第五章-资金流量核算(金融交易).ppt

2020/5/1,1,虚线表示实物流量实线表示资金流量,2020/5/1,2,第5章资金流量核算金融交易,5.1金融资产与金融交易5.2金融交易核算及核算表5.3资金流量表金融交易部分分析应用,2020/5/1,3,本章学习目标,掌握金融资产的概念和分类掌握金融交易核算的基本类型掌握非金融交易与金融交易之间的关系,2020/5/1,4,金融交易在国民核算中的意义,记录了机构部门在核算期内从事交易而引起金融资产和负债变化解释非金融投资中的资金盈余和资金短缺的投资和融资方式反映一国金融交易的总体状况反映一国参与国际金融交易状况,2020/5/1,5,5.1金融资产与金融交易,5.1.1金融资产及其分类5.1.2金融交易,2020/5/1,6,1.金融资产,金融资产是经济资产的一种类型，体现为一种对未来收益的要求权。与非金融资产的显著差异：金融资产和金融负债具有对称性（货币黄金除外），金融资产对应着金融负债。,2020/5/1,7,满足经济资产的两个必要条件：,所有权条件收益性条件（财产收入）非金融资产所有者是通过在生产过程中直接使用非金融资产创造利润而获益；金融资产所有者则是通过分享其他单位的生产成果而获益。,2020/5/1,8,金融资产往往借助于一些有形的载体而存在，即金融工具。如现金、存单、债券或股票等。金融工具本身并没有价值，其价值是金融资产的价值。有时候金融资产可以不借助任何有形载体，但其价值仍然是存在的（黄金）。绝大多数金融资产代表一种无条件的债权。,2020/5/1,9,2.金融资产的类型,在过去，金融资产主要是股票和政府债券。近年来，由于金融市场的创新，产生了一些更加复杂的金融工具，包括各种债权、股权和金融衍生产品根据资产的可转让性及债权人和债务人的关系特征分类,2020/5/1,10,2020/5/1,11,单选,下列说法中，不正确的是_。A货币黄金只有债权人没有债务人B通货是发行机构的负债，持有者的资产C证券是持有者的资产，发行人的负债D保险专门准备金是保险公司的资产。,2020/5/1,12,多选,金融资产和非金融资产的区别在于_。A金融资产常常与金融负债对称存在B非金融资产所有者是通过在生产过程中直接使用非金融资产创造利润而获益，金融资产所有者则是通过分享其他单位的生产成果而获益C金融资产是无形的，而非金融资产则是有形的D金融资产有所有权和收益性E作为一种无形的权利，金融资产必须借助于一些有形的载体而存在,2020/5/1,13,5.1.2金融交易,1.金融交易金融交易概念是涉及机构单位金融资产所有权变化的所有交易，包括金融资产和负债的产生和清偿。金融交易中，会发生金融资产的净增加，也会发生负债的净增加净金融投资是指机构单位在一个核算期内获得的金融资产减去发生的金融负债。,2020/5/1,14,注意：（1）金融交易中不包括由于交易以外因素引起的金融资产变化资产其他物量变化。（2）也不包括资产价格变化而导致的价值变化持有资产损益。,2020/5/1,15,引起金融资产所有权变化的交易,货币性实物交易影响净金融投资水平。金融资产所有权的变化是为了充当实物交易媒介。机构单位发生了两个所有权的变化：一、实物所有权的变化；二、金融资产所有权的变化。严格的金融交易不影响净金融投资水平。机构单位之间交易的对象不涉及实物，而只限于金融资产金融资产变动与金融负债变动在数额上相等,2020/5/1,16,单选,以下不属于金融交易的是_。A房产的买卖B购买人身保险C企业向劳动者支付报酬D股价下跌导致市值的损失,2020/5/1,17,多选,下列情况中可以引起净金融投资的是_。A用银行存款购买股票B企业产品销售中形成的应收款项C住户按揭购买汽车D企业计提固定资产折旧E政府征税,2020/5/1,18,2.金融交易和非金融交易的关系,非金融交易中资金来源与资金运用的差额最终表现为非金融投资中的净金融投资；金融交易中金融资产变化与负债变化的差额最终表现为金融交易环节的净金融投资；上述两个净金融投资大小完全相等。内在的经济意义：在于金融交易与实物交易之间的对应关系。,2020/5/1,19,实物交易一、非货币性实物交易只涉及实物所有权转移，不影响平衡二、货币性实物交易影响净金融投资水平1、实物所有权变化的非金融交易2、涉及金融资产或负债变化的金融交易金融交易一、货币性实物交易对应的金融交易二、严格意义上的金融交易不影响平衡具有相对独立性，使得金融金融市场的交易规模具有很大差别。,2020/5/1,20,金融交易和非金融交易的关系(续),非金融投资核算之净金融投资和金融交易之净金融投资之间是一种恒等关系。金融交易的净金融投资反映了非金融投资中资金余缺的调剂方式，是对后者的解释，是对整个实物交易中资金余缺调剂方式的解释。