类账，可以简化总账的登记工作。(2)通过编制科目汇总表，可以进行试算平衡，便于及时发现差错，从而保证会计工作的质量。缺点：在科目汇总表和总分类账中不能反映各账户的对应关系，因而不利于对经济业务进行分析和检查。,计算机会计学,163,科目汇总表账务处理程序,5.适用范围,科目汇总表账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务较多的企事业单位。,计算机会计学,164,科目汇总表账务处理程序,6.举例,例：东方工厂200X年6月的期初余额表如下：,计算机会计学,165,科目汇总表账务处理程序,6.举例,计算机会计学,166,科目汇总表账务处理程序,6.举例,要求：(1)根据东方工厂200X年6月编制的记账凭证，编制科目汇总表（全月一次汇总）。(2)根据科目汇总表登记“银行存款”、“应交税费”总分类账。,计算机会计学,167,多栏式日记账账务处理程序,计算机会计学,168,根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，根据转账凭证填制转账凭证科目汇总表；然后根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证科目汇总表登记总分类账。,1.特点,多栏式日记账账务处理程序,计算机会计学,169,(1)凭证设置,2.凭证、账簿设置,多栏式日记账账务处理程序,计算机会计学,170,3.基本内容,多栏式日记账账务处理程序,计算机会计学,171,4.优缺点,多栏式日记账账务处理程序,优点：利用多栏式日记账和转账凭证科目汇总表登记总分类账，可以简化总分类账的登记工作。缺点：(1)多栏式日记账的登记与三栏式日记账的登记相比，工作量大。(2)在业务较为繁杂的企业里，日记账的专栏栏次势必较多，致使账页庞大，因而不便于登记。,计算机会计学,172,5.适用范围,多栏式日记账账务处理程序,多栏式日记账账务处理程序一般适用于规模较小、但收支业务较多的企事业单位。,计算机会计学,173,6.举例,多栏式日记账账务处理程序,例：东方工厂200X年6月的期初余额表如下：,计算机会计学,174,6.举例,多栏式日记账账务处理程序,要求：(1)根据东方工厂200X年6月编制的记账凭证，编制多栏日记账、转账凭证汇总表。(2)根据多栏日记账和转账凭证汇总表登记“银行存款”、“实收资本”总分类账。,计算机会计学,175,日记总账账务处理程序,计算机会计学,176,日记总账账务处理程序,1.特点,设置日记总账，日记总账既是日记账，要根据业务发生的时间顺序登记，又是总账，将所有账户的总分类核算都集中在一张账页上。,计算机会计学,177,日记总账账务处理程序,2.凭证、账簿设置,(1)凭证设置记账凭证的格式与记账凭证账务处理程序基本相同.,计算机会计学,178,日记总账账务处理程序,2.凭证、账簿设置,(2)账簿设置,计算机会计学,179,日记总账账务处理程序,3.基本内容,计算机会计学,180,4.优缺点,日记总账账务处理程序,优点：(1)将日记账和分类账结合在一起，大大简化了记账手续(2)将全部账户分专栏列在一张账页上，可以清楚地表现出账户之间的对应关系和经济业务全貌，有利于进行会计分工。缺点：如果账户较多，会造成账页过大，栏次过多，既不便使用，容易发生串行等记账差错，也不便于业务分工。,计算机会计学,181,5.适用范围,日记总账账务处理程序,日记总账账务处理程序一般适用于经营规模较小、经济业务较简单、账户数量少的小型企事业单位。,计算机会计学,182,6.举例,日记总账账务处理程序,例：根据东方工厂200X年6月编制的记账凭证，登记日记总账。,计算机会计学,183,第六节财产清查,一、财产清查的作用和种类,计算机会计学,184,财产清查的作用和种类,财产清查，是通过对会计核算单位的货币资金、存货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核对，查明其实际结存数与账面结存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计核算方法。,1.财产清查的概念,计算机会计学,185,在实际工作中，由于人为的和自然的因素，使企业、事业等单位的各项财产物资的账面结存数和实结存数往往不一致。,2.账实不符的原因,财产清查的作用和种类,计算机会计学,186,(1)确保账实相符，使会计资料真实可靠(2)改进保管工作，保护财产安全(3)挖掘财产潜力，加速资金周转。,3.财产清查的作用,财产清查的作用和种类,计算机会计学,187,财产清查的种类,1.按财产清查的对象和范围分类,计算机会计学,188,财产清查的种类,2.按财产清查的时间分类,计算机会计学,189,财产清查的范围财产清查前准备工作的内容库存现金的清查方法银行存款的清查方法存货的清查方法固定资产的清查方法应收应付款的清查方法,二、财产清查的范围和方法,计算机会计学,190,财产清查的范围,企业、单位暂时存放在本企业的财产物资，也同样要进行财产清查的范围不仅包括对各种实物的清点，而且也包括各种债权债务和往来款项的查询核对；不仅包括存放在本企业、本单位内部的财产物资，而且也包括属于本企业、本单位所有但并不存放在本企业、本单位的财产物资。同时，为了明确经济责任，对于本企业借用的或其他清查。,1.财产清查的总体范围,计算机会计学,191,财产清查的范围,一般企业、单位财产清查的范围应当包括以下几个方面：(1)房屋建筑物、机器设备、运输设备等固定资产。(2)各种器具、用具、工具、仪器。(3)库存原材料、在产品、产成品以及各种库存商品。(4)现金、银行存款、银行借款。(5)各种有价证券。(6)各种应收、应付款项。(7)在途的材料、商品、物资和货币资金。(8)委托其他单位加工的材料、商品和物资。(9)租出的固定资产和包装物。(10)接受其他单位委托加工的材料、商品、物资。(11)租入的固定资产和包装物。(12)各项在建工程。,2.财产清查的具体范围,计算机会计学,192,财产清查前的准备工作,财产清查，尤其是年末的定期全面清查，是一项非常复杂、细致的工作，不仅工作量大，而且涉及范围很广。