第三章-会计循环.ppt

第三章会计循环,期中作业,光大公司投资200000元开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2009年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：业务1：服务中心2009年12月1日获得光大公司的投资200000元，当即存入该中心的开户银行。业务2：2009年12月8日服务中心从大海公司购买修配材料一批20000元，款项未付。,期中作业,业务3：2009年12月15日，服务中心以银行存款8000元偿还12月8日所欠大海公司部分货款。业务4：2009年12月18日，向股东分派现金股利20000元，用银行存款支付。业务5：2009年12月20日服务中心收到客户以前的欠款10000元，存入银行。业务6：2009年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12000元货款，并一并支付利息。,期中作业,业务7：2009年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。业务8：2009年12月31日，服务中心经董事会决定分派红利20000元，款项未付。业务9：2009年12月31日，将应付款80000元转作供货单位对本中心的投资，有关手续已办妥。,期中作业,业务10：本月份服务中心在经营过程中，31日支付专设销售机构员工工资11200元、房屋租金3600元、水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16000元，耗用维修材料14000元。业务11：本月份服务中心收入40000元，收到现金28000元，已存入银行，余款尚未收到。要求：1.写出相应的会计分录2.画出银行存款、应付账款两个T型账户,第一节会计循环概述,第二节原始凭证的取得和审核,第三节记账凭证的填制与审核,第四节会计账簿的设置与登记,第五节账项调整与试算平衡,第六节财产清查与结账,第七节财务报表的编制,1.取得或填制原始凭证,2.编制会计分录,3.登记账簿,4.试算平衡,5.账项调整,6.结账,7.编制会计报告,第一节会计循环概述,科目设置、建新帐套,凭证装订、档案管理,会计凭证的含义,会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明文件。企业的经济业务又称为会计事项，分为外部经济业务和内部经济业务。会计凭证存在的意义：审核经济业务的依据记账的依据加强经济责任,第二节原始凭证的取得与审核,是经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责、具有法律效力的书面证明。它是组织会计核算的原始资料和重要依据。,记账凭证,原始凭证,会计凭证,按程序和用途,按来源,是经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。,是指本单位内部业务部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。,一次原始凭证,累计原始凭证,汇总原始凭证,是指填制手续一次完成的原始凭证。它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。,是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务并在一张凭证中多次填制才能完成的原始凭证。,一、原始凭证及其种类,将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证加以汇总，形成的原始凭证。,外来原始凭证,自制原始凭证,二、原始凭证的填制,原始凭证的名称填制凭证的日期和编号接收凭证单位名称经济业务内容数量、单价和金额填制单位的名称或填制人经办人员的签名或签章,原始凭证的基本内容,事项真实、数字准确；内容完整、责任明确；填制及时,书写格式规范,原始凭证的填制,真实性、合法性、合规性、合理性是否符合填制要求；,原始凭证的审核,原始凭证审核,经济业务内容与发票类型是否相符？如用工业发票充当商业发票，充当工程发票，违反开具范围等现象,原始凭证审核,1.经办人、验收人、负责人（签章）（结合不同业务的审批权限）2.结合预算指标审核,记账凭证,原始凭证,会计凭证,按程序和用途,财会部门根据审核无误的原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。,专用记账凭证,通用记账凭证,适用于记录所有经济业务的记账凭证。,适用于专门记录某一类经济业务的记账凭证。,第三节记账凭证的填制与审核,一、记账凭证及其种类,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,记录收款业务的记账凭证。又可分为现金收款凭证、银行存款收款凭证,记录付款业务的记账凭证。