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2008年注册会计师考试辅导税法 税法模拟试题（二）一、单项选择题1.北京市红日摩托车厂为增值税一般纳税人。2007年8月进口一批摩托车，离岸价为85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，摩托车厂缴纳进口环节税金后海关放行；摩托车厂将进口的摩托的80%用于生产高档摩托。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款120万元、增值税20.4万元；销售自产摩托车取得不含税销售额500万元。该企业本月国内销售环节应交增值税和消费税合计为（ ）万元。（本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为50%，摩托车消费税税率为10）A.31.81 B.64.60C.38.38 D.77.102.某化妆品公司2007年8月销售给经销商甲化妆品1000箱，不含税销售价为1010元箱，销售给经销商乙同类化妆品580箱，不含税销售价为1100元箱；当月，还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。8月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为（）元。A.500720 B.500460 C.500730 D.5010003.某轮胎加工厂系小规模纳税人，2007年10月28日收到某电器制造厂抵顶货款的电器一批（开具了增值税专用发票）。轮胎厂收到后直接就将其加价转卖给某个人消费者，则轮胎厂销售的电器应当（）。A.按4%减半征收增值税B.按4%计算征收增值税C.按6%计算征收增值税D.按17%计算征收增值税4.某化工企业向保险公司购买1份保险,保险合同中规定保险公司以收到的保险资金的利息收入作为保费收入,保险期满后将保险本金返还被保险人。2007年9月初，企业在保险公司的存款为200万元；月末，企业在保险公司的存款为400万元。假设人民银行公布的1年期存款利率为3.5%，保险公司在9月份应纳的营业税税额为（ ）。A.666.67元B.633.33元C.600元D.437.5元5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。该企业国内生产销售缴纳的消费税（）万元。A.28.20 B.72 C.5.78 D.06.某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品（消费税税率30%），支付不含税价款12万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入17.55万元。为此工业企业（ ）。A.需要缴纳消费税4.5万元B.需要缴纳消费税1.67万元C.需要缴纳消费税0.9万元D.不需要缴纳消费税7.某综合服务股份公司2007年取得如下经营收入：饮食服务收入150万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入25万元；住宿服务收入200万元，商务办公服务收入100万元，高尔夫球收入80万元；8月1日，台球馆开业，至年底取得收入40万元；美容美发、中医按摩收入130万元（其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元）；当期经一座办公楼处置，取得收入120万，原购进价格为54万元。该公司2007年应纳营业税（）万元。A.40 B.32.75C.38.75 D.47.308.某工商银行2007年第二季度，以月利率0.05向上级行借入外汇资金200万元贷给甲公司一年，贷款月利率为0.08；用储蓄存款100万元贷给乙公司一年，贷款月利率0.035，储蓄存款月利率0.018；购买一公司债券，支付票面金额100万元，票面利率8，支付佣金1.8万元，季度末卖出收到价款105万元，支付佣金2万元；购进三年期国库券200万元，年利率6，现卖出收到价款210万元。另外收到结算罚款5万元。该行本季度应纳营业税（ ）。A.10059.8元 B.5047.5元 C.10142.5元D.10115.59.某油田2007年1月生产原油100万吨，加热、修井用0.5万吨，当月全部销售，取得收入5850万元；地面抽采煤层气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（ ）万元。A.2598.5 B.2600C.2613.5 D.298510.纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的或者提供扣除项目金额不实的或者转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的，按照房地产的（ ）计算征收。A.市场交易价格B.评估价格 C.重置成本 D.组成计税价格11.某公司实际占地面积共计10000平方米，其中200平方米为厂区内绿地，300平方米为厂区外对外开放的绿地，企业内学校和幼儿园共占地1000平方米，另外该企业将面积600平方米的土地无偿提供给公安作办公用地，另出租500平方米给市民政局作办公用地。该公司本年7月1日依法征用一块耕地面积为1000平方米作为开发用地，该企业所处地段适用年税额为8元/平方米。该公司应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。A.38000B.40500C.43500D.6480012.下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述正确的是（ ）。A.纳税人自建房屋并用于生产经营的，自房屋建成之次月起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税C.纳税人出租房产，从交付出租之月起缴纳房产税D.