武烟集团对分厂的财务管理及会计核算管理办法.doc

武烟集团对分厂的财务管理及会计核算管理办法一、总体原则。根据集团化财务管理的需要和会计法、企业会计准则的基本精神，确定整合重组后武烟集团的财务管理和会计核算实行“统一管理、适当分权、集中纳税、分级核算、复合考核”的原则。二、管理控制模式。集团公司对所有的生产经营管理活动实施全面预算管理模式，通过全面预算管理实现集团公司各种有效资源的优化配置，实现各项收入的最大化和各项成本费用支出的合理化。三、管理控制方式。武烟集团的管理控制方式为：分散生产，统一销售；分级核算，统一纳税；分别消耗，统一采购与分级采购相结合；财务收支两线，成本定额管理；统一资金筹措，全面预算管理。四、管理控制目标。在大统一的前提下，兼顾各分厂的经营管理积极性和创造性；在统一销售、统一采购、统一纳税的基础上，维持各分厂相对独立的核算主体，保持其会计报表体系的完整性和会计信息的相关性、可比性，不违背配比原则的要求，不割断各分厂主要资产和经营业绩的联系；建立宏观管理和微观控制相结合的管理体系，服务卷烟生产行业资源整合后大市场、大流通的营销格局，防止区域分割、各自为政的利益倾向；适应财政部发布的内部会计控制规范的管理控制程序的要求；有利于货款回收及其责任的划分；有利于集团各部门和分厂各种会计信息和考核资料的及时传递、归集、反馈；有利于集团预算管理、定额管理、投资管理、基本建设管理等管理方案和措施的贯彻落实。五、财务管理体制。（一）财务决策与控制管理体制集团公司财务决策管理过程主要通过以下四个不同层面决策主体进行：集团董事会集团财务部会计核算中心分厂或子公司财务科。集团董事会决定财务战略、财务政策、财务管理体制的建立、调整、解释和督导以及重大财务活动的决策权。集团公司财务决策与控制管理体制在以全面预算管理为主线的前提下，通过资金管理控制、财务人员管理控制、财务信息控制、统一会计核算管理等方面的具体实施，达到实现集团整体框架下的资源整合和管理协同效应。集团财务统一管理控制模式如下：全面预算管理财务与会计监督统一销售统一收款货币资金控制 统一资金筹措财务统一管理控制模式 统一财务开支审批财务委派制绩效考评统一控制财务人员控制财务综合信息传递财务核算信息反馈财务信息控制统一会计电算化平台统一基础核算会计核算管理（二）财务组织管理体制1、财务组织机构框架及其职能。集团公司财务机构分三个层次，包括集团财务部 会计核算中心下属单位财务科。其职能分为：、集团财务部负责全集团有关财务管理和会计专业技术指导、规划和监督工作；、会计核算中心负责集团核心业务的核算，如统一销售核算、税收核算、采购核算、资金核算及合并汇总会计报表，并按照集团财务部的要求开展集团的预算、稽核、物价及财会综合等工作；、下属单位财务科必须严格执行集团财务部和会计核算中心的财会工作指令，认真开展各单位的会计核算和财务管理工作。2、财务组织机构框架图。其他职能部门集团财务部集团公司预算科会计科投资科营销科稽核科会计核算中心业务科财务科其他烟厂业务科财务科红安烟厂武汉烟厂业务科财务科三峡烟厂业务科核算组业务科财务科控股单位六、财务管理规定。1、预算管理。（1）、预算的编制。分厂的详细预算自行编制，由各生产点预算委员会初步把关，最后报上级预算委员会批准。一、与部分职能垂直领导相适应，销售预算、财务费用预算、税金预算、材料采购预算、投资预算由集团编制；二、重要预算项目报集团对口职能部室进行专题论证通过，如生产和非生产设备的新增、改造、大修、技改项目、计算机硬件软件的新增改造；三、集团核定生产点的单箱可控费用、不可控费用总额以及标准责任成本。在集团核定的单箱可控费用指标和不可控费用总额的基础上由分厂自行分解控制。