中级财务会计期末复习2013.11.23.doc

中级财务会计期末考试复习提纲 2013.11考试题型与分值：单选:12*2=24多选：5*4=20判断：8*1.5=12计算题：10+14+8+12=44提示：下面打的是重点内容（即大部分考生考的A卷考试的复习要点，其他是B、C卷的复习要点）第2章 货币资金与应收款项货币资金包括的内容其他货币资金包括的内容银行存款核对（银行存款余额调节表）同城异地可使用的结算方式票据由银行退回的会计处理带息应收票据贴现时，影响其贴现款的因素现金折扣下应收账款的入账价值应收账款坏账准备的计提（计算题）第3章 存货投资者投入的存货成本存货跌价准备的计量存货的减值的核算委托加工应纳消费税的物资收回后用于连续生产应税消费品的、由受托方代扣代交的消费税计入哪个科目计划成本法下原材料收发核算（计算题）第4章 交易性金融资产与可供出售金融资产金融资产发生减值的客观证据交易性金融资产取得、持有期间会计核算作为可供出售金融资产核算的金融资产可供出售金融资产的计量：取得时相关税费、公允价值变动、出售、减值损失理解投资收益账户第5章 持有至到期投资与长期股权投资取得长期股权投资入账价值成本法、权益法使用范围长期股权投资核算的权益法长期股权投资自权益法转按成本法核算第6章 固定资产固定资产计提折旧：直线法，双倍余额集体计提折旧的范围出售固定资产的收入、结转出售固定资产的净损益第7章 无形资产与投资性房地产首次发行股票和为非首次发行股票而接受投资者投入的无形资产成本无形资产摊销、摊销无形资产价值时相关的会计科目、第8章 流动负债现金折扣的条件下，应付账款的核算方法应付职工薪酬：职工薪酬包括的内容、职工薪酬的结算（企业计算出应付工资、提取福利费、提取工会经费、职工教育经费、提取社会保险费与住房公积金等，按受益对象归入各生产费用类账户）第9 非流动负债 应付债券产生的利息调整每期摊销的相关会计科目第10章 所有者权益所有者权益含义理解盈余公积盈余公积或资本公积转增资本后对所有者权益的影响第11章 收入、费用与利润收入的确认其他业务收入销售费用、管理费用、财务费用会计核算的范围企业弥补亏损的来源盈余公积弥补亏损的会计处理理解“利润分配”科目第12章 财务报表资产项目列示的顺序应收账款、应付账款项目的填列未分配利润的填列 资产负债表负债项目哪些是直接根据总账账户余额填列、哪些不能？理解现金流量表中“销售商品收到的现金”第13章 资产负债表日后事项以前年度调整资产负债表日后调整事项、非调整事项第十四章 会计变更与会计差错会计政策变更的含义与条件计算题举例：1、坏账准备的计提（备抵法）甲企业按备抵法进行坏账损失的核算，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，比例为3。2001年年末应收账款余额为900 000元。2002年债务人A公司遭受重大火灾，应收A公司销货款15 000元无法收回，确认为坏账损失。同年，债务人B公司因破产，应收B公司销货款12 500元无法收回。确认为坏账损失。2002年年末应收账款余额为1 080 000元。2003年，收到法院送来的B公司破产财产1000元清偿欠款。当年无其他坏账损失，年末应收账款余额为1 600 000元。假设甲企业与2001年首次计提坏账准备。要求：试编制与甲企业坏账准备和坏账损失有关的会计分录。.坏账准备计提坏账准备：2 700（900 0003）答案：2001年坏账准备期末余额：2 700计提坏账准备：X确认坏账：15 000+12 5002002年坏账准备期末余额：3 240（1 080 0003）前期确认的坏账于后期收回：1 0002003年计提坏账准备：Y坏账准备期末余额：4 800（1 600 0003）2003年12月31日 （1）2001年年末计提坏账准备2700元（90 0003）借：资产减值损失 2 700 贷：坏账准备 2 700（2）2002年确认A公司和B公司的坏账借：坏账准备 27 500（15 000+12 500） 贷：应收账款-A公司 15 000 -B公司 12 500（3） 根据余额百分比法，2002年年末坏账准备的期末余额：1 080 0003=3 240假设2002年计提坏账准备为X 2 700-(15000+12500)+X=3 240X=28 040借：资产减值损失 28 040 贷：坏账准备 28 040（4）2003年，收到B公司破产财产1 000元（前期确认的坏账，后期收回）借：应收账款B公司 1 000贷：坏账准备 1 000借：银行存款 1 000 贷：应收账款B公司 1 000（5）根据余额百分比法，2003年年末坏账准备的期末余额：1 600 0003=4 800假设2003年应计提坏账准备为Y3 240+1 000+Y=4 800Y=560借：资产减值损失 560 贷：坏账准备 5602、计划成本法某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本法计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤20元。该企业2002年4月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初借方余额30 000元；“材料成本差异”账户月初贷余额1 700元；“材料采购”账户月初借方余额80 000元，系上月已付款的甲材料4 040公斤。（2）4月4日，企业上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到，已验收入库。（3）4月21日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为160 000元，增值税税额为27 200元；运费1 000元（运费的增值税额按7%扣除）。