又可分为现金付款凭证、银行存款付款凭证,记录不涉及到收、付款业务的记账凭证,二、记账凭证的填制,记账凭证的名称与填制单位的名称（通常是事先印制在记账凭证上）记账凭证的填制日期记账凭证的编号经济业务的内容摘要应借、应贷账户名称和金额，即会计分录所附原始凭证张数有关主管和经办人员签章,记账凭证的基本内容,制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。,日期栏，一般应按填制时的日期填写。月初，若为上月末转账业务，其日期应写上月末日期。,选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。,记账凭证的填制步骤与要求,以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据（结账和更正错误的记账凭证可不附原始凭证）。,摘要填写要简明、扼要。,按凭证的格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏下不得空行。,记账凭证编号要连续、规范。,正确填写所附原始凭证张数。,例1根据下面的原始凭证，分别为购货方和销货方编制记账凭证。,购货方编制现金付款凭证,2007,3,25,34,库存现金,购墨粉,管理费用,39000,1,￥39000,王二妞,办公费,销货方编制现金收款凭证,2007,3,23,24,库存现金,销售墨粉1盒,主营业务收入,39000,1,￥39000,墨粉,杨思佳,销货方结转销售成本200元（根据出库单或者盘点清单）。,2007,3,25,29,销售墨粉1盒,主营业务成本墨粉,20000,1,￥20000,库存商品墨粉,20000,￥20000,毛毛雨,记账凭证的审核记账凭证所附的原始凭证是否齐全，是否同所附原始凭证的内容相符，金额是否一致。凭证中会计账户使用是否准确，应借、应贷的金额是否一致，账户的对应关系是否清晰，核算的内容是否符合会计准则或会计制度的规定。审核记账凭证中有关的项目是否填列齐全。,会计账簿与过账,账簿，由具有一定格式而且相互联系的账页组成，以会计凭证为依据，序时、分类地登记各项经济业务发生和完成情况的簿籍。,过账，也就是登记账簿，是会计核算方法体系中的一种专门方法，它是根据记账凭证所确定的会计分录，在账簿中按账户进行登记。,第四节账簿的设置与登记,账簿可以全面、系统、连续地反映经济业务，提供管理上所需要的总括指标和明细指标。账簿可以反映企业各项财产物资状况及其变化，有助于企业加强经济核算，并为搞好日常管理、合理使用资金提供资料。账簿提供的核算资料是企业编制会计报表的依据。利用账簿所提供的资料，可以进行会计分析和会计检查，将账簿记录与计划资料比较，考核企业各项工作完成情况，从而为改善经营管理提供信息。,会计账簿的作用：,账簿,按用途,按外表形式,序时账,分类账,备查账,订本式,活页式,卡片式,普通日记账,总分类账,特种日记账,明细分类账,库存现金日记账,银行存款日记账,会计账簿的种类,三栏式,多栏式,数量金额式,按账页格式,由出纳人员根据审核无误的库存现金收付款凭证和银行存款付款凭证，序时逐笔登记。出纳人员在每日业务终了，分别计算库存现金收入和库存现金支出的合计数，并结出余额，同实存现金相核对，这叫“日清”；月终，同样要计算库存现金收入、支出和结存的合计数，这叫“月结”。,账簿结构与登记方法,由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证和库存现金付款凭证，序时逐笔登记。同样要进行日清、月结。,银行存款日记账,474000,借,54000,328000,31,474000,借,2000,28000,本日合计,31,.,.,.,.,.,.,282000,借,18000,100000,本日合计,3,282000,借,8000,偿还欠款,3,290000,借,100000,取得短期借款,（略）,3,190000,借,10000,购入修配材料,3,200000,借,期初余额,1,12,日,月,余额,借/贷,贷方,借方,摘要,凭证号数,2009年,本月发生额及余额,对于库存现金和银行存款收付较多的企业，也可以采用多栏式日记账，按照库存现金和银行存款收付的每一对应科目设专栏进行序时、分类登记，能较为全面、清晰地反映现金和银行存款收付的来龙去脉。多栏式日记账中，凡设有专栏的科目，月末可根据专栏合计数一次过入总分类账，未设专栏的其他科目，则逐日、逐笔过入总分类账，这样可以大大减少总分类账的过账工作。,总分类账是按总分类账户开设的、用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以将一定时期的记账凭证先汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总账。,明细分类账是按明细分类账户开设的、用以分类登记某类经济业务详细情况，提供明细核算资料的账簿。分别采用三栏式、数量金额式和多栏式等三种格式。,多栏式明细账根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。,三栏式明细账根据审核无误的记账凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。