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文档简介
第二章,财政支出概述,教师:李悦嘉,第一节财政支出的分类与原则,第二节财政支出的规模,第三节财政支出的方式与效益,一财政支出的分类与原则,(一).含义:财政支出与财政收入是财政分配的两个方面。一方面是安排支出,另一方面是筹集收入。财政支出通常也被称作政府支出或公共支出,是国家(政府)把筹集到的财政资金用于社会生产与生活各个方面的分配活动。,财政支出的范围,财政支出的目的是满足政府执行其职能的需要,因此政府职能范围的大小决定了财政支出的范围。在市场经济条件下,政府职能范围必须限定在市场失灵领域,从而决定了财政支出的范围也只限于市场失灵领域。,(二)财政支出的分类,购买性支出,转移性支出,获得了等价的补偿,按经济性质分类,未获得等价的补偿,广州VS香港,在广州市番禺中心医院“门诊楼变频多联空调设备及其安装”采购项目的投标中,报价1707万元的广州格力空调销售有限公司,却败给了报价2151万元的广东省石油化工建设集团公司。为此,广州格力和作为政府采购监督机关的广州市财政局对薄公堂。(2009年11月2日中国青年报),政府采购法规定,集中采购机构进行政府采购活动,应当符合采购价格低于市场平均价格的要求。,(三)财政支出的原则,量入为出的原则,统筹兼顾、保证重点的原则,优化支出结构的原则,量入为出原则,第一,在指导思想上,坚持量力而行。,第二,财政收入的各项指标要订得稳妥可靠。,第三,安排财政支出要有科学的依据,不留缺口。,第四,在编制预算时,要留有适当的后备。,优化支出结构原则,正确处理积累与消费的比例关系,公平与效率兼顾原则,1财政支出公平原则,是指通过财政支出,对市场调节所形成的初次分配,进行有效的再分配,以求得个人和企业在国民收入分配中能够实现机会均等。,2财政支出效率原则,是指通过财政支出,优化资源配置,提高劳动生产效率,以获得最大的经济效益。,确定合理的财政支出规模;,优化支出结构;,就每项具体财政支出来说,尽可能取得最佳效益。,第二节财政支出的规模,1财政支出规模的含义,是指在一定时期(一个预算年度)内,政府通过财政渠道安排和使用的财政资金的绝对量和相对量,是根据一定时期国民经济发展状况和政府职能实现的要求等因素测算和完成的政府集中性支出在总量上的反映。,(一)财政支出规模的衡量指标,2财政支出结构的含义,即财政支出的去向,金额及其构成的百分比,3财政支出规模的衡量指标,财政支出规模的绝对指标是指以一国货币单位表示的、预算年度内政府实际安排和使用的财政资金的数量总额。,财政支出规模的相对指标是指预算年度内政府实际安排和使用的财政资金的数量占相关经济总量指标(如国民生产总值、国内生产总值及国民收入等)的比率。,财政支出规模的绝对指标,(二)我国财政支出规模,我国财政支出结构变化趋势显示图,“九五”时期,“十五”时期,2014年财政收入结构分析:来源:21世纪经济报道(广州)2014年财政收入结构分析:地方非税收入占比22%核心摘要21世纪宏观研究院结合今年两会送到人大代表手中审议的八大本预算报告,透视2014年财政收入状况和2015年各项预计收入指标。财政新常态下,税收增长乏力,2014年税收没有完成年初预算目标;今年前两个月税收也是微弱增长。此种状况下,全部公共财政收入实现预期目标,靠的是非税收入的增长,2014年地方非税收入实现1.67万亿元,同比增长10.7%,占地方本级公共财政收入比重为22.1%。2015年前两个月,全国一般公共预算收入实现2.57万亿元,同比增长3.2%;由于今年将一些收入划入一般公共预算,若剔除掉这部分净增加的收入,同口径仅增长1.7%。其中,跟实体经济密切相关的税收收入,实现2.24万亿元,同比仅增长0.8%。,前两个月,虽然有春节放假等因素影响;但财政收入数据的低速增长,仍透露出实体经济的“寒意”。收入入库进度,会影响财政数据。仅两个月的数据,或难以说明问题。21世纪宏观经济研究院将结合两会期间发放给人大代表审议的八大本详细预算报告,透视2014年财政收入状况和2015年各项预计收入指标。