第三章第一节-税收征管法.ppt

税收法律制度,第一节税收概述苗玉勤,一、税收的概念与分类,（一）、税收的概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利并按照法定标准，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。从五个方面来理解：1、主体是国家。2、目的：履行国家职能的需要。3、凭借:政治权利4、特征：强制性、无偿性、固定性5、一种特殊分配方式。,税收的特征有（）。A、强制性B、固定性C、有尝性D、无偿性,（二）、税收的作用,1、是国家组织财政收入的主要形式。2、是国家调控经济运行的重要手段。3、具有维护国家政权的作用。4、是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。税收的作用有（）。A、组织财政收入B、调节经济C、维护国家政权D、维护国家利益,（三）、税收的分类,1、按征税对象分流转税，如增殖税、消费税、营业税、关税。所得税，如企业所得税、个人所得税。资源税，主要包括资源税、土地使用税、耕地占用税财产税，主要包括房产税、车船税、契税。行为税，主要包括印花税、车辆购置税、屠宰税。,1、08年真题：我国现行税法体系中，增值税，消费税，营业税，企业所得税均属于流转税。（）2、我国的税种分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税等，这是按照（）分类的。A、征税对象不同B、纳税期限不同C、税率不同D、税目不同,2、按征收管理的分工体系分类工商税类由税务机关负责征收管理，占90%。关税类由海关负责征收管理，包括进出口关税，进口环节增殖税、消费税、船舶吨税。,3、按照税收征收权限和收入支配权限分类,中央税，具用税源集中、收入量大、利于宏观调控的特点，如关税、消费税。地方税，一般税源分散，利于地方调控经济。如房产税。中央地方共享税，如增殖税按税收管理和使用权限，可以分为（）税种。A、中央税B、地方税C、中央地方共享税D、受益税,4、按照计税标准不同分类,从价税以价格、价值为依据。如所得税。从量税以重量、体积、数量等为依据。如资源税复合税既从量又从价。,二、税法及构成要素,(一)税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。（判断题）税法与税收的关系：有税必有法，无法不成税。,（二）税法的分类,1、按功能作用分税收实体法确定税种立法，具体规定各税种的征税对象、征收范围、税目、税率等。如中华人民共和国企业所得税法税收程序法指税务管理方面的法律，如，中华人民共和国税收征收管理法2、按主权国家行使税收管辖权的不同分国内税法、国际税法、外国税法,3、按税法法律级次分税收法律全国人大及其常委会制定如中华人民共和国企业所得税法税收授权立法全国人大及其常委会授权国务院如中华人民共和国营业税暂行条例税收行政法规国务院制定如税收征收管理法实施细则税法规章财政部、国家税务总局和海关总署（国务院税收主管部门）税收地方规章省人民政府制定税收规范性文件县以上税务机关制定,（三）税法构成要素,指各种单行税种法所具有的共同的基本构成要素的总称。包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象和税率,(08年真题)（BCD）是构成税法的三个最基本要素。A计税依据B、纳税义务人C、征税对象D、税率税收法律制度的核心要素是（）。A、纳税人B、课税对象C、税率D、计税依据可能例题：以下属于我国税法构成要素的是,1、征税人我国征税机关具体包括税务机关和海关。在我国，税收征收管理法规定的税收征收管理机关包括（）。A、财政机关B、国家税务机关C、地方税务局D、公安机关由财政部门征收的税种是（）。A、印花税B、农业税C、耕地占用税D、车船使用税2、纳税义务人税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。,3、征税对象即对什么进行征税。税法规定必须征税的客观对象即（），它表示对什么样的标的物征税，是区别不同类型税种的主要标志。A、纳税义务人B、征税对象C、税目D、税率4、税目即课税对象的具体项目。设计税目有两种方法：列举法和概括法。,5、税率是应纳税额与课税对象数量之间的比例。现行税率形式主要包括：比例税率、定额税率和累进税率。比例税率：是指对同一征税对象不管数额大小，均采取同一比例的税率。定额税率：是指按单位征税对象直接规定固定的应纳税额。适合于从量计征的税种，如车船税、城镇土地使用税。累进税率：是指随征税对象数额的增多而相应逐级递增的税率。累进税率按结构分：全额累进税率、超额累计税率、超率累进税率。,全额累进税率，指对征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算。优点：计算方便。缺点：在两个级距的临界部分会出现税负增加超过应税所得额增加的不合理现象。超额累计税率，指把征税对象数额按大小划分为若个等级，并对每个等级规定相应的税率，分别计算税额，当征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分按高一级税率计算征税。优点：累进幅度比较小，税收负担较为合理。缺点：计算应纳税额过于复杂。超率累进税率,增值税实行（）税率。A、定额B、比例C、累进D、平均我国现行的税率主要包括（）。A、比例税率B、定额税率C、累进税率D、复合累进税率我国现行税种中，涉及的累进税率包括（）。A、全额累进税率B、超额累进税率C、超率累进税率D、超倍累进税率,6、计税依据7、纳税环节常用三种类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制。8、纳税期限有两部分组成：税款结算期和税款缴纳期。9、