,数量金额式明细账根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。,总分类账和明细分类账应:,平行登记,依据相同，期间一致，方向一致，金额相等。,总分类账与明细分类账的平行登记要点,同期间,同方向,等金额,同依据,总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记,总账与明细账在同一会计期间内进行登记,总账与明细账记账的方向应相同,某总账的登记金额应与其所属明细账所记金额之和相等,原材料,120000,100000,20000,企业以银行存款购入A材料100000元，B材料20000元，材料均已入库。,借：原材料A材料100000B材料20000贷：银行存款120000,总分类账,科目：原材料,第14页,借：生产成本20600贷：原材料甲材料9600乙材料11000,原材料明细分类账,明细科目：甲材料,第2页,原材料明细分类账,明细科目：乙材料,第1页,所属明细分类账户的期末余额之和,总分类账户期末余额,总分类账户本期借方发生额,所属明细分类账户本期借方发生额之和,总分类账户本期贷方发生额,所属明细分类账户本期贷方发生额之和,总分类账户期初余额,所属明细分类账户期初余额之和,平行登记的结果是：,手工登记账簿的规则,账簿启用及接交表：账簿启用及接交表（即扉页）内容填写的准确完整，是账簿具有合法性的重要标志，其填写的要求是：,烟台市恒易机电设备有限公司,总分类账1,200901,100,二OO九年一月一日,杨春明,冯海霞,冯海霞,李雷生,冯海霞,李雷生,杨春明,冯海霞,总账账户目录（科目索引）,登记账簿要用钢笔（签字笔）和蓝（黑）墨水或规定使用的圆珠笔书写。不得使用不合规定的圆珠笔或铅笔登账。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。,账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写满格，一般应占格高的二分之一。,登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在凭证“过账”栏内注明账簿的页数或作出“”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对。,各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号。如不慎发生此种情况，应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样。并由记账人员签名或盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。,银行存款总账,274000,借,54000,328000,本期发生额及余额,31,12,274000,借,28000,收到营业款,31,246000,借,16000,支付营业费用,31,262000,借,20000,光大公司撤回投资,29,282000,借,8000,偿还欠款,15,290000,借,100000,取得短期借款,（略）,8,190000,借,10000,购入修配材料,3,200000,借,200000,收到光大公司投资,1,12,日,月,余额,借/贷,贷方,借方,摘要,凭证号数,2009年,作废,张三丰,“金额”栏的数字应与账页上标明的位数对准。凡是需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，在余额栏内写“0”或“”。,“生产成本”明细分类账,产品品种或类别：A产品,每一账页登记完毕结转下页时，应在账页最后一行加计本页发生额及余额，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。,银行存款总账,借,500000,290000,借,100000,取得短期借款,（略）,8,.,.,.,.,200000,借,200000,收到光大公司投资,1,2,日,月,余额,借/贷,贷方,借方,摘要,凭证号数,2009年,8,过次页,300000,290000,银行存款总账,.,.,.,（略）,.,.,.,.,.,.,290000,借,500000,承前页,8,2,日,月,余额,借/贷,贷方,借方,摘要,凭证号数,2009年,300000,账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。,更正法,错账,适用情况:记账凭证正确,在记账或结账过程中账簿记录中文字或数字出现错误。,具体方法:将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用蓝字将正确的文字和数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。