第九章-财务报告(修改).ppt

湖南女子学院精品课程,Jichukuaiji,主讲人：廖新媛,第九章财务会计报告,通过本章的学习，要求学生了解会计报表的概念、种类及其意义，掌握资产负债表及损益表的内容、格式及其编制方法，熟悉现金流量表的内容、结构及编制基础。,学习目的与要求,资产负债表的编制利润表的编制现金流量表的内容,教学重点与难点,会计报表是根据日常核算资料编制的，用来综合反映企业某一特定日期财务状况和某一时期经营成果及财务状况变动的书面文件。企业在期末为能向会计信息使用者提供全面、系统、综合的会计信息，应根据账簿记录等日常会计核算资料编制会计报表。会计报表包括内部报表和外部报表两部分。企业会计制度规定，企业必须对外报送的会计报表有：资产负债表、利润表和现金流量表。企业只有正确、及时的编制会计报表才能实现会计核算的最终目标。,本章内容提示,第一节财务会计报告概述,第三节利润表,第四节现金流量表,第二节资产负债表,第五节会计报表附注,第一节财务报告的概述,一、财务报告的意义,一、财务报告的意义,财务情况说明书等,第一节财务报告的概述,二、财务报告的含义,资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益,利润表（经营成果）收入、费用、利润,现金流量表（现金流量）现金流入现金流出,财务报表附注,财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。,财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。,所有者权益变动表,三、财务报表的种类,第一节财务报告的概述,三、财务报表的种类,第一节财务报告的概述,四、财务报表的编制要求,资产负债表、利润表和所有者权益变动表的勾稽关系,银行存款,100000,实收资本,100000,资产合计,负债和所有者权益合计,固定资产,30000,70000,100000,100000,原材料,20000,应付账款,20000,产成品,20000,-10000,-5000,应付职工薪酬,5000,利润表,收入,40000,成本,15000,税前利润,25000,所得税费用,6250,净利润,18750,资产负债表,银行存款,实收资本,100000,资产合计,负债和所有者权益合计,固定资产,25000,70000,150000,150000,原材料,10000,应付账款,20000,产成品,5000,应付职工薪酬,5000,应交税费,6250,未分配利润,18750,应收账款,40000,现金流量表（动态）,筹资活动产生的现金流量：流入：流出：投资活动产生的现金流量：流入：流出：生产经营活动产生的现金流量：流入：流出：,100000,30000,第二节资产负债表,一、资产负债表的概念与作用（一）资产负债表的含义反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。,第二节资产负债表,一、资产负债表的概念与作用（一）资产负债表的含义它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。,第二节资产负债表,一、资产负债表的概念与作用（二）资产负债表的作用提供企业资源总量及其分布状况，有助于了解企业资产使用的效率。反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力。,第二节资产负债表,二、资产负债表的结构和内容,账户式,报告式,第二节资产负债表,三、资产负债表的编制方法（一）基本编制方法“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。,第二节资产负债表,三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法1.根据总账期末余额填列。有些项目根据总账期末余额直接填列。如交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。,第二节资产负债表,三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法1.根据总账期末余额填列。有些项目则根据几个总账期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账的期末余额的合计数填列。,第二节资产负债表,三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法2.根据有关明细账期末余额填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；,第二节资产负债表,2.根据有关明细账期末余额填列。,20000,30000,3000,7000,4000,8000,6000,9000,3000,（预收性质）,（应收性质）,合计2000030000600056000,填入“资产负债表”的“应收账款”项目,合计8000400012000,填入“资产负债表”的“预收款项”项目,第二节资产负债表,三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法2.根据有关明细账期末余额填列。,“应收账款”项目金额为：,“预付款项”项目金额为：,“应付账款”项目金额为：,“预收款项”项目金额为：,16000006000002200000（元）,8000004000001200000（元）,6000018000001860000（元）,14000001000001500000（元）,第二节资产负债表,三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法3.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。,第二节资产负债表,三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法3.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用（其将于1年内到期或摊销完毕的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动资产”项目中反映）；长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债（其将于1年内到期的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目中反映）。,第二节资产负债表,三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法4.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”期末余额减去“坏账准备”期末余额后的净额填列；表中的“长期股权投资”“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“在建工程”、“工程物资”、“商誉”项目，应根据其账面余额减去相应的“减值准备”期末余额后的净额填列；,第二节资产负债表,三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法4.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。表中的“固定资产”项目应根据“固定资产”期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”期末余额后的净额填列；表中的“无形资产”项目应根据“无形资产”期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”期末余额后的净额填列；,第二节资产负债表,三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法5.综合运用上述填列方法分析填列。如表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账期末余额的分析汇总，再减去“存货跌价准备”期末余额的净额填列。,第三节利润表,一、利润表的概念与作用（一）利润表的含义反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。,第三节利润表,一、利润表的概念与作用（一）利润表的含义它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入费用”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。,第三节利润表,一、利润表的概念与作用（二）利润表的作用有助于分析和预测企业的获利能力；有助于分析与预测企业的长期偿债能力；有助于考核管理当局的经营业绩；有助于合理地分配经营成果。,第三节利润表,二、利润表的结构和内容,单步式,多步式,第三节利润表,三、利润表的基本编制方法“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，应当按照相关科目的发生额分析填列。,第四节现金流量表,一、现金流量表的概念与作用（一）现金流量表的含义反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表。实际上它是以收付实现制为基础编制的财务状况变动表。其理论依据是“现金流入现金流出=现金净增加额”会计等式。现金流量是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量。,第四节现金流量表,一、现金流量表的概念与作用（一）现金流量表的含义现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。,第四节现金流量表,一、现金流量表的概念与作用（二）现金流量表的作用有助于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于对企业的财务状况作出合理的评价；有助于分析和评价企业经济活动的有效性。,投资活动,筹资活动,经营活动,现金（企业）,原材料,产成品,供应过程,生产过程,销售过程,偿债、分红等,发行股票、债券等,被投资者（资本市场）,购入股票、债券等,转让股票、债券等,投资