将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起，计征房产税13.某商场（从事金银首饰经营）与某加工厂签订委托加工合同，委托加工厂按要求加工材料一批，按合同约定，加工厂提供原材料510000元，辅助材料11000元，受托加工费114000元，该合同加工厂应缴纳印花税合计为（ ）元。A.134.60B.127.5C.126.5D.213.314.某化工公司和某传媒公司协议互换厂房和办公楼，根据评估结果及协议约定，由传媒公司向化工厂支付补价1150000元。该地方契税适用税率为5%，则（ ）。A.由化工公司缴纳契税57500元B.由传媒公司纳契税57500元C.单位之间换房的，双方均可免征契税D.双方均应缴纳57500元的契税15.某酒店经营管理公司（居民企业）为增值税一般纳税人，2008年酒店餐饮服务销售额16000万元，债券利息收入200万元（其中国债利息收入50万元），发生管理费用2100万元，其中业务招待费280万元，销售费用1400万元，该公司2008年度所得税前可以扣除的业务招待费为（）万元。A.80B.48C.30D.1816.某食品公司2008年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在韩国、美国两国设有分支机构，韩国分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中食品销售所得1000万元，韩国规定税率为20%；转让商标权所得600万元，韩国规定的税率为30%；美国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中食品经营所得300万元，美国规定的税率为30%，房产租金所得100万元，美国规定的税率为20%。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税（）万元。A.7726B.7779C.8715D.827017.根据税法规定，下列符合企业所得税法相关法规的有（）。A.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额C.对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度会计利润不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元D.企业拨缴的工会经费，不超过计税工资总额2%的部分，准予扣除18.某企业2008年度取得生产销售收入总额3000万元，发生销售成本2200万元、财务费用150万元、管理费用400万元（其中含业务招待费15万元），上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”列支34万元（其中被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向地震地区捐赠18万元）。该企业在计算2008年度应纳税所得额是（）万元。A.72.25B.72.70C.80.28D.78.0019.作家王某2007年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元、当月工资薪金所得1500元，从美国取得稿酬收入8000元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税850元；该作家在境内的一处房屋被拆迁，按规定依法取得拆迁补偿款150万元。则作家王某2007年应申报缴纳个人所得税额（ ）元。 A.8351.88 B.8305.88C.8735.88D.8259.8820.某公司扣缴职员的工资个人所得税后，未按规定的期限向该地税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，情节严重的，可以处（ ）的罚款。A.2000元以上5000元以下B.5000元以下C.2000元以上10000元以下D.10000元以上50000元以下二、多项选择题1.按照现行增值税制度规定，下列行为应“视同销售”征收增值税的有（）。A.将自产的货物分配给股东 B.将购买的货物用于个人消费C.将购买的货物无偿赠送他人D.将自产的货物用于换取生产资料2.下列纳税人经营活动中适用简易办法征收增值税的有（ ）。 A.一般纳税人将购买的货物用于非应税项目 B.个体经营者销售自己使用过的摩托车 C.小规模商业企业销售货物 D.典当业销售死当物品3.下列对于委托加工的应税消费品的说法中正确的是（ ）。A.由受托方提供全部原料及材料的，才能按委托加工业务处理消费税 B.带料加工金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据 C.由委托方提供全部原料及材料，受托方收取加工费的，可以按委托加工业务处理消费税 D.由受托方代垫辅助材料和收取加工费的，可以按委托加工业务处理消费税4.在下列情形中，（ ）在计算消费税时准予扣除外购已税消费品已经缴纳的消费税。A.用外购的已税烟丝生产的卷烟 B.用外购的已税酒精生产的白酒 C.用外购的已税化妆品生产的化妆品 D.用外购的已税石脑油生产的溶剂油5.以下应当征收营业税的业务有（ ）。A.在境内载运旅客或货物出境B.在境外载运旅客或货物入境C.中国居民销售境外不动产D.将境外无形资产转让给国内企业在境内使用6.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物在进口货物的运输及相关费用、保险费计算，陈述正确的是（ ）。A.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物在进口货物的运输及相关费用、保险费计算中，海运进口货物，计算至该货物运抵境内的卸货口岸B.陆运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口岸C.陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算 D.