2018年中级会计实务重点题615.docx

精品文档2018年中级会计实务重点题简答题1、简述财产清查结果的财务处理步骤及方法。单选题2、甲公司2008年3月发现2007年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2007年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是()。A登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2007年度报表相关项目年末余额、本年数，调整2008年3月报表年初余额和上期金额B登记2008年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2007年报表相关项目的年初余额和上期金额C作为2008年3月当期正常业务处理D登记固定资产及以前年度损益调整和相关项目，调整2009年报表年初余额和上期金额单选题3、已知某完整工业投资项目的固定资产投资为100万元，无形资产投资为20万元，流动资金投资为30万元，建设期资本化利息为10万元。则下列有关该项目相关指标的表述中正确的是()。A原始投资为160万元B建设投资为130万元C固定资产原值为110万元D项目总投资为150万元单选题4、企业的投资性房地产采用成本计量模式。2008年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为120万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日固定资产的入账价值为()万元。A100B80C90D120多选题5、下列事项中，影响“资本公积”科目金额的有()。A债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额B企业增发股票形成的股本溢价C自用固定资产转换为成本模式计量的投资性房地产D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值大于账面价值的差额E资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失(属于无效套期的)单选题6、在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出的税务处理是()。A一次性列入成本费用B按照不少于3年的期限分期摊销C按照不少于5年的期限分期摊销D按照固定资产预计可使用年限分期摊销单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题8、甲公司为股份有限公司，主要从事商品购销业务，并兼营房屋租赁业务，该公司适用增值税税率为17%，销售价格中不含增值税。假定甲公司发生如下交易：(1)甲公司董事会于2005年11月9日决议，以其一栋经营用房与乙房地产公司的一栋商品房进行交换，交换后，甲公司将换入的房屋作为经营出租用房，乙公司将换入的房屋作为管理部门的办公楼。甲公司换出房屋时的账面原价为1800万元，已提折旧400万元，计税价格和公允价值均为1200万元；乙公司换出房屋时的账面原价为900万元，计税价格和公允价值均为1080万元。经双方协商，由乙公司补付给甲公司120万元现金。双方签订。的协议于2006年4月10日分别经甲公司、乙公司股东大会批准，并于2006年5月10日办理了房地产转让过户手续，乙公司支付给甲公司的现金于同日收到存入银行。上述房屋交换所涉及的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。(2)甲公司于2004年1月1日购买丙公司(股份有限公司)的商品一批，购买价格为5000万元，增值税进项税额为850万元，甲公司当日开出6个月带息商品承兑汇票，票面年利率4%，票据到期后不再计息。甲公司于票据到期日未能偿还欠款。2004年12月5日甲公司董事会决议，以其存货中的其他商品抵偿应付丙公司的账款，并于2004年12月20日与丙公司签订了协议。甲公司用以抵偿债务的商品的账面余额为4600万元，该批商品已提的存货跌价准备为200万元，计税价格为4800万元。协议同时规定，由甲公司支付给丙公司200万元。甲公司与丙公司已于2005年4月20日办理了商品所有权有关的转让手续，甲公司于同日支付丙公司200万元。丙公司收到的商品作为库存商品。要求：(1)请说明甲公司有关资产交换和以存货抵偿债务应当在哪一年度进行会计处理；(2)根据上述资料(1)分别编制甲公司、乙公司与资产交换相关的会计分录；(3)根据上述资料(2)分别编制甲公司、丙公司与抵偿债务相关的会计分录。单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题12、按照现行规定，下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有()。A董事会提出报告年度现金股利分配方案B以前年度销售商品退回C与母公司签订重大资产重组协议D对一个企业的巨额投资单选题13、依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）A企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础单选题14、投资者投入的固定资产，按()作为其成本。A按同类或类似固定资产的市场价格B按同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额C建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出D应当按照投资合同或协议约定的价值多选题15、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有_。A对外签订重大抵押合同B当年售出商品发生退货C资本公积转增资本D税收政策发生重大变化E公司与另一公司合并多选题16、某房地产开发公司A拟在某市原属于甲单位划拨土地上进行开发建设一住宅小区。其开发方案一部分建造住宅用于原单位拆迁户回迁，一部分建造商品住宅向社会出售。A公司在开发项目建设过程中需融资，并在开发项目建设过程中，委托中介机构作为住宅项目的销售代理，预售其在建住宅，请回答下列问题。开发公司欲办理贷款，下列说法正确的是()。AA公司可以申请房地产开发企业流动资金贷款，也可申请房地产开发项目贷款BA公司可以自己原有的房地产产权为抵押取得贷款，也可以在建工程为抵押取得贷款C开发企业与银行签订借款合同和抵押合同D到房地产管理部门办理抵押登记E开发企业必须办理抵押财产保险单选题17、A企业2003年12月购入一项固定资产，原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1200万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为900万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为()万元。A630B3000C2460D1830多选题18、下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有（）。A交易性金融资产B持有至到期投资C可供出售金融资产D直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E贷款和应收款项多选题19、下列各项经济业务中，可对企业当期损益计算产生影响的有()。A确认拥有的存货发生跌价B为成本模式计量的投资性房地产计提折旧C按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认应收股利D确认应付账款无法偿付多选题20、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项：(1)2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。(2)2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。(6)由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有()。A交易性金融资产的初始入账金额为80万元，同时要调整留存收益22.5万元B2008年应冲回坏账准备0.05万元C投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额15万元应计入资本公积D2008年固定资产应计提的折旧额为20万元E建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算单选题21、下列各项中，属于会计估计变更的是()。