（2）、预算的执行。在审批权方面：集权到集团审批的项目主要包括资本性支出、资金筹集调配、投资、赞助捐赠、非日常性工资奖金以及预算外的开支等。这其中也有分权，如资本性支出在某金额以下由生产点自行审批，具体见预算开支审批办法。在分权方面：即除上述集中到集团审批以外的预算内费用皆由分厂自行审批。在操作权方面：上述集权到集团以外的项目原则上全部由分厂自行操作，具体见预算管理制度和现金预算的编制及管理方法部分。对分厂的预算外项目、预算突破以及预算内项目调整等情况均需按预算外手续报批。（3）、预算的考核。责任预算符合率、单箱制造费用、标准成本、可控费用开支进度、预算外频次作为预算考核的主要指标，分别按月度和年度进行考核。具体参见经济责任目标考核和财务专项考核办法。各分厂应将预算指标自行分解考核下属各科室、车间。2、资金管理。资金管理采取 “统一销售、统一收款、统一筹措、预算核拨”的方式。产品销售统一集中到本部开票，销售收款权全部集中在集团本部。集团本部根据全年的资金平衡计划，按开支进度筹措弥补资金的不足或归还冗余资金。各分厂按月分别归口上报月度资金支出计划，含三个部分，一是将零星材料及其他物资的采购需求计划报集团物资供应部或烟叶公司；二是将三项费用及在建工程的支出计划报集团工程管理部；三是将费用性质的各类支出计划报集团财务部。集团财务部再对经职能部室把关后的资金计划进行综合平衡，审批后下发执行，按进度、按项目进行划拨。具体办法见现金预算的编制及管理方法。分厂银行帐户的保留和开立必须经集团财务部批准备案，有关贷款的新增、归还、展期必须经集团财务部授权方能办理。分厂需根据集团财务部要求开设网上银行服务，便于资金的查询调配。3、内控管理。（1）、分厂财务部门必须按照内控和集团要求，科学设置会计岗位，合理配备财会人员，建立会计岗位责任制。（2）、必须按照内控要求，科学设置会计帐薄体系，确保帐务记录及时、准确，完整，互为稽核的机制完善。（3）、分厂要经常性进行报表稽核、帐证稽核、实物盘点稽核，以及分厂间或与集团间的往来帐项稽核。（4）、根据集团的有关制度（如会计核算和财务管理试行办法、预算管理制度），参照制定或逐步完善本厂的内控财会管理制度，并督促制度的贯彻实施。 已有执行的财会制度必须报集团财务部备案。4、财务分析。分厂必须建立定期与不定期分析，财务分析与业务分析相结合的财务分析制度。由分厂财务部门组织开展日常的财务分析工作，并将分析结果报集团及有关部门。1、定期分析（1）月度分析：对照预算或历史数据，分析月度主要指标的完成情况、月度现金流入流出情况、月度存货情况、月度成本费用情况等；（2）季度分析：对月度分析进一步拓展，主要分析财务指标、经济责任目标的实成情况，增减原因、结构变化情况、主要成本费用的开支情况、现金流量情况等；（3）年度分析：对照预算，全面分析内部利润、成本、费用的实际情况、增减因素、结构变化，现金流量情况，生产的完成情况等，指出正确和不足之处，提出进一步的整改完善措施；2、不定期专题分析。根据不同情况和各个时期的不同重点针对性的对某一个或几个项目开展的专门分析。3、执行部门的分析。根据需要针对某一重要责任部门开展预算执行、成本管理或内部控制的相关分析。5、财会人员委派制各分厂的财务负责人由集团公司统一委派，代表集团公司主持监管分厂财务和会计核算工作。委派人员的财务管理、会计核算工作直接向集团公司负责，其他服务工作向分厂负责。