如果进口货物的运费未实际发生，则不计算运费7.下列关于资源税的陈述，正确的是（ ）。A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市地方税务机关酌情决定减税或者免税C.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣D.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额8.按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有（ ）。 A.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税 B.征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税 C.宗教寺庙自用的土地，免征城镇土地使用税 D.对盐场的盐滩、盐矿的办公用地，暂免征收城镇土地使用税9.按照房产税暂行条例的有关规定，下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是（ ）。A.房屋出租的，由承租人纳税B.房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税C.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税D.某纳税单位无租使用另一纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税10.根据契税的有关规定，以下说法正确的是（ ）。A.国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30以上职工的，免征契税B.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税C.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税D.对原中国银行等国有商业银行进行重组改制上市过程中以出让方式承受原划拨用地，免征契税11.某内资企业计算2008年企业所得税时，下列处理正确的有（ ）。A.对技术开发费用据实扣除，并且还加扣了50%B.对教育经费计提并实际支出的金额按实发工资的2.5%在税前扣除C.按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除D.对深圳某内资企业进行投资，投资收益没有计算补税12.下列关于折旧年限的陈述，符合税法规定的是（ ）。A.无形资产的摊销年限不得低于10年B.畜类生产性生物资产不得低于3年C.林木类生产性生物资产不得低于3年D.房屋、建筑物不得低于20年13.按照个人所得税法的有关优惠规定，下列各项个人所得免征或暂免征收个人所得税的有（ ）。 A.个人取得有奖发票奖金合计月不超过800元（含800元）的B.储蓄机构办税人员取得的扣缴利息税的手续费 C.对退休职工取得的兼职工资 D.个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金14.关于减免税收制度，下列陈述正确的是（ ）。A.纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报B.减免税分为报批类减免税和备案类减免税C.减免税审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人的真实申报责任D.减免税期限超过l个纳税年度的，进行分次性审批15.关于税务行政复议的管辖的陈述，下列陈述正确的有（） 。 A.对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级机关申请行政复议B.对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级机关申请复议；对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，只能向省级人民政府申请复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D.对国家税务总局行政复议决定不服的，申请人只能向国务院申请裁决三、判断题1.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。（）2.保税区内生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件等加工成产品出口的，免税不退税。（）3.税法规定，车身长度小于7米，并且座位在l0至23座（含）以下的商用客车,不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。（）4.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人交款的当天。（）5.纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。（）6.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。（）7.我国目前对出口应税产品不免征或退还已纳资源税。（）8.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方人民政府确定。（）9.开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。（）10.企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。服权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。（）11.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的免征契税。