为了使财产清查工作能够有组织、有步骤和有秩序地顺利进行，最终达到预期的目的，各单位必须做好财产清查前的准备工作，并选用适当的程序与方法。,1.财产清查前准备工作的意义,计算机会计学,193,财产清查前的准备工作,(1)成立财产清查领导小组。(2)会计人员进行账证核对、账账核对。(3)财产物资的管理与保管人员结出实物账余额，并整理各项实物。(4)准备好各种必要的度量衡器具。(5)取得银行存款、银行借款和结算款项的对账单以及债权、债务的函证材料。(6)准备好各种清查使用的表册。,2.财产清查前准备工作的内容,计算机会计学,194,库存现金的清查方法,库存现金的清查主要是采用实地盘点的方法。,1.清查方法,计算机会计学,195,库存现金的清查方法,(1)确定库存现金的实存数；(2)将现金实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。(3)根据盘点结果，填制报告表。如图所示。,2.具体做法,计算机会计学,196,库存现金的清查方法,2.具体做法,注意：(1)库存现金清查时，出纳员要保证到场，以明确经济责任。(2)检查企业是否遵守库存现金管理制度规定，有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充库存现金等情况。(3)“库存现金盘点报告表”必须由盘点人员和出纳员共同签章才能生效。,计算机会计学,197,银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的方法。,1.清查方法,银行存款的清查方法,计算机会计学,198,将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。银行对账单如图所示。,2.具体做法,银行存款的清查方法,计算机会计学,199,银行存款的清查方法,企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。其原因包括：(1)双方本身记账有误。(2)存在未达账项。在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达账项。,3.账实不符的原因,计算机会计学,200,(1)概念未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款项。(2)存在的情况,4.未达账项,银行存款的清查方法,计算机会计学,201,存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。如图所示。,5.银行存款余额调节表,银行存款的清查方法,计算机会计学,202,5.银行存款余额调节表,银行存款的清查方法,注意：(1)调整后双方的余额应该相等，并且是企业当时实际可以动用的款项。计算公式如下：企业银行存款日记账余额银行已收企业未收款项银行已付企业未付款项银行对账单余额企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项(2)“银行存款余额调节表”只起到对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证。(3)对时间较长的未达账项要做进一步的分析，查明原因，看其是否为错账。,计算机会计学,203,6.举例,银行存款的清查方法,某企业200年11月30日银行存款日记账的余额为9000元银行对账单的余额为10000元，核对银行对账单所列各项收支活动并与企业银行存款日记账比较，发现有下列事项：(1)11月29日，企业开出转账支票一张1000元，支付某单位货款。企业已经根据支票存根、发票及收料单等凭证登记银行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记减少。(2)11月30日，银行代企业支付电费500元，银行已经登记减少，企业尚未接到付款结算凭证，未登记减少。,计算机会计学,204,(3)11月30日，企业存入一张银行汇票2500元，已经登记银行存款增加，银行尚未登记增加。(4)11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。如图所示。,6.举例,银行存款的清查方法,计算机会计学,205,存货的清查一般采用实地盘点法。,1.清查方法,存货的清查方法,计算机会计学,206,(1)进行实地盘点。(2)登记“盘存单”。如图所示。,2.具体做法,存货的清查方法,计算机会计学,207,(3)编制“实存账存对比表”。,2.具体做法,存货的清查方法,“实存”栏的数量和金额，应根据盘存单记录填列。,计算机会计学,208,(3)编制“实存账存对比表”。,2.具体做法,存货的清查方法,“账存”栏的数量和金额，应根据各种存货明细账的余额填列。,计算机会计学,209,(3)编制“实存账存对比表”。,2.具体做法,存货的清查方法,账存数小于实存数，填列在“盘盈”栏内。,计算机会计学,210,(3)编制“实存账存对比表”。,2.具体做法,存货的清查方法,账存数小于实存数，填列在“盘盈”栏内。,计算机会计学,211,(3)编制“实存账存对比表”。,2.具体做法,存货的清查方法,其盘盈盘亏的原因则在“备注”栏内注明。,计算机会计学,212,ABC公司200X年11月25日，清查编号为C02乙材料,实存数为350千克，账存数360千克，每千克100元。经查明，是由人为过失造成的材料毁损，应由过失人赔偿。根据清查结果填制“盘存单”、“实存账存对比表”。,3.举例,存货的清查方法,计算机会计学,213,固定资产的清查方法,固定资产的清查一般采用实地盘点法。,1.清查方法,计算机会计学,214,固定资产的清查方法,(1)进行实地盘点。(2)登记“盘存单”。(3)编制“实存账存对比表”。,2.具体做法,计算机会计学,215,应收应付款的清查方法,应收、应付款主要采用“询证核对法”进清查，即采取和对方单位核对账目的方法。,1.清查方法,计算机会计学,216,应收应付款的清查方法,(1)确认本