企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。（4）4月26日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担差异及月末结存材料的实际成本。（1）4月4日收到材料借：原材料 80 800 （计划成本） （=204 040） 贷：材料采购 80 000（实际成本）材料成本差异 800 （节约差）(2)4月21日从外地购入材料增值税进项税额=27 200+1 0007%=27 270（元）借：材料采购 160 930 应交税费应交增值税（进项税额） 27 270贷：银行存款 188 200（3）4月26日收到4月21日购入的材料借：原材料 159 200 材料成本差异 1 730 贷：材料采购 160 930（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额材料成本差异率=-0.285%发出材料应负担的材料成本差异=7 00020（-0.285%）=-399（元）借：生产成本 140 000 贷：原材料 140 000借：生产成本 399 贷：材料成本差异 399（5）月末结存材料的实际成本=（30 000+80 800+159 200-7 00020）-（770-399）=129 629(元)3、交易性金融资产的计量A企业发生如下与股票投资相关的经济业务：（1）2008年7月20日从股票市场购入F企业发行的股票50 000股，作为交易性金融资产进行管理，成交价为每股5.4元，另付税费200元，款项以存入证券公司的投资款支付。（2）2008年8月20日F企业宣告发放股利：每股派0.3元现金股利，每10股派2股股票股利，9月20日收到现金股利和股票股利。（3）2008年9月1日A企业出售股票25 000股，成交价为每股5.8元，另付税费120元。（4）2008年12月31日A企业持有的F股票当日收盘价为4元。（5）2009年1月20日出售其余全部股票，实际收到款项80 000元。要求：根据以上经济业务编制A企业的有关会计分录。A企业的相关会计分录如下：（1）2008年7月20日借：交易性金融资产F公司股票成本 270 000 投资收益 200贷：其他货币资金-存出投资款 270 200（2）2008年8月20日和9月20日借：应收股利F公司股票 15 000 贷：投资收益 15 000借：其他货币资金存出投资款 15 000 贷：应收股利F公司股票 15 000对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要做会计处理（3）2008年9月1日借：其他货币资金存出投资款 173 880 贷：交易性金融资产F公司股票成本 135 000 投资收益交易性金融资产投资收益 38 880（4）2008年12月31日借：公允价值变动损益交易性金融资产变动损益 35 000 贷：交易性金融资产F公司股票公允价值变动 35 000借：本年利润 15 000 贷：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益 15 000（5）2009年1月20日借：其他货币资金存出投资款 80 000 交易性金融资产F公司股票公允价值变动 35 000投资收益交易性金融资产投资收益 20 000贷： 交易性金融资产F公司股票成本 135 000借：投资收益 35 000 贷：公允价值变动损益交易性金融资产变动损益 35 0004、长期股权投资的权益法 A公司于20*1年1月1日购入联营企业B公司45%的股权，实际支付价款4 500 000元，采用权益法核算；购买日，B公司所有者权益账面价值为9 000 000元，公允价值为10 500 000元。假定B公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额均为固定资产公允价值与账面价值的差额（不考虑所得税因素），B公司的固定资产账面价值为3 000 000元，公允价值为4 500 000元。按照固定资产账面价值计提的年折旧额为200 000元，按照公允价值应计提的折旧额为300 000元。20*1年度，B公司实现账面净利润1 500 000元。要求：按照上述资料，编制A公司相应的会计分录。 （1）取得投资 借：长期股权投资投资成本 4 500 000 贷：银行存款 4 500 000 （2）调整投资成本 A公司享有B公司可辨认净资产公允价值的份额=10 500 000*45%=4 725 000 调整初始投资成本=4 725 000-4 500 000=225 000 借：长期股权投资投资成本 225 000 贷：营业外收入 225 000 （3）确认投资收益 【1 500 000-（300 000-200 000）】*45%=630 000 借：长期股权投资损益调整 630 000 贷：投资收益 630 000 甲公司20*7年对乙公司投资有关资料如下：（1）甲公司20*1年1月1日从证券市场上购入乙公司发行在外股票的20%作为长期投资，实际支付价款3 800 000元，购入后对乙公司具有重大影响。20*1年1月1日乙公司的可辨认净资产公允价值为20 000 000元。假定其账面价值与公允价值相一致。（2）20*1年5月10日乙公司股东大会宣告分派20*0年现金股利10万元。（3）20*1年5月20日甲公司收到现金股利。（4）20*1年乙公司实现净利润200万元（20*1年乙公司向甲公司销售一批商品，不含增值税的价款为200 000元，成本为160 000，甲公司尚未对外销售）。要求：根据以上资料，编制甲公司20*年与长期股权投资有关的会计分录。 （1）取得投资 借：长期股权投资投资成本 3 800 000 贷：银行存款 3 800 000享有的份额=20 000 000*20%=4