A缩短固定资产预计可使用年限B所得税核算由应付税款法改为债务法C投资性房地产后续计量由公允价值计量模式改为成本计量模式D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式多选题22、下列各项中，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有()。A企业为离退休人员支付的统筹退休金B企业为经营管理人员支付的困难补助C企业为在建工程人员支付的养老保险D企业支付给生产部门人员的住房公积金E为生产部门职工支付的商业保险单选题23、根据会计档案管理办法的规定，下列各项中，不属于会计档案的是()。A信贷计划B原始凭证C会计档案移交清册D固定资产卡片单选题24、某推土机生产企业进行成本核算时，发生的下列税费中不应记入存货成本的是()。A关税B运输费C仓储费D保险费单选题25、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有()。A因发生火灾导致存货严重损失B董事会提出股票股利分配方案C董事会提出现金股利分配方案D发生以前年度所售商品的退回单选题26、下列关于投资性房地产的处理说法中，不正确的是()。A转换日计入资本公积的金额为550.83万元B转换日计入公允价值变动损益的金额为550.83万元C2009年末应确认公允价值变动损益的金额为100万元D确认取得的租金收入应该计入其他业务收入单选题27、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2008年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1100万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格250万元，另支付在建工程人员薪酬52.5万元。(2)2008年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。(3)2008年12月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为150万元，于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元，2009年年末的公允价值为2000万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(5)2010年1月5日，处置投资性房地产，取得价款2300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。处置投资性房地产影响损益的金额为()万元。A900.83B700.83C850.83D300.83多选题28、中共中央国务院关于加大统筹城乡发展的力度进一步夯实农业农村发展基础的若干意见（中发20101号）中指出，在国家投入上明确的“三个优先”是()。A财政支出优先支持农业农村B预算内固定资本投资优先投向农业基础设施和农村民生工程C土地收益优先满足农民D土地收益优先用于农业土地开发和农村基础设施建设单选题29、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题30、下列各项中，能够影响企业当期损益的是()。A采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额等于账面价值C采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值高于账面价值D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值-1-答案：对财产清查结果的财务处理分为两个步骤：单位领导审批之前和审批之后。审批前，根据“清查结果报告表”和“盘点报告表”，盘盈则借记资产类账户，贷记“待处理财产损益”账户，盘亏则借记“待处理财产损益”，贷记资产类科目；审批之后，应根据差异发生的原因和批准处理意见，将处理结果编制会计分录，并据以登记有关账簿，进行差异处理，调整账项。暂无解析2-答案：A解析 (1) 由于属于资产负债表日后调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产”科目，另一方面通过“以前年度捐益调整”科目补提折旧。(2) 通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；当期编制的会计报表相关项目的年初余额。3-答案：C解析 建设投资=固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资=100+20+0=120万元 原始投资=建设投资+流动资金投资=120+30=150万元 项目总投资=原始投资+资本化利息=150+10=160万元 固定资产原值=固定资产投资+资本化利息=100+10=110万元4-答案：D解析 企业将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当按该项投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目，按其账面余额，借记“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“投资性房地产”科目。5-答案：A,B,D解析 选项C，固定资产折旧与投资性房地产累计折旧等对应结转，不影响资本公积；选项E，资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于无效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“公允价值变动损益”。6-答案：D解析 已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计可使用年限分期摊销。7-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：(1) 上述交易(1)应当在2006年度进行会计处理；暂无解析9-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12-答案：A,C,D解析 根据企业会计准则资产负债表日后事项的规定，以前年度销售退回事项，符合资产负债表日后事项中调整事项的定义，属于调整事项。董事会提出报告年度现金股利分配方案以及选项C、D属于非调整事项。13-答案：D【解析】企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。14-答案：D解析 投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值作为其成本。故答案为D。15-答案：A,C,D,E解析 资产负债表日后事项16-答案：A,B,C,D暂无解析17-答案：D解析 对该项固定资产进行更换前的账面价值18001800/1031260(万元)加上：发生的后续支出：1200万元 减去：被更换部件的账面价值：900900/103630(万元) 对该项固定资产进行更换后的原价126012006301830(万元)18-答案：B,E暂无解析19-答案：A,B,C,D解析 确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认的应收股利、确认无法偿付的应付账款，应分别计入“资产减值损失”、“其他业务成本”、“投资收益”、“营业外收入”科目。20-答案：A,B,D解析 投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额应该调整期初留存收益，所以选项C不正确；建造合同收入确认方法的变更属于政策变更，应当采用追溯调整法核算，所以选项E不正确。21-答案：A解析 选项B和D属于会计政策变更；选项C属于滥用会计政策。22-答案：B,D,E解析 选项A，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映；选项C，应作为投资活动产生的现金支出，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。23-答案：A解析 会计档案是记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据，一般包括会计凭证、会计