2018年中级会计实务重点题3347.docx

精品文档2018年中级会计实务重点题单选题1、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。(2)该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。(4)因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。甲公司就该C设备更新后的账面价值为()万元。A2902.88B4736C2736D2257.2多选题2、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()。A处置子公司B新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错C对外巨额举债D在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案单选题3、请根据以下资料回答：某完整工业投资项目需要原始投资合计130万元，其中固定资产投资100万元(全部为贷款，年利率10%，贷款期限为7年)，开办费投资10万元，流动资金投资20万元。建设期为2年。固定资产投资和开办费投资在建设期内均匀投入，流动资金于第2年末投入。该项目寿命期5年，预计投产后每年获7.5万元净利润，所得税率为25%，运营期每年维持运营投资为5万元，流动资金于终结点一次收回，项目的折现率为12%。已知：(F/P，10%，2)=1.21。按照复利计算项目的建设期资本化利息为_万元。A20B24C21D23单选题4、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记()科目。A投资收益B其他业务成本C营业外收入D管理费用多选题5、为判断L公司会计报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用分析性复核程序的有()。A比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据I公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理B计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产C比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误D分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性单选题6、下列可以确认为费用的是()。A向股东分配的现金股利B固定资产清理净损失C企业为在建工程购买工程物资发生的支出D到银行办理转账支付的手续费单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、会计核算软件的核心模块是()。A账务处理模块B财务分析模块C销售核算模块D固定资产核算模块单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、资产负债表日后事项包括自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的()。A调整事项B有利事项C所有有利事项和不利事项D不利事项单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为()万元。A0B100C400D500单选题14、某企业1997年1月1日向银行借款1000万元用于固定资产建造。建造期间领用工程物资500万元，工程完工时退回15万元；支付工程费200万元。工程于1998年2月28日完工，并经过正常的中断，于1998年6月30日交付使用。年借款利率为10%，每年年末支付一次利息。该项固定资产的原始价值为()。A850万元B835万元C802万元D817万元单选题15、下列说法中，体现了可比性要求的是()。A固定资产采用双倍余额递减法计提折旧B存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明C投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销D期末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价简答题16、甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：（1）2007年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总适价为5000万元，建造期为12个月，甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。（2）2007年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。（3）2007年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。（4）2007年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。（5）2010年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2010年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租凭期为2年，租赁开始日为2010年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。（6）2011年12月31日，该办公楼公允价值为5000万元。2012年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4100万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。要求：根据资料（3），编制甲公司2007年1月1日预付工程款和2007年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。单选题17、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有（）。A因发生火灾导致存货严重损失B因市场汇率变动导致外币存款严重贬值C退回上年度销售的商品D股东大会现金股利分配方案简答题18、A、B注册会计师负责对审计客户甲公司210年度财务报表进行审计，涉及到应付账款项目审计工作时，存在如下事项。(1)考虑到函证应付账款获取的是外部证据，可靠性强于从甲公司获取的内部证据，A、B注册会计师为了查出未入账的应付账款，主要实施函证程序。(2)A、B注册会计师在讨论低估应付账款对财务报表可能产生的影响时，A注册会计师认为低估应付账款能粉饰甲公司财务报表，只能虚增利润；B认为低估应付账款，可能虚增利润，也可能虚减利润。(3)A、B注册会计师经风险评估后，认为甲公司应付账款存在以下三种错报风险：1资产负债表日前会计账簿记录偿还了应付账款，实际上未真实偿还2存在大额料到单未到的情况，应付账款未计入到正确的会计期间3应付账款本来应当在资产负债表日前确认，但甲公司在资产负债表日后付款时，直接通过“借记存货等项目、贷记银行存款”的方式少确认应付账款A、B注册会计师初步设计了两条审计程序，如下：A程序检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否正确B程序从甲公司非财务部门如采购部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单与被审计单位财务记录之间的差异进行调节根据事项(2)，判断谁的观点正确。简答题19、长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。(1)长江公司为适应经营业务发展的需要，经与黄海公司协商，将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品，与黄海公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料交换。2009年7月1日办理完毕相关手续。长江公司换出资料：固定资产(设备)原价为750万元，已提折旧为50万元，公允价值为900万元；库存商品的成本为900万元，公允价值1000万元。公允价值合计为1900万元；含税公允价值合计为2223万元。黄海公司换出资料：固定资产(办公楼)的账面原价为900万元，已提折旧为400万元，公允价值为550万元；可供出售金融资产(为对A公司的股权投资)，账面价值为1000万元其中成本为1050万元，公允价值变动(贷方)50万元，公允价值为1250万元；原材料成本为450万元，公允价值为500万元；公允价值合计为2300万元。含税公允价值合计为2385万元。2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元，换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元。长江公司向黄海公司另支付补价162万元。不考虑黄海公司的任何税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。(2)长江公司换入的办公楼作为投资性房地产，并于2009年7月1日出租W公司，租期为2年，年租金为200万元，每半年支付一次。长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。(3)长江公司换入对A公司的投资，作为长期股权投资。2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份，能够对A公司施加重大影响，2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元。假定长江公司取得该投资时，取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为150万元，已计提摊销50万元，A公司预计使用年限为10年，净残值为0，按照直线法摊销；长江公司预计该无形资产公允价值为200万元，长江公司预计剩余使用年限为5年，净残值为0，按照直线法摊销。(4)黄海公司换入资产的用途不变，仍然作为同定资产和库存商品。