,银行存款总账,172000,20000,光大公司撤回投资,29,192000,8000,偿还欠款,15,200000,借,100000,取得短期借款,（略）,8,190000,借,10000,购入修配材料,3,200000,借,200000,收到光大公司投资,1,12,日,月,余额,借/贷,贷方,借方,摘要,凭证号数,2009年,张三,10000,借,借,更正法,错账,红字更正（冲销）法,适用情况1:记账凭证上的应记科目或金额发生错误，并已登记入账。,具体方法:先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。并在摘要栏注明：“更正第号凭证错误”。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入账。,例某车间一般耗用A材料1000元，编制记账凭证时，借方账户误写为“管理费用”并已登记入账。,2009128,12,领用材料,管理费用,100000,原材料,￥,￥,1,李二香,100000,张三丰,毛毛雨,100000,100000,20091230,200,冲销12号凭证,管理费用,100000,原材料,￥,￥,1,100000,张三丰,100000,100000,20091230,201,领用材料,制造费用,100000,原材料,￥,￥,0,100000,张三丰,100000,100000,更正法,错账,红字更正（冲销）法,适用情况2:记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有错误，只是所记金额大于应记的正确金额。,具体方法:将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记的金额。并在摘要栏注明：“冲转第号凭证多计数”。,例某车间一般耗用A材料1000元，编制记账凭证时，将金额写为10000元，并已登记入账。,2009128,12,领用材料,制造费用,1000000,原材料,￥,￥,1,李二香,1000000,张三丰,毛毛雨,1000000,1000000,20091230,200,冲销12号多计数,制造费用,900000,原材料,￥,￥,0,900000,张三丰,900000,900000,更正法,错账,适用情况:在记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额小于应记金额时。,具体方法:少记的金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记的金额。并在摘要栏注明：“补记第号凭证少计数”,例某车间领用材料一批，作一般耗用，计10000元。填制记账凭证时，将金额误记为1000元，并已登记入账。,2009128,12,领用材料,制造费用,100000,原材料,￥,￥,1,100000,张三丰,100000,100000,张无忌,毛毛雨,20091230,200,补充12号少计数,制造费用,900000,原材料,￥,￥,0,900000,张三丰,900000,900000,第五节账项调整与试算平衡,账项调整：在以权责发生制为基础的会计核算中，经常会发生收入与费用的归属期和收付期不一致的业务，按经济业务的归属期进行会计确认与计量，就形成了应收、应付及预收、预付项目。因此，每个会计期间的期末就应按权责发生制予以调整，以便合理地反映企业的经营成果，这种期末按权责发生制要求对部分会计事项予以调整的行为，就是账项调整。调整分录：账项调整时所编制的会计分录，就是调整分录。,先发生经济业务后发生现金收支,先发生现金收支后发生经济业务,账项调整的类型,1调整期末应计入本期收入和费用的账项,2调整期末应按期分配收入和费用的账项,例1本年10月1日，宏达公司将一台闲置设备出租，租期一年，月租金500元，承租人每季末支付一次租金。10月末出租方编制调整分录：借：其他应收款500贷：其他业务收入500,应计收入,已经赚取，但因货币资金尚未收到而未入账的收入。主要包括应计利息收入、应计租赁收入等。,例2前例，承租方将该设备用于生产，10月末编制调整分录：借：制造费用500贷：其他应付款500,应计费用,已经发生，但尚未支付货币资金而未入账的费用。主要包括应计利息费用、应计租赁费用、应付职工薪酬等。,预收收入,已经收到货币资金，期末将已经发出产品或提供劳务的收入入账。如预收货款、预收租金等。,例1本年10月1日，宏达公司将一台闲置设备出租，租期一年，预收全年的租金6000元。10月1日收到租金时：借：银行存款6000贷：其他应付款600010月末编制调整分录：借：其他应付款500贷：其他业务收入500,前例，承租方10月1日支付款项：借：其他应收款6000贷：银行存款600010月末的调整分录：借：制造费用500贷：其他应收款500,预付费用,已经支付货币资金，但需要由本期及以后各期负担的费用，由于尚未发生而未入账。如预付租金等。,试算平衡,试算平衡及其平衡公式，我们在第二章已经讲过。会计实务中，通常是登记完账（过账）以后就进行一次，以验证过账是否正确；将调整分录过账后再进行一次，以验证调整分录过账是否正确。,账证核对,账证相符是保证账账相符、账实相符的基础。该工作平时是通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行的。