主要日常工作包括：（1）分厂财务制度建设；编制和执行预算、财务收支计划、拟订资金使用方案，集中管理分厂的资金,以保证生产经营的正常进行；（2）进行成本费用预测、预算、控制、核算、分析和考核，进一步深化和完善分厂的成本核算、目标成本控制、成本管理，努力降低成本费用，提高公司的经济效益；（3）按照集团公司财务部的统一布署，规范分厂的会计核算（4）定期向公司财务部报送财务报表和统计报表及需要的其他财务资料（5）协助分厂主要领导对企业的生产经营及业务发展等重大经济问题作出决策。参与重大经济合同和经济协议的研究、审查委派人员应定期向公司财务部用书面报告其在分厂的财务管理工作情况、资金使用情况和重大经济决策情况。委派人员列席分厂有关生产经营会议。工资及奖金发放、工作调动、职称评定、聘用任免等事项由集团公司负责。七、会计核算规定。1、核算管理。为了规范、统一核算，确保会计核算符合会计法和会计制度的规定，便于集团合并汇总会计信息和公平衡量各生产点的成本费用管理水平，做如下规定：(1)、统一二级以上的会计科目，按集团财务部颁布的一、二级科目严格设置。(2)、确保各级科目的包括内容和涵盖范围与集团保持一致。(3)、按集团统一设定的主要会计报表格式编制报表。(4)、成本的核算原则参见国家局的成本费用管理办法，具体方式按集团成本核算规程执行。(5)、固定资产的折旧标准按集团要求设置。(6)、存货的流程和会计处理方式统一按集团会计核算和财务管理暂行办法执行。(7)、接受的增值税进项税发票单位名称、税号、帐户统一为武烟集团。 (8)、会计电算化软件平台逐步过渡为同一平台。 (9)、其他核算方式方法的统一见武烟集团相关财会管理制度的规定。2、反馈管理。（1）、分厂的会计报表。要求每月5 日前报送至武烟财务部。报送形式：、正式文本邮寄；、通过OA以附加形式上传。（2）、分厂量本利报表。要求每月8日前报送至武烟财务部。报送形式：以久其报表导出格式传至武烟财务部OA邮箱。（3）、分厂资金月度使用计划。要求每月1日前报送至武烟财务部。报送形式：通过OA以附加形式上传。（4）、分厂下一月度财务预测（预算），主要包括费用类预算表及成本类预算报表。要求每月1日前报送至武烟财务部OA邮箱。（5）、分厂每月1日上午通过OA报送上月财务快报，并附去年同期有关财务数据。（6）、分厂的预算有关情况。建立预算反馈体系，要求不定期报送预算执行和监控情况，并对后期预算变动进行预测。 （7）、分厂经济责任目标的执行情况和考核数据按月报送，如标准成本、单箱制造费用等。（8）、分厂原下属经济实体和三产业经营情况的整理上报。通过OA按季度报送。（9）、要求按月对成本费用情况进行财务简析，按季进行详细的财务分析以及预算的执行情况分析。月度要求8号前，季度10日前报送至武烟财务部OA邮箱。八、分厂的财务职责。1、分厂财务部门接受分厂行政和集团公司财务部门专业方面的双重领导，接受集团公司的会计和审计监督，其财务部门负责人由集团公司财务部考核委派。2、分厂应依据会计法、企业会计制度、会计准则和集团公司要求，对发生的各类经济事项进行科学记录和计算，编制会计报表，并实施稽核控制，以确保会计信息的真实、完整。3、分厂应严格执行集团公司的全面预算管理制度，按照要求成立预算管理机构，负责编制上报预算，做好预算的反馈、分析、考核工作。年度预算经集团公司审批后，在相应的开支权限内严格安排执行，确保预算发挥规划、控制作用。4、分厂应向集团公司财务部定期报告财务收支计划，并在计划审批后严格执行，保证资金的安全高效运作。5、分厂应严格执行集团公司下达的各级成本费用目标，督促完成标准成本目标，并负责做好本厂成本费用的预测、计划、控制、分析等工作，督促有关部门降低消耗，合理控制成本费用。6、分厂应定期向集团公司反馈原投资项目的信息，建立被投资单位的信息档案，及时收回投资收益，确保对原投资项目的监管有力。7、分厂负责监控本厂的财