(5)2009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议。长江公司应付B公司的货款为3000万元(含增值税)，由于长江公司资金周转困难，尚未支付货款。债务重组协议为：以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿。原材料的公允价值为550万元。该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为1500万元。假定2009年11月1日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。(6)A公司2009年实现的净利润为400万元(假定利润均衡实现)。2009年8月，A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司，长江企业取得商品作为存货，至2009年资产负债表日，长江企业仍未对外出售该存货。(7)2009年12月31日，长江公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允价值为450万元。要求：编制2009年12月31日有关投资性房地产的会计分录。(金额单位用万元表示)多选题20、甲股份有限公司2012年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2013年3月30日，实际对外公布的日期为2013年4月5日。该公司2013年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有()。A3月1日发现2012年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕C2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2013年1月5日与丁公司签订D3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2012年末确认预计负债800万元多选题21、下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有()。A提供现金折扣销售商品的，购货方按扣除现金折扣后的净额确认应付债务B存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本C分期付款购买的土地使用权，应按期摊销D自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值E融资租赁方式租入固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧单选题22、下列关于营业收入项目审计的说法中，正确的是()。A被审计单位期末预收款项的所属明细科目的借方余额，应该在预付账款项目中列示B被审计单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确认销售商品收入金额C被审计单位存在投资性房地产业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目D被审计单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均作为其他业务收入处理单选题23、下列存货盘亏损失，报经批准后，不可以转作管理费用的是()。A保管中产生的定额内自然损耗B自然灾害所造成的毁损净损失C管理不善所造成的毁损净损失D计量不准所造成的短缺净损失多选题24、甲股份有限公司2003年所得税汇算清缴结束于2004年3月30日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为2004年4月20日。实际对外公布的日期为2004年4月25日，该公司2004年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项有()。A2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼B3月5日董事会提出2003年股利分配方案C4月6日收到被退回的上年11月份销售商品D4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司2004年1月10日签订E4月26日为其子公司从银行借入5000万元长期借款而签订担保合同单选题25、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当()。A借记“公允价值变动损益”科目B贷记“公允价值变动损益”科目C借记“资本公积其他资本公积”科目D贷记“资本公积其他资本公积”科目单选题26、在非货币性资产交换中，根据换出资产的不同，换入资产的成本与换出资产账面价值、收付的补价加应支付的相关税费之和的差额，应记入的会计科目不包括()。A营业外收入B营业外支出C投资收益D资本公积多选题27、企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是()。A固定资产的大修理支出B业务招待费C无形资产的后续支出D固定资产改良支出单选题28、一家公司应收账款回收期等于（）。A存货转换期B现金转换期C应收账款回收天数D存货除以平均日销售额单选题29、甲公司是上市公司，拥有一家子公司乙公司。20062008年发生的相关交易如下：(1)2006年，甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件销售成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2006年乙公司销售了其中的20件，年末该批存货可变现净值为140万元。2007年乙公司对外售出40件，年末存货可变现净值为90万元。2008年乙公司对外售出10件，年末存货可变现净值为45万元。(2)甲公司2008年12月31日应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，税率为25%。税法规定，企业取得的存货应按历史成本计量；各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。根据上述资料，回答下列第14至17题。2006年关于内部存货交易的抵消处理中，对存货项目的影响额为()万元。A-80B80C0D-20单选题30、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为12万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为()万元。A32B30C20D10-1-答案：A解析 设备C的入账价值2-答案：B,D解析 处置子公司与对外巨额举债属于非调整事项。3-答案：C解析 建设期资本化利息=100(F/P，10%，2)-100=21(万元)。4-答案：B解析 根据新会计准则的规定，企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”。5-答案：A,B,C,D解析 对于固定资产的分析性复核程序包括：(1)计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已经减少固定资产未在账户上注销的问题； (2)计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧计算上的错误；(3)计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误；(4)比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误；(5)分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性6-答案：D解析 费用应当是在日常活动中发生的，故B不对；费用导致经济利益的流出，但该流出不包括向所有者分配的利润，故A不对；费用最终会导致所有者权益减少，不会导致企业所有者权益减少的经济利益的流出不是费用，故C不对。7-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：A解析 账务处理功能模块是整个会计核算软件的核心。它是以会计凭证为原始数据，通过凭证的输入和处理，完成记账、算账、转账、结账、账簿查询及账务数据管理等功能。9-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：C资产负债表日后事项包括自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的所有有利事项和不利事项。12-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：B解析 按照企业会计准则投资性房地产；的规定，以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。本题计算为：2 500-2400=100(万元)。14-答案：B解析 本题考核点为固定资产通过借款形式存留时的价值构成。 本题固定资产原始价值=(500-15)万元+200万元+1 000万元10%+1 000万元 10%126=835万元。15-答案：B解析 选项AD体现了谨慎性要求；选项C体现了历史成本计量要求。16-答案：借：预付账款 1000 贷：银行存款 1000 借：工程结算 2250 贷：预付账款 1000 银行存款 1250暂无解析17-答案：C暂无解析18-答案：A注册会计师的观点正确。(解析：比如甲公司可以通过漏记应付账款，同时也漏记相应的采购的存货，营业成本=期初存货余额+存货增加额-期末存货余额，存货增加额虚减，导致营业成本虚减，虚增利润)暂无解析19-答案：编制2009年12月31日有关投资性房地产的会计分录。暂无解析20-答案：A,D【解析】选项A，是日后期间发现的会计差错，属于调整事项;选项B，属于日后非调整事项;选项C，属于正常事项。21-答案：C,E解析 选项A，购货方按总价法确认应付债务；选项B，应计入当期损益；选项D，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。22-答案：B解析 选项A，按照企业会计准则的规定，预收款项和应收账款都是因为销售而产生