个人所得税培训ppt课件.ppt

1,2,税率,累进税率,比例税率,工资、薪金,生产经营所得,7级超额累进税率,5级超额累进税率,其他征税项目，单一税率20%,稿酬所得：按应纳税额减征30%；存款利息：2007.8.152008.10.9减按5%，2008.10.9后暂免；个人出租房屋：2008.3.1起，减按10%；劳务报酬一次收入畸高，加成征收；,3,工资、薪金所得适用个人所得税的七级超额累进税率表,4,不属于工资、薪金所得项目的收入,独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴；误餐补助,5,各种奖金的个人所得税计算,职工的奖金种类繁多，有半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位依据考核情况兑现的年薪和绩效工资、实行“双薪制”单位为其雇员多发放一个月的工资（即13个月的工资）等等。,6,各种奖金的个人所得税计算,一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法执行。,7,五险一金的个人所得税计算,“五险”指的是五种保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险；“一金”指的是住房公积金。其中养老保险、医疗保险和失业保险，这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费，工伤保险和生育保险完全是由企业承担的，个人不需要缴纳。这里要注意的是“五险”是法定的，而“一金”不是法定的。,8,五险一金的个人所得税计算,个人所得税法实施条例第二十五条规定和财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知（财税200610号）规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。,9,五险一金的个人所得税计算,根据国务院关于修改的决定（国务院令第350号）、建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见（建金管20055号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。,10,各种津贴、补贴的个人所得税计算,11,（一）免税规定,个人所得税法规定，下列各项所得，免征个人所得税：1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2、国债和国家发行的金融债券利息；3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4、福利费、抚恤金、救济金；5、保险赔款；6、军人的转业费、复员费；7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；10、见义勇为奖金-乡镇以上政府或县以上政府批准设立的基金11、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金12、经国务院财政部门批准免税的所得。,12,（二）减税规定,有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：1、残疾、孤老人员和烈属的所得；2、因严重自然灾害造成重大损失的；3、其他国务院财政部门批准减税的。上述减税项目的减征幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定。,13,（三）暂免征税,1、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；2、外籍个人按合理标准取得的境内外出差补贴；3、外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等；4、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；5、个人办理代扣代缴税款手续按规定取得的手续费；6、个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得；7、达到离休退休年龄确因工作需要而适当延长离退休年龄的高级专家在此期间的工资、薪金所得视为离退休工资免税；8、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得；9、外籍专家取得工资、薪金所得；外籍专家包括：世界银行直接派往我国工作的专家；联合国组织直接派往我国工作的专家；为联合国援助项目来华工作的专家；援助国派往我国专为该国无偿无偿援助项目工作的专家；来华工作2年以内的文教专家其工资薪金由该国负担的等,14,五、个人所得税的纳税筹划思路,通过分摊分解所得由于我国的个人所得税实行分项征收制，费用的扣除采用分项确定，并且每项收入的扣除范围和扣除标准不尽相同，因此其应纳税额自然也就存在差异。纳税人应尽量避免一次性取得大额收入，在合法的前提下将所得均衡分摊或分解，增加扣除次数，降低应纳税所得额。,15,年终一次性奖金筹划,由于个人所得税适用累进税率，而计算全年一次性奖金应缴纳个人所得税时速算扣除数只允许扣除一次，实际上相当于全年一次性奖金只有十二分之一适用的是超额累进税率，其他部分都适用全额累进税率。全额累进税率会出现税率临界点税负剧增的现象必然反映到全年一次性奖金的应纳税额计算上。从而使纳税人应缴纳的个人所得税高于超过税率临界点时奖金数额，此时纳税人选择较低的全年一次性奖金反而会有更高的税后收入。因此，找出每一级税率对应的“盲区”，就能有效地避开“多发少得”的情况，以下这6个“盲区”年终奖多发一元或多缴千元税。,16,全年奖的无效纳税区间,由于个人所得税税率有七档，因此每个临界点与平衡点之间形成了6个“盲区”。分别为：18001元-19283.33元54001元-60187.50元108001元-114600元420001元-447500元660001元-706538.46元960001元-1120000元不能在以上区间发放奖金，否则将会出现一次性奖金数额高税后收入低的现象。,17,举例说明,18,年终一次性奖金个人所得税筹划,在选择年终奖筹划时，一方面要避开无效区间，另一方面应尽量选无效区间的起点减去1后的余额作为年终奖最佳金额。,19,六、个人所得税征管筹划的误区,误区一：工资、奖金以外收入不征税在很多人的印象中，工资、薪金所得个人所得税是针对工资、奖金而言的，至于各种补贴等则无须缴税。单位、企业在发放实物或其他有价证券给员工时，应按照税法规定并入员工工资、薪金所得计算扣缴个人所得税。,20,六、个人所得税征管筹划的误区,误区二：取得奖金越多其收入就一定越由于个人所得税税率有七档，因此每个临界点与平衡点之间形成了6个“盲区”，这6个“盲区”年终奖多发一元或多缴千元税。,21,六、个人所得税征管筹划的误区,误区三：所有奖金均与工资、薪金合并计税依据中华人民共和国个人所得税法的规定及国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个