（）12.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）13.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。（）14.依据个人所得税法的规定， 对个人取得的各项财产转让所得，都要征收个人所得税。（）15.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（）四、计算题1.某电脑厂为增值税一般纳税人，2007年6月发生业务如下 ：（1）本期销售部门提供数据，半年前发给某代理商的电脑，本月18日，已经满180天，尚有150台仍未收款，该批电脑原发货价格为每台6500元，（2）采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A型电脑100台，统一出厂价为5000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙家电商场销售A型电脑50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。（3）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电脑，销售A型电脑10台，旧电脑作价1000元/台。（4）采取还本销售方式销售A型电脑给消费者15台，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额为87750元。（5）以30台A型电脑向丙单位等价换取原材料，A型电脑成本每台3500元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票。（6）当月向丁商场销售A型电脑共200台。同时负责运输，运费按每台15元向购货方收取。（7）本月为职工宿舍改建，动用了上月购进的钢材2.5吨，账面成本为8750元，其中含运杂费1980元，采购人员的差旅费用2500元。（8）从某废旧物资经营单位购进一批废旧电脑线路板，取得符合税法规定的废旧物资专用发票上注明价款12万元。（注：本月共发生可抵扣进项税额380000元，假设上述增值税专用发票均已通过认证）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算向甲家电城及乙家电城销售产生的增值税销项税额；（2）计算以旧换新方式销售货物产生的增值税销项税额；（3）计算还本销售货物产生的增值税销项税额；（4）计算取以物易物方式销售货物产生的增值税销项税额；（5）计算向丁商场销售产生的销项税额；（6）计算企业当期应缴纳的增值税。2.某商贸公司具有进出口经营权，2007年相关经营业务如下：（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、境内复制权费6万元、购货佣金4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；关税税率是20。（2）进口设备一套，境外成交价300万美元（1美元7元人民币），进口货物的运费、保险费无法确定，同期运输业公布的运费率为2。该企业在海关开具税款缴纳凭证之日起25日缴纳税款。关税税率是20。（3）将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值l00000美元，支付境外修理费4000美元，料件费l000美元；支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。当期汇率1：7.35。适用关税的税率7。要求：按顺序回答下述问题：（1）计算该公司业务（1）应缴纳的关税、消费税、增值税；（2）计算该公司业务（2）应缴纳的关税、增值税以及相应的滞纳金；（3）计算该公司业务（3）应缴纳的关税、增值税。3.某市区企业2007年发生以下业务：（1）自有商业楼1月1日对外出租，月租金12万元，协议约定每半年支付一次租金，当年实际收取租金80万元。（2）为当地提供垃圾处置劳务，取得收入50万元。（3）企业非独立核算车队为对外提供运输服务。本年度对外提供运输服务取得收入20万元，提供装卸服务取得收入12万元。（4）车队为本市拆迁户搬家，取得收入12万元。（5）下属建筑队自建标准一致厂房三处，建筑成本共为300万元，一座出租，当年取得租金15万；一座自用；一座销售，取得款项200万元。（该地方建筑业成本利润率为10）（6）企业有两辆送货的载货汽车，一辆自重吨位为2.4吨，一辆自重吨位为2.6吨，当地政府规定载货汽车为每自重吨位20元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算租赁收入应缴纳的营业税税额；（2）非独立核算车队提供运输劳务应缴纳的营业税税额；（3）车队为拆迁户搬家取得收入应缴纳的营业税税额；（4）自建厂房业务中应缴纳的不动产和建筑业营业税税额；（5）计算企业当年应缴纳的营业税税额、城建税、教育费附加。（6）计算本企业当年应缴纳的车船税额。4.中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2008年其收入情况如下：（1）单位每月支付工资、薪金12000元； （2）4月18日，该公司授予李某股票期权60000股，授予价2元/股；该期权无公开市场价格，并约定2007年11月18日起可以行权，行权前不得转让。11月18日李某以授予价购买股票60000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。（3）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；（4）从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元； （5）8月企业为该个人支付商业保险金5000元； （6）将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益50000元；要求：根据上述资料计算：（1）单位支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税。