资产评估期末论文.doc

浅谈资产评估的独立性摘要：资产评估是市场经济的产物，经过长年的发展，资产评估已成为在现代市场经济中发挥基础性作用的专业服务行业之一。保证评估时的独立性对满足政府监管要求、维护行业公信力、规范行业执业行为和维护行业权益方面具有重大的意义，正因为如此，资产评估行业的从业人员，应准确把握资产评估时对独立性的要求。本文将结合社会形势就资产评估独立性的重要性做出分析，旨在讨论资产评估师执行评估业务时的独立性要求，以及评估师如何达到和保证评估时的独立性。一、什么是资产评估的独立性资产评估的独立性是指站在第三者的立场上来对被评估资产进行价值估算, 它包含评估机构的独立性和评估人员的独立性。凡是与被评估对象有财务利害冲突或存在亲缘关系者都需要回避, 以取得客观、公正、独立的资料。从法律责任来看, 评枯机构及人员对社会承担违约责任、过失责任的民事责任以及欺诈责任的刑事责任, 因而未取得注册资格的人员不得签具评估报告。二、资产评估独立性的重要性分析随着经济的发展，市场竟争也更为激烈, 外资、合资、股份制、私营等不同经营模式的企业之间出现了联营、租赁、转让、兼并等一系列新的经济行为,加之企业自身管理需要对其经济行为进行评价，如清算清理和清算破产，这些都在客观上极大地带动了资产评估行业的需求和发展。为向社会提供可信度较强的评估资料, 就需要具有相对独立性的中介服务机构与合格的评估人员为社会服务。按有关规定, 作为社会中介服务机构, “独立、客观、公正”是它的基本准则, 也是评估人员职业道德的基本守则。资产评估业务包含注册资产评估师、信息提供责任方和报告使用者，信息提供责任方和报告使用者信息严重不对称，注册资产评估师作为独立第三方，执行客观公允的评估程序，做出科学准确的评估结论，是信息提供责任方和报告使用者之间沟通的桥梁，可以增强双方的信任度，降低交易成本。而且就评估资产本身来说，资产评估的主体多受到不同程度的干扰, 对资产的评估主要涉及企业、部门的资产价值和经济利益,包括种种人为因素在内, 在进行资产评估时的具体操作很难真正做出客观公正、科学准确地判断与评价。结合我国资产评估业的基本情况来说，我国的资产评估业发展历史不长, 评估人员素质不高, 评估经验不多，且企业对资产评估意识不强。因此, 坚持资产评估独立性原则就成为一个十分重要的问题。三、资产评估师执业时对独立性的要求市场经济是法制经济、信用经济。如果说诚信是市场经济的基石,是注册资产评估师的立业之本,关系到社会公众的切身利益和市场经济的正常运行以及国民经济的健康发展。那么，独立性则是注册资产评估师行业的灵魂，提高注册资产评估师执业的独立性，完善行业职业道德准则，强化行业各项制度建设，规范行业执业行为和秩序是非常必要的。围绕提高注册资产评估师执业的独立性，强化行业各项制度建设，规范行业执业行为和秩序应注意以下几个方面： 1、注册资产评估师在评估前应当建立独立性概念框架，识别对独立性的不利影响，并评价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平，注册资产评估师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受评估业务委托或终止评估业务。2、在评价对独立性产生不利影响的重要程度以及为消除不利影响或将其降至可接受低水平采取的必要防范措施时，注册资产评估师应当考虑被评估资产涉及公众利益的程度，具体包括被评估资产的性质、被评估资产的规模和企业员工的数量等。3、资产评估师需关注独立性准则执行的环境建设和基础准备条件，包括评估机构内部组织准备、人员准备及制度准备、组织准备，对可能影响独立性的事项提前做好准备。4、注册资产评估师在评估时尤其要注意评估资产所涉及的企业和个人的经济利益，企业或个人在经营时的投资工具的使用和投资决策的运用。保证对不同委托方及评估单位的无差别对待，根据资产评估师自身的职业判断，切实有效地遵循资产评估的独立性原则。5、注册资产评估师应当按照行业准则的要求记录遵守独立性要求的情况，包括记录形成的结论，以及为形成结论而讨论的主要内容。在每个具体的工作过程形成能够支持评估结论的工作底稿，并按照有关规定管理和保存好评估工作档案。 注册资产评估师还应考虑在进行评估时的收费问题，当评估师的薪酬与被评估资产方挂钩时，评估师受金钱的诱惑尤其要慎重。评估师接受被评估方的礼品和款待，很可能因自身利益和密切关系产生不利影响。除此之外，还包括在资产评估的过程中可能与客户发生诉讼，自身的利益和外在压力产生的对评估独立性的不利影响。四、如何达到和保证资产评估师的独立性保证资产评估师的独立性应从注册评估师个人和国家政府两个层面进行约束和规范。个人受职业道德规范和法律的约束需严格恪守独立性原则，一国政府则需加大对评估机构的监督和处罚力度，切实保证独立性在实际工作和评估中的贯彻执行。（一）注册资产评估师要保证执业过程恪守独立性原则，应该注意以下几点：1、注册资产评估师在执行资产评估业务时应公平、理智，摆脱利益冲突的影响，基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，真实地反映资产现状、充分考虑市场条件并通过取得尽可能多的资料数据，对被评估资产做出分析、判断和预测，在此基础上出具基于客观立场、以客观事实为依据的评估报告。2、注册资产评估师在执行资产评估业务时，应当排除个人感情、成见或偏见的影响，避免自身与委托方或与被评估资产有关单位或个人之间存在利害关系，保持在社会公众面前独立于委托人的身份，对评估资产给出客观真实、无偏见的评价。3、注册资产评估师应具备专业胜任能力，要独立地进行专业判断，不得以委托方或相关当事方预先设定的价值量作为评估结果，更不得利用工作之便为自己或他人谋取不正当利益；严格遵守保密守则，除法律、法规和有关制度另有规定外，未经委托方书面许可，不得对外提供在执业过程获知的各种商业秘密和相关业务资料。（二）一国政府应从如下几个角度对资产评估的独立性进行约束：1、从中长期发展规划来看, 应不断加强资产评估业自身建设。逐步建立一套完整的关于资产评枯业务、法律及相配套的法规,加强行业管理, 建立自律管理的运行机制，使评估机构和人员社会化, 让评估主体真正具有独立性, 使评估报告具有高度的客观性、公正性和可信性。2、对专业评估人员的专业素质和专业水平进行必要的考核管理, 提高资产评估队伍水平, 杜绝胡评