不是金融交易核算环节产生的独立的平衡项，而是金融交易核算的起点。,2020/5/1,21,单选,对一国或者一地区来说，当期国民可支配收入在用于最终消费后，如果其储蓄和投资不相等，就需要通过_来调剂。A非金融交易B黄金储备C国际储蓄资产交易D金融交易,2020/5/1,22,5.2金融交易核算及核算表,5.2.1金融交易的核算原则5.2.2金融交易核算的基本内容5.2.3资金流量表金融交易部分5.2.4金融交易核算的平衡关系,2020/5/1,23,5.2.1金融交易核算的原则,核算原则权责发生制市场价格原则取净值原则金融资产净增加=金融资产获得-金融资产处置负债净增加=负债发生-负债清偿合并原则将某部门所含子部门的数据进行加总而得到部门的核算数据,2020/5/1,24,5.2.2金融交易核算的基本内容,针对不同资产和负债类别，记录其当期由于交易引起的净变化。,2020/5/1,25,金融账户,单位：亿元,2020/5/1,26,习题,已知一国某时期总储蓄为455亿元，固定资本消耗为222亿元，固定资本形成总额为378亿元，存货变动为28亿元，贵重物品净获得为10亿元，其他非金融投资项目为0，应收资本转移净额为-5亿元。又已知当期对外金融资产净获得84亿元，负债净发生50亿元。要求据此从非金融交易和金融交易两个方向上计算净金融投资。,2020/5/1,27,习题,报告期居民可支配收入5000亿元，当期消费支出2000亿元，资本形成总额2000亿元，银行存款800亿元，购买股票和债券700亿元，向保险机构缴纳余额600亿元。计算：（1）居民储蓄额；（2）居民的净金额投资额；（3）居民的金融负债变化；（4）编制居民可支配收入使用账户、资本账户和金融账户。,2020/5/1,28,5.2.3资金流量表金融交易部分,资金流量表是一个金融交易项目（行）机构部门（列）的二维矩阵结构的平衡表。运用方记录金融资产的净增加来源方记录金融负债的净增加,举例51：2009年中国资金流量表金融交易部分,2020/5/1,29,1.资金流量表金融交易部分,理解和应用资金流量表应注意几点：第一，表中数据是各部门与其他部门交易的净流量；第二，来源方和运用方所记录的金融工具具有相同分类，但是属性不同；第三，有些金融工具都有特定的资产方和负债方，因此有些机构部门并不会持有所有种类的金融资产或负债；,2020/5/1,30,1.资金流量表金融交易部分,第四，为突出显示金融机构的作用，资金流量表中常常会保留一些特定的金融资产分类，目的是便于深入分析金融机构之间的交易；第五，为了集中表现对外金融交易状况，资金流量表中专门将国内金融交易项目与对外金融交易项目区分开来，使后者得以独立列示。,2020/5/1,31,2.详细的资金流量表,二维资金流量表的缺陷虽然提供了各个部门“通过何种手段融资”的信息，但是它不能回答“谁为谁融资”的问题。将交易部门区分为债权方与债务方，从而扩展为三维资金流量表，也称为详细的资金流量表。其结构变为债权人债务人金融交易。,举例52：详细的资金流量表,2020/5/1,32,5.2.4金融交易核算的平衡关系,部门内部的平衡关系各部门运用方记录合计等于来源方记录合计。即：金融资产净增加=负债净增加+净金融投资部门之间的平衡关系针对特定金融交易项目，各部门来源方的记录合计等于各部门运用方的记录合计。即：各部门金融资产净增加合计=各部门负债净增加合计,2020/5/1,33,金融交易核算的平衡关系（续）,将平衡关系推广到一个经济总体,表现为：国内金融资产净增加=国内负债净增加+对国外的净金融投资对外金融资产净增加=对外负债净增加+对国外净金融投资国内净金融投资与国外部门的净金融投资数量大小相等，方向相反。,2020/5/1,34,5.3资金流量表金融交易部分的分析应用,交易项目的分析金融投资的总体结构分析证券投资的部门结构分析机构部门的分析非金融企业的融资渠道分析住户部门的投资方式分析金融机构部门中介作用分析,2020/5/1,35,判断题,1.金融资产也是经济资产，因此它也必须满足经济资产的条件，即所有权条件和收益性条件。（）2.住户提取存款购买股票，则存款资产减少，同时股票资产等额增加，因此不会影响住户的净金融投资水平。（）3.资金流量表的金融交易部分是一个二维矩阵结构的平衡表，每个机构都包括运用和来源两列，运用方（左方）记录负债的净增加，来源方（右方）记录金融资产的净增加。(),2020/5/1,36,作业,某企业部门发行股票5000亿元、债券1300亿元，其中居民购买股票560亿元、债券650亿元，企业部门在银行存款970亿元，居民在银行部门存款8500亿元，居民购买国库券1500亿元，银行购买国库券4000亿元，银行贷款给企业6000亿元。（1）分别计算企业、居民、银行部门