（2）股票期权应纳个人所得税。（3）从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税。（4）从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税。（5）将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税。（6）李某当年应纳个人所得税合计。五、综合题1.某市综合工贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2007年12月相关经营业务如下：1.进口实木地板一批，支付国外的买价300万元（关税税率为20）、支付购货佣金6万元，办理海关相关手续后，海关放行；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元，取得运费发票； 2.受托加工实木地板一批，委托方提供的原材料不含税金额300万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计109.5万元，该工贸公司当地无同类产品市场价格；该产品加工后由本企业的车辆负责运输。为运输发生油料费2万元，收到专用发票；3.购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元取得合法运输发票，购回后，将其中的20作为节日年货发给职工；4.将进口实木地板的80%重新加工制作成套装实木地板，当月将加工地板中的3/4销售给某地产公司并开具普通税发票，取得不含税销售额650万元；5.销售除实木地板以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元； 6.取得实木地板的逾期包装押金收入25.74万元；7.销售自产手表500只,其中100只单位售价11700元,200只单位售价12000元,其余每只为8000元，以上全为含税售价。销售自产的高档钟表18个，每个不含税售价18000元；8.购进免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将其中的30%用于公司饮食部；9.2007年6月28日委托一单位代销商品一批,合同约定销售价格为50万元（不含税）,但到年底仍未收到代销清单及货款；另外受托代销商品一批,收到了按（含税）零售价5%收取的手续费17000元。10.服务部门发生下列业务：（1）客房部的客房收入50万元，接待一报社在此开会3天共收入8万元，其中会议室租金3万元，餐饮3万元，住宿2万元；（2）派5位员工去境外为境外一企业提供劳务取得收入40万元；11.转让一处土地卖出价为260万元（买入价150万元）。（附注：实木地板消费税税率5，高档手表的消费税税率20）要求：按下列顺序回答问题：（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（2）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；（5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；（7）计算应纳营业税。2.某化工股份有限公司，2007年5月1日成立于某市中心，增值税一般纳税人，已纳入防伪税控管理。企业所涉及货物及材料适用增值税税率均为17%，该年亏损50万元。2008年财务数据显示：（1）主营业务收入18000万元，主营业务成本10000万元，设备租赁收入500万元，相应的租赁成本支出300万元。（2）管理费用1000万元，其中，研发费100万元，业务招待费55万元，为本公司12名高管的购买人寿商业保险共支付12万元。（3）营业费用3000万元，其中，广告费支出700万元，业务宣传费80万元。（4）财务费用280万元，其中，持有外币的存款年终汇兑损失45万元；向商业银行贷款1200万元，年利息支出60万元，经批准向职工集资借款500万元，年利息支出38万元。（5）营业外收入120万元，为接受其他企业捐赠材料的价值，已取得增值税专用发票，发票上注明价款120万元，同时，因受赠支付的运费1.8万，取得运费发票。营业外支出中有100万元，为以外购食品一批通过政府捐赠给南方灾区，成本100万元。（6）该企业在韩国设立一个分支机构，与我国已经缔结避免双重征税协定，在韩国的分支机构的应税所得50万，韩国的企业所得税税率为20，在韩国缴纳了10 万元的企业所得税。（本期准予抵扣的进项税为1820万元，上年末进项税余额为241万元）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额；（2）计算管理费用应调整的应纳税所得额（含研发费用调整）；（3）计算广告宣传费支出应调整的应纳税所得额；（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额；（5）计算当期税前可扣除的税金及附加；（6）计算当期捐赠税前可扣除额；（7）计算企业当期境内经营应纳税所得额；（8）计算企业当期应纳所得税额。3.北京市区某房地产开发企业，2008年有关经营情况如下：（1）2月1日与当地一家银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日，当年的利息。（2）2月中旬用借款2000万元和自有资金2800万元，购得市区一块40000平方米的土地使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权70年，当月办完相关权属证件。（3）第一期工程（“三通一平”和第一栋写字楼开发和第一区居民楼开发）于11月30日竣，；按合同约定：建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用11200万元。