在结账时，对主要内容有疑问的，应进行重点抽查与核对。,第六节财产清查与结账,账证核对,账账核对,总分类账中，全部账户的借方发生额、余额合计数应与贷方发生额、余额合计数相符。总分类账中，“库存现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符。总分类账中，各账户的月末余额，与所属明细分类账户月末余额之间核对相符。会计部门财产物资明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对相符。本单位有关债权债务明细账余额与债权人、债务人核对相符。,账证核对,账账核对,账实核对,财产清查,财产清查：是通过对各项财产的实地盘点以及对货币资金和往来款项的核查，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。账实核对是财产清查的基础,有关财产物资明细账的结存量应定期同实存量核对相符。库存现金日记账的账面余额应同现金的实际库存数每日核对相符。,账实核对的主要内容：,全面清查,局部清查,定期清查,不定期清查,按对象和范围分：,按时间分：,财产清查种类,银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对相符，每月至少核对一次。各种应收、应付款项等明细分类账各账户的余额，应定期与有关单位或个人核对相符；已上交的税金及其他预交款应按规定时间与有关监交部门核对相符。,财产清查结果的会计处理,清查情况,盘盈,盘亏,实存数大于账存数,账存数大于实存数,会计处理的步骤：,根据已查明属实的财产盘盈、盘亏的数字编制“实存账存对照表”，填制记账凭证，据以登记有关账簿，调整账簿记录，使各项财产物资的账存数与实存数相一致。待查清原因，明确责任以后，再根据审批后的处理决定填制记账凭证，分别记入有关的账户,是资产类账户，核算财产清查中查明的各种财产物资盘盈、盘亏、毁损数及批准数。,本期增加额（盘亏、毁损数及批准处理的盘盈数）,本期减少额（盘盈数及批准处理的盘亏毁损数）,期初余额（尚未处理的各种财产的净损失）,本期借方发生额合计,本期贷方发生额合计,期初余额（尚未处理的各种财产的净溢余）,处理完毕后应无余额,财产清查结果的会计处理,1存货清查结果的会计处理造成存货账实不符的原因是多种多样的，应根据不同情况作不同处理：定额内的盘亏，应计入管理费用；责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；非常损失，如自然灾害，在扣除保险公司赔偿款和残料价值后，经批准计入营业外支出等；如果发生盘盈，一般冲减管理费用,财产清查案例,1.某企业期末财产清查时盘亏产成品10000元，其中1000元是管理不善即收发计量错误造成，7000元是火灾造成，2000元是被盗造成。根据“账存实存对照表”等原始凭证，编制会计分录,借：待处理财产损溢10000贷：库存商品10000,财产清查案例,经上级领导批示，对于收发计量引起的差错作为管理费用处理，火灾造成损失由保险公司赔偿5000元，剩余部分作为营业外支出处理，被盗造成损失的50由保管人员赔偿，另50计入管理费用。根据以上批示，编制会计分录如下：,借：管理费用2000其他应收款6000营业外支出非常损失2000贷：待处理财产损溢10000,财产清查案例,某企业月末财产清查时，盘盈原材料5000元，根据“账存实存对照表”编制会计分录如下：经上级领导批准盘盈的材料数冲减当期管理费用，编制会计分录如下：,借：待处理财产损溢5000贷：管理费用5000,借：原材料5000贷：待处理财产损溢5000,2固定资产清查结果的会计处理造成固定资产盘亏的原因主要有自然灾害、责任事故和丢失等，应根据不同情况作不同的处理：自然灾害所造成的固定资产毁损净值，在扣除保险公司赔款和残值收入后，经批准应列为营业外支出；责任事故所造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失；丢失的固定资产，经批准应列为营业外支出。造成固定资产出现盘盈的原因大多是因为企业自制设备交付使用后未及时入账，经核准在处理时应以其净值列为营业外收入。,财产清查结果的会计处理,财产清查案例,某企业财产清查中发现盘亏设备一台，“账存实存对照表”列示盘亏固定资产原值80000元，已提折旧50000元。根据“账存实存对照表”编制会计分录如下：,借：待处理财产损溢30000累计折旧50000贷：固定资产80000,财产清查案例,经核查盘亏原因是自然灾害造成，保险公司同意赔偿10000元，其余损失经上级领导批准列入营业外支出。编制会计分录如下：,借：营业外支出20000其他应收款10000贷：待处理财产损溢30000,财产清查结果的会计处理,3库存现金清查结果的会计处理对于现金盘亏，应将扣除应由责任人赔偿之后的余额计入管理费用；对于现金盘盈或无法支付的现金应计入营业外收入。某企业对出纳保管的库存现金进行清查，发现库存现金比库存现金日记账记录的结果少1000元。