上述预算报告透露不少信号,如2015年“营改增”将涉及到6000亿-7000亿元营业税,收入规模较大的行业或将在年末推行营改增;房地产行业税收增速回落明显,金融行业的收入贡献作用凸显;经济增速下行,税收收入增速也不会高,不过税改能带来些增税效应等。,21世纪宏观经济研究院分析师认为,在经济下行压力较大、经济结构亟待提质增效的背景下,财政政策应该更积极地起作用,不能过分强调收入任务,应不收过头税费,适当减轻市场主体负担;另外,还需削减掉不必要的开支,提高财政资金使用效率。税收增速趋缓依据21世纪宏观经济研究院获取的一份今年全国两会上审议的预算草案显示,2014年全国税收收入虽然再创新高,但并未完成年初预算目标。2014年税收收入实现11.9万亿元,同比增长7.8%,完成了年初预算的99.2%。中央级税收收入和地方本级税收收入,均距离年初目标有小小差距。,从具体税种来看,主要是国内增值税、进口环节税收、资源税、营业税、契税等税种拖了后腿,这些税种均有几百亿元额度的“欠收”。上述税种,除了营业税因为“营改增”,部分营业税转身为增值税所造成的;这些税种均属于流转税,具有“顺周期”特点,随经济波动较大。进口环节税收、资源税欠收,主要由于进口需求乏力、大宗商品尤其是能源等资源品价格下跌等原因造成的;国内增值税增速偏低,主要由于工业生产增速放缓、PPI价格的连续下行等因素;而营业税、契税等,则主要受房地产市场调整、商品房销售额下降,使得房地产行业税收低于预期。,很多企业反映收费较多,除了政府性基金收入外,主要属于非税收入。区别于全国统一的税收政策,不少非税收入各地有各地的政策、弹性较大。近几年,随着财政收入增速的下滑,尤其是税收增速下滑明显时,非税收入往往增长较快;一些中西部省份非税收入占比将近40%。除了一些偶然、正当的增长外,非税收入的增长也存在一些问题,如税费空转造成的收入虚增,还有加大惩处力度造成罚款收入增加等。因此,非税收入占比较低,说明当地主体税收殷实、收入实力较强、地方政府“乱收费”的行为较少。金融企业上缴利润大增2014年中央非税收入增速较高,实现收入4457亿元,同比增长了25.3%。从2014年月度数据来看,中央财政增速一直保持低速增长,险些未能完成年初预算目标;但10月份开始发力的中央非税收入,改写了这一局面。,据21世纪宏观经济院获取的预算报告显示,2014年国有资本经营预算收入实现收入2030亿元,相较去年决算数增长了90%,为预算的158.6%,比预算超收约750亿元,这主要是金融机构上缴利润增加较多。中央财经大学财政学院副院长、预算管理研究所所长李燕对21世纪宏观经济研究院分析师表示,国有企业上缴利润,现在分成两个体系。一个纳入“国有资本经营预算”,包括烟草、石化、运输等多个行业国企;剩下的国企则属于“非税收入”体系,金融类企业上缴利润、股息股利收入、产权转让收入、清算收入等属于此类。,地方非税收入占比22%既然税收收入没完成预期目标,则需要非税收入拉抬一下。一般公共预算收入,分为税收收入和非税收入。2014年全国非税收入实现2.12万亿,占全部公共财政收入比重为15.1%,相较上年决算收入增长13.5%,高过税收收入增长。这2.12万亿的非税收入中,主要来自于地方本级收入。地方非税收入实现1.67万亿元,同比增长10.7%,占地方本级公共财政收入比重为22.1%。从2014年数据来看,种类繁多的地方非税收入中,占比最大的为行政事业性收费,其次是包含海域使用金、场地和矿区使用费收入等的国有资源(资产)有偿使用收入,再次为包括排污费、水资源费收入等专项收入。,纳入国有资本经营预算的国企,有相对固定的上缴利润标准,分成25%、20%、15%、10%等几档,近几年标准在不断上提;未纳入经营预算的国企,由于包含上市企业、控股、持股等不同形式,上缴利润未见有公开确定的标准。此外,罚没收入也出现较大增长。不过,罚没收入总规模不大,2014年实现收入约89亿元,为预算的197.5%,较去年决算数增长了95.6%,比预算超收约44亿元,主要是查处药品行业商业贿赂案件罚金数额较大。税改带来增量收入2015年全国税收和非税收入的增长目标均有所调低,全国一般公共预算收入有望达到15.4万亿,同比增长7.3%。