写字楼占地面积10000平方米，建筑面积60000平方米；居民楼占地面积30000平方米，建筑面积100000平方米。（4）到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签订售房合同，每平方米售价1.32万元，共计收入66000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。其余10000平方米按市场价用于对外投资和其他单位办5星级酒店，占50股份，产权已经过户。（5）在写字楼销售过程中发生销售费用1500万元（广告费350万）；发生管理费用（不含印花税）900万元（其中业务招待费180万元）；向当地工商银行贷款支付利息200万元。（6）居民楼目前尚未竣工，但是公司无力开发，经和某房地产公司协商，整体转让该居民楼在建项目，合同约定一次支付转让收入112000万元。（7）居民楼相关资料如下，按合同约定支付建筑公司的建造成本为9000万，该项目的三项费用发生合计3000万元。（说明：当地规定，利息可以扣除的，计算土地增值税开发费用的扣除比例为5；利息不能扣除的，计算土地增值税开发费用的扣除比例为10）根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）销售写字楼和在建项目应缴纳的营业税。（2）该房地产开发企业应缴纳印花税。（3）分别计算写字楼、居民楼的土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。（4）分别计算写字楼、居民楼的土地增值税时应扣除的开发成本金额。（5）分别计算写字楼、居民楼的征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额。（6）2008年应缴纳的土地增值税。（7）2008年所得税的应税收入总额。（8）2008年度应缴纳的所得税。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】D【答案解析】进口环节应缴纳的关税（855）50%45（万元）进口环节应缴纳的增值税（85545）（110%）17%25.50（万元）进口环节应缴纳的消费税（85545）（110%）10%15（万元）用外购摩托车生产摩托车，其耗用摩托车已纳消费税可以抵扣。销售环节交纳的增值税50017%25.5020.439.10（万元）销售环节应缴纳消费税50010-158038（万元）合计39.1+3877.10（万元）【答疑编号50126】【该题针对“消费税的计算”,“关税的计算”知识点进行考核】2.【正确答案】D【答案解析】抵债的消费税的计税价格按照同类的最高售价计算应纳的消费税，应纳税额101010003011005803011002030501000（元）【答疑编号50127】【该题针对“消费税的计算”知识点进行考核】3.【正确答案】C【答案解析】税法规定，商业性小规模纳税人增值税的征收率为4%，其他小规模纳税人的征收率为6%。【答疑编号50128】【该题针对“增值税的征收率”知识点进行考核】4.【正确答案】D【答案解析】储金平均余额（400200）50%300（万元）营业额3003.5%12100008750（元）应纳营业税额87505%43.75（元）【答疑编号50129】【该题针对“营业税应纳税额的计算”知识点进行考核】5.【正确答案】A【答案解析】当月应抵扣的消费税额908072（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额 290+51.48（1+17）30-7228.2（万元）【答疑编号50130】【该题针对“消费税的计算”知识点进行考核】6.【正确答案】A【答案解析】自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。应纳消费税17.551.17304.5（万元）【答疑编号50131】【该题针对“消费税的计算”知识点进行考核】7.【正确答案】D【答案解析】该公司2007年应纳营业税1505%（200+100）5%8020%405%（130-60）5%+（120-54）547.3 （万元）【答疑编号50132】【该题针对“营业税应纳税额的计算”知识点进行考核】8.【正确答案】C【答案解析】营业税额200（0.08%-0.05%）5%3+1000.035%5%3+（105-100）5%+（210-200）5%+55%1000010142.5（元）【答疑编号50133】【该题针对“营业税应纳税额的计算”知识点进行考核】9.【正确答案】D【答案解析】加热、修井用的原油免税；地面抽采煤层气暂不征收资源税。该油田本月应纳资源税（100-0.5）302985（万元）【答疑编号50134】【该题针对“资源税的计算”知识点进行考核】10.【正确答案】B【答案解析】纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（2）提供扣除项目金额不实的；（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。【答疑编号50135】【该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核】11.【正确答案】D【答案解析】对外开放的绿地，企业办的学校、幼儿园用地能与企业其他用地明确区分的，免税单位无租使用纳税单位的土地的，暂免征收土地使用税。纳税人新征用的耕地，自批准之日其满1年时开始缴纳土地使用税。该公司应缴纳的城镇土地使用税（10000-300-1000-600）864800（元）【答疑编号50136】【该题针对“城镇土地使用税的计算”知识点进行考核】12.【正确答案】A【答案解析】委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税；纳税人出租房产，从交付出租之次月起缴纳房产税；将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税。【答疑编号50137】【该题针对“房产税的纳税义务发生时间”知识点进行考核】13.