根据“库存现金盘点报告表”等原始凭证，编制会计分录如下,借：待处理财产损溢1000贷：库存现金1000,财产清查案例,经查明是因出纳人员失误造成，经批准损失的80由出纳赔偿，20作为“管理费用”。编制会计分录如下：,借：其他应收款800管理费用200贷：待处理财产损溢1000,财产清查案例,某企业出纳对库存现金进行清查，发现库存现金比库存现金日记账记录的结果多1000元，根据“库存现金盘点报告表”等原始凭证，编制会计分录如下：经核实无法查明现金盘盈原因，经批准计入营业外收入。,借：库存现金1000贷：待处理财产损溢1000,借：待处理财产损溢1000贷：营业外收入1000,银行存款的清查,未达账项，是指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证并登记入账，另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。,银行存款日记账的余额和银行对账单的余额往往不一致，不一致的原因：由于某一方记账有错误；由于存在未达账项,补记法是指在银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上，各自加减未达账项进行调节,未达帐项的四种类型：,企业已收，银行未收款项；,企业已付，银行未付款项；,银行已收，企业未收款项；,银行已付，企业未付款项。,企业已收，银行未收款项,银行已收，企业未收款项,银行已付，企业未付款项,企业已付，银行未付款项,=,银行存款余额调节表,注意：“银行存款余额调节表”只起到对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证，银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭证后再进行。,银行存款余额调节表,某企业20XX年5月31日，企业银行存款日记账的余额为3380元，银行对账单上的存款余额为4980元，经双方核对，有下列未达账项：企业收到转账支票400元，已存入银行，而银行尚未记账。企业开出现金支票300元，持票人尚未到银行提款。企业委托银行收取的货款1900元，银行已入账，企业尚未收到入账通知。企业应支付的电话费200元，银行已代为支付，企业尚未收到账单。,银行存款余额调节表,1900,200,400,300,5080,5080,结账：就是在一定时期内（如月份、季度、年度）将所发生的经济业务全部登记入账之后，计算出各账户借、贷方发生额及其余额的会计工作。,结账,结账前应保证本期发生的经济业务都已入账,按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。,编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账,计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。,结账步骤,结账前，先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证并登记入账。对已经发生的债权、债务、所有者权益、费用、已实现的收入、已完工的产品成本、已查明的财产物资的盘盈、盘亏等，都应在结账前全部登记入账。,月结：,在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一条单红线。,季结：,季末，结算出本季度三个月的发生合计数，写在月结数的下面，在摘要栏内注明“本季度季结”字样，并在数字的下面再划一条单红线。,账户在年度内没有发生额的不需要结账，只需将其余额转入新年度的相应账簿中即可。,年结：,在第四季度季结数字的下面，结算出全年四个季度季结数的合计数，算出年末余额，在摘要栏内注明“年结”字样，并在下面划双红线，表示“封账”。年度结账后，根据各账户的年末余额，过入新账簿，结转下年度。,账户在年度内没有发生额的不需要结账，只需将其余额转入新年度的相应账簿中即可。,第七节财务报告的编制,财务报告：是指以企业日常会计核算资料为主要依据，利用一定的表格或报告形式编制的，对外、对内提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面报告文件。编制财务报告是会计循环的最终环节。,财务报告,财务报表,报表附注,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表,财务报表附注,资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。,利润表是用以反映企业在一定时期内经营成果的报表。,现金流量表是反映企业在一定时期内现金和现金等价物流入和流出的报表。,所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。,报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,本章总结,经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。会计分录按其所反映的经