其中,税收实现12.8万亿收入,增长7.6%;非税收入实现2.6万亿,增长5.6%。税收受宏观经济下行压力影响,收入增速很有可能继续走低。如归属中央政府的国内增值税部分,预计可能只能增长1.9%;进口环节税收可能只能增长5.9%。,但随着税改的推进,也能带来一些增量收入。如全国国内增值税预计实现收入3.77万亿元,同比增长22.2%;营业税则有望实现1.12万亿元,同比下降36.7%。这主要受营改增进度影响,说明2015年约有6000亿-7000亿元规模的营业税将转变成增值税,较难、涉及收入较多的如不动产行业营改增可能会在年末推出。资源税增幅最高。2015年全国资源税有望实现1970亿元,同比增长81.8%。这跟资源税改革有关,去年年末推出煤炭资源税改革将助推这项税收的增长,另外今年其他一些矿产资源税改革有望推进,也会增加相关收入。,国内消费税增长也较多。2015年全国国内消费税有望实现1.12万亿元,同比增长25.7%,主要根据烟、酒、成品油等商品预计销售情况,以及提高成品油消费税等因素预计。油价下行拉低非税收入调低非税收入增速,主要因为简政放、取消行政审批带来行政事业性收费的减少,以及国际油价下行使得石油特别收益金收入的减少。去年末,财政部和发改委印发通知,要求各省要编制政府收费项目目录,并在官网上进行常态化公开,减少乱收费、乱罚款的行为。去年中央陆续取消多项行政事业性收费,今年也有望逐步落地。基于此,2015年全国行政事业性收费有望达到5130亿元,同比减少2.6%。由于油价下行,上缴中央的石油特别收益金收入减收较多。预计全年“其他收入”实现2380亿元,较去年减收600多亿元,同比下降约20%。,(三)财政支出规模的影响因素,经济发展的要求经济发展水平经济体制及分配体制的选择(4)政府的经济干预政策,政府的职能范围(2)国际环境(3)行政效率,1.由人口总量和人口结构组成的一国人口状况。2.社会成员的贫富差距,第三节购买性支出与转移性支出及其影响,购买性支出,一、社会消费性支出社会消费性支出:是维持政府机构正常运转和政府提供公共服务所需经费的总称。(一)行政管理费和国防费1.含义行政管理支出:财政用于国家各级权力机关、行政管理机关及外事机构行使其职能所需的经费支出。国防支出:财政用于国防建设、国防科研事业、军队正规化建设等方面的费用支出。,2.内容,行政管理费,行政支出,外交支出,公安支出,国家安全支出,司法检察支出,行政管理费,公用经费,人员经费,国防支出,国防费,民兵建设费,防空经费,国防科研事业费,国防支出,投资费,维持费,(二)文教科卫支出,1.教育支出2.科学研究支出3.卫生支出,二、财政投资性支出,1、财政投资性支出与一般非政府投资相比:(1)政府居于宏观调控地位,它可以从社会效益和社会成本角度来评价和安排自己的投资;(2)政府财力雄厚,而且资金来源是无偿的,可以投资于大型项目和长期项目;(3)政府可以从事社会效益好而经济效益一般的项目。,2、基础设施投资,基础设施:为社会生产和消费活动提供各种服务的公共设施。特征:(a)基础设施的生产大都有投资大、周期长、回收慢、风险高的特点;(b)基础设施作为一种基础性产品,对整个国民经济的发展具有很强的制约作用;(c)基础设施具有地域性。,财政投融资:是政府为实现一定的产业政策和其他政策目标,通过国家信用方式筹集资金,由财政统一掌握管理,并根据国民经济和社会发展规划,以出资(入股)或融资(贷款)方式,将资金投向急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动。我国的政策性银行1.国家开发银行2.中国农业发展银行3.中国进出口银行,:支持基础设施、基础产业和支柱产业项目的建设,支持国家区域发展政策,承担国际金融组织转贷款业务,:承担国家粮棉油储备和农副产品合同收购、农业开发等业务中的政策性贷款,代理财政支农资金的拨付和使用。,:为大型机电设备进出口提供买方信贷和卖方信贷,为成套机电设备出口提供信贷贴息和信用担保。,3、财政农业投资支出,财政农业投资是指财政用于扶持、发展农业方面的支出。