【正确答案】D【答案解析】对于受托方提供材料的委托加工业务，对受托方提供的主要材料和辅助材料应当按购销合同贴花，加工费按承揽合同贴花。该合同加工厂应缴纳印花税（51000011000）0.31140000.5213.3 （元）【答疑编号50138】【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】14.【正确答案】B【答案解析】房屋交换，由支付补价的一方缴纳契税。传媒公司缴纳契税1150000557500（元）【答疑编号50139】【该题针对“契税的计算”知识点进行考核】15.【正确答案】A【答案解析】企业发生的于生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。业务招待费扣除限额16000580（万元）28060168（万元），可以扣除80万元。【答疑编号50140】【该题针对“业务招待费扣除限额”知识点进行考核】16.【正确答案】D【答案解析】该企业当年境内外应纳税所得额33000160040035000（万元）韩国分支机构在境外实际缴纳的税额100020%60030%380（万元），在韩国的分支机构境外所得的税收扣除限额160025%400（万元）美国分支机构在境外实际缴纳的税额30030%10020%110（万元），在美国的分支机构境外所得的税收扣除限额40025%100（万元）两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为380万元和100万元。全年应纳税额3500025%3801008270（万元）【答疑编号50141】17.【正确答案】A【答案解析】企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。企业拨缴的工会经费，不超过工资总额2%的部分，准予扣除。对于工业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；新企业所得税法没有计税工资的概念，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。【答疑编号50142】18.【正确答案】C【答案解析】会计利润3000-2200-150-400-140-14-6-3456（万元）捐赠限额5612%6.72（万元），实际发生18万元，只能扣除6.72万元。罚金不得税前扣除。招待费扣除限额3000515（万元）大于15609（万元），扣除9万。应税所得56+7+18-6.72+15-980.28（万元）【答疑编号50143】【该题针对“企业所得税应纳税所得额的计算”知识点进行考核】19.【正确答案】A【答案解析】年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：48000-（1600-1500）123991.67（元），适用税率15，速算扣除数是125元。应纳税所得额48000-125-（1600-1500）（1-15）56205.88（元）56205.88124683.82（元），适用税率15，速算扣除数是125元应纳个人所得税56205.8815-1258305.88（元）从美国取得稿酬收入在境内税款扣除限额8000（1-20）20（1-30）896（元）在美国实际缴纳的个人所得税是850元，所以应当补缴个人所得税896-85046（元）对被拆迁人按照国家规定取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。合计应当缴纳个人所得税8305.88+468351.88（元）。【答疑编号50144】【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】20.【正确答案】C【答案解析】扣缴义务人发生上述情形的，税务机关可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。【答疑编号50145】【该题针对“法律责任”知识点进行考核】二、多项选择题1.【正确答案】AC【答案解析】选项AC中的将自产货物用于分配、用购买的货物无偿赠送他人，均属于增值税中“视同销售”行为，应当征收增值税。外购的货物用于个人消费不属于视同销售；自产货物换取其他商品属于销售行为，也不作为视同销售处理。【答疑编号50146】【该题针对“视同销售”知识点进行考核】2.【正确答案】BCD【答案解析】一般纳税人将外购货物用于非应税项目的，应当将原进项税额转出。典当业销售死当物品适用4征收率。【答疑编号50147】【该题针对“增值税的简易征收”知识点进行考核】3.【正确答案】BCD【答案解析】对于受托方提供原料及材料的加工业务，应当视为是受托加工企业销售自产货物，按销售自产货物征消费税，不能按委托加工业务代收代缴消费税。【答疑编号50148】【该题针对“委托加工业务”知识点进行考核】4.【正确答案】ACD【答案解析】白酒不得扣除已纳消费税。【答疑编号50149】【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】5.【正确答案】AD【答案解析】选项B不属于营业税征收范围；选项C中如果销售的不动产在境内属于营业税征收范围。【答疑编号50150】6.【正确答案】ABC【答案解析】在进口货物的运输及相关费用、保险费计算中，海运进口货物，计算至该货物运抵境内的卸货口岸；如果该货物的卸货口岸是内河（江）口岸，则应当计算至内河（江）口岸。陆运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口岸；如果运输及其相关费用、保险费支付至目的地口岸，则计算至目的地口岸。空运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口岸；如果该货物的目的地为境内的第一口岸外的其他口岸，则计算至目的地口岸。 陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3计算保险费