农业是财政投资的另一个重点,是国民经济的基础。财政对农业的投资具有以下基本特征:一是以立法的形式规定财政对农业的投资规模和环节,使农业的财政投资具有相对稳定性;二是财政投资范围具有明确界定,主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面;三是财政投资虽然是必需的,但一般占农业投资总量的比例较低。按照我国统计口径,我国财政支农资金包括:农业基建拨款、农业事业费、科技三项费用及农村救济费等支出。从我国实际来看,农业基建拨款和农业事业费构成了财政支农资金的主体,这两项支出之和一般占同期财政支农支出总额的80%左右。,三、财政采购支出,政府采购资金来源的公共性。政府采购的非营利性。政府采购的公开性。政府采购对象的广泛性和复杂性。政府采购具有较强的规范性。政府采购的政策性。,1政府采购制度,政府采购亦称公共采购,是指各级政府及其所属机构为了开展日常政务活动或为公众提供公共服务的需要,在财政的监督下,以法定的方式和程序从市场上购买货物、工程或服务的行为。,特点:,2国库集中收付制是以国库单一账户体系为基础,资金缴拨以国库集中收付为主要形式的国库管理制度。,就是由政府各部门编制、财政部门审核、经政府同意后报人大审议通过的、全面反映各部门所有收入和支出的预算。,转移性支出,一、社会保障支出社会保障支出是指国家按照一定法律和规定,针对因年老、伤残、疾病、失业、丧失劳动力或因自然灾害、意外事故等原因面临生活困难的社会成员,向其提供最低基本生活保障和社会服务,从而使其能达到最低生活水平所形成的一种社会保障制度。1.养老保险:a)保险覆盖范围;,b)保险费用的筹集:单位和个人各自缴纳一部分。单位缴纳的费用不超过工资总额的20%,个人缴纳的比例1998年为缴费工资的4%,以后每两年提高一个百分点,最终达到8%。c)养老保险的运行模式:社会统筹和个人账户相结合的运行方式。d)养老金待遇:参加养老保险15年以上的人:上年度职工月平均工资的20%;退休时个人养老账户存储额除以120。参加养老保险不够15年的,退休时一次性将个人账户的存储额返还。e)养老金的管理,2.失业保险,a)保险覆盖范围;b)保险费用的筹集:单位按照工资总额的2%缴纳;职工个人按工资收入的1%缴纳。c)失业保险金的发放:低于最低工资标准,高于最低生活保障。3.医疗保险a)保险覆盖范围,b)保险费用的筹集:单位按照工资总额的6%缴纳;职工个人按工资收入的2%缴纳。c)医疗保险的运行模式:社会统筹和个人账户相结合的运行方式。4.工伤保险5.生育保险6.社会救助7.社会福利,劳动和社会保障部,二、财政补贴,财政补贴:是财政部门根据国家政策的需要,在一定时期内,对某些特定的产业、部门、地区、企事业单位、居民个人或事项给予的补助或津贴。,按补贴形式分类,价格补贴,政策性亏损补贴,财政贴息,税式支出,生产资料价格补贴,消费品价格补贴,进口商品价格补贴,按补贴用途分类,用于城市人民生活方面的补贴,用于农村人民生活方面的补贴,用于农业生产方面的补贴,用于工业生产方面的补贴,用于其他方面的财政补贴,按补贴环节分类,生产阶段补贴,流通阶段补贴,消费阶段补贴,三、税收支出,1、税收支出的概念与分类税收支出:是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。,2.税收支出的形式税收豁免:指在一定期间内,对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税,或对其某些活动不列入课税范围等,以豁免其税收负担。纳税扣除:指准许企业把一些合乎规定的特殊支出,以一定比例或全部从应税所得中扣除,以减轻其税负。税收抵免:指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中,以一定比例从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。优惠税率:指对于合乎规定的企业课以较一般为低的税率。,延期纳税:允许纳税人对那些合乎规定的税收延期缴纳或分期缴纳。盈亏相抵:指准许企业以某一年度的亏损,抵消以后年度的盈余,以减少其以后年度的应纳税款;或者是冲抵以前年度的盈余,申请退还以前年度已纳部分税款。加速折旧:是指按照税法规定采取缩短折旧年限、提高折旧率的办法,加快折旧速度,减少应纳税所得额的一种税收优惠措施。(折旧是企业的一项费用,折旧额越大,企业的应课税所得越小,税负就越轻。)退税:指按国家规定对已纳税款的退还。,第四节财政支出效益,一,财政支出效益的含义(1)财政支出配置效益(2)财政支出耗用效益二,财政支出效益评价的原则,三、财政支出效益的评价方法,是根据政府确定的建设目标,提出实现该目标的各种备选方案,计算各个方案的全部预期成本和全部预期效益,通过比较净效益以及成本比,确定最佳方案并据此实施。,(1)“成本效益”分析法,财政支出效益分析的必要性所谓提高经济效益,就是“少花钱、多办事、办好事”。政治决策实质上是主观的,而资源配置的经济效率需要客观标准。,案例:缺乏公共支出绩效评价机制导致逆向选择,美国伊利诺伊州公共补助局对私人疗养院提供补助,在没有实施绩效考评之前,疗养院获得补助的金额是依据其提供护理的程度而定的。对于需要较多护理的重病人补助的数据较多,对于需要较少护理的病人达到较少。方案实施后,该补助局的人员发现,疗养院中卧床不起的病人的百分比不断上升。改革:制定新的能够评定病人满意程度、社区和家庭参与程度以及疗养院环境质量的业绩考评制度,在实地考察的基础上,为它们评定等级,等级越高得到的补偿金额越多。,【案例】南京长江大桥的存废之争,长江的水量是欧洲莱茵河的6倍,但其运输量却仅为莱茵河的6分之1。现在南京长江大桥之上能通行5000吨级船,万吨级外轮不可能,所以就限制了长江航运作用的发挥。1968年全桥胜利建成。大桥全长6772米。正桥为双线铁路桥,公路桥在铁路桥上,路面宽15米,有四条行车道。大桥修建的技术难度之高,难以想像,且完全依靠国人自己的力量建成,曾以“世界最长的公铁两用桥”载入吉尼斯世界记录大全。大桥的建成,打破了外国垄断建造世界级大桥的局面,充分显示中华民族自立自强的英勇气概。,案例分析:三峡工程成本收益分析,一、三峡工程的效益分析()防洪作用(直接的):可拦洪120亿m3-200亿m3,减少中下游淹没农田250万亩-300万亩(有形的、无形的),并为洞庭湖区的根本治理创造条件(外部的)(二)发电效益(直接的、有形的)每年可替代煤炭约4000万吨一5000万吨(三)航运方面(间接的、有形的)运输成本可降低35一37此外就没有其他收益了吗?,二、工程投资估算按1986年末物价水平,估算三峡项目的静态总投资为361.l亿元,其中枢纽工程投资为1877亿元,水库移民投资为1106亿元,电网的输变电投资为628亿元。第一批机组发电前的静态投资为1692亿元,其中枢纽工程投资111.l亿元,移民投资43亿元,输变电投资151亿元。经反复研究,这个投资估算数是可靠的以上实际上仅为直接的、有形的、最终的,内部的。但相应的其他无形的、间接的、中间的、外部的成本存在。如生态环境、名胜古迹。,三、项目评价按影子价格和10的社会折现率三峡工程进行了动态经济分析。计算结果表明,三峡工程的净现值(即产出总现值减投入总现值)1312亿元,经济内部收益率为14.5。建设项目可否接受?说明从国民经济总体角度衡量,兴建三峡工程是有利的。对早建(假定1989年开工)、晚建(假定2001年开工)、不建(以其他工程替代)进行了综合分析,结果表明,三峡工程早建方案费用总现值最小,晚建方案费用现值大于早建方案,但小于不建方案。说明三峡工程建比不建好,早建比晚建有利。,捷克政府关于吸烟的成本效益分析,成本增加医疗开支,效益税收医疗支出的节省养老金的节省住房费用的节省,净收益:1.47亿美元/年,福特公司改造油箱的成本效益分析,奢侈的“废园”金华建筑艺术公园,金华市代市长说:这提高了城市的知名度和城市品位。金东区委书记说:在中国城市建筑史上留下了浓重的一笔。金华市规划局的局长说:一个前卫的建筑群会潜移默化
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