第一节--税务管理分析.ppt

第一节税务管理,一、税务管理（一）税务登记1税务登记的概念税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。,2税务登记范围凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。3税务登记种类税务登记种类包括：设立(开业)登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。,根据税务登记管理办法的规定，纳税人经工商行政管理部门或有关机关批准开业后，应自领取营业执照之日起或自有关部门批准之日30日内，持有关证件向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理开业税务登记。从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日，向生产、经营所在地税税务机关申报办理税务登记。,适时穿插,发票管理,认识发票,发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它具有真实性、统一性、时效性等特征。发票是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。,税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具取得、保管、缴纳的管理和监督。发票一般分为存根联、发票联、记账联三个联次。增值税专用发票还包括一个抵扣联。,发票的种类,发票包括普通发票、增值税专用发票和专业发票三种。1.普通发票普通发票：普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。2.增值税专用发票增值税专用发票：增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。3.专业发票专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。,1、专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的发票是()。A增值税专用发票B普通发票C专业发票D一般普通发票【答案】A【例题多选】下面属于专业发票的有()。A广告费用结算发票B保险企业的保险凭证C轮船客票D电报收据【答案】BCD,【例题不定项选择】下列属于普通发票的有()。A增值税专用发票B商业零售统一发票C商品房销售发票D邮票【答案】BC,3、发票的印制发票管理办法规定(1)发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。禁止私印、伪造、变造发票。【例题单选题】增值税专用发票由（）印制。A.国家税务总局指定的企业B.省、自治区、直辖市地方税务局指定企业C.地方人民政府主管部门指定的企业D.省、自治区、直辖市国家税务局指定企业【正确答案】：A,(2)发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。(3)省、自治区、直辖市税务机关对发票印制实行统一管理的原则，严格审查印制发票企业的资格，对指定为印制发票的企业发给发票准印证。(4)发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。(5)印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。印制发票的企业应当按照税务机关批准的式样和数量印制发票。(6)发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。(7)各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市范围以内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关指定的印制发票的企业印制。禁止在境外印制发票。,(四)发票的领购发票管理办法规定(1)依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。依法不需办理税务登记的单位需要领购发票的，可以按照办法的有关规定，向主管税务机关申请领购发票。(2)申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。,(3)需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。(4)临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。(5)税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。税务机关收取保证金应当开具收据。,【例题单选题】对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可根据的领购发票票面限额及数量，向主管税务机关交纳（）保证金A不超过10000元B10000元C不超过5000元D50O0元【正确答案】A,江苏省普通发票管理办法规定：（1）需要使用发票的单位和个人，应当按照规定提出购票申请，提供税务登记证件或者其他有效证明，经税务机关审核后，办理购票手续。（2）发票由税务机关统一对外出售。未经省税务机关授权，任何单位和个人不得对外出售发票。（3）发票仅限于单位和个人在本市、县内使用，跨市、县使用发票的，按照省税务机关的规定执行。单位总机构与分支机构不在同一市、县的，应当分别使用所在地税务机关提供的发票。（4）租店、租柜经营的单位和个人，未经主管税务机关批准，不得使用出租单位的发票。所需发票，按照规定到经营地主管税务机关领购。,增值税专用发票使用规定1、一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。,2、最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。,3、一般纳税人领购专用设备后，凭最高开票限额申请表、发票领购簿到主管税务机关办理初始发行。本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。（1）企业名称；（2）税务登记代码；（3）开票限额；（4）购票限量；（5）购票人员姓名、密码；（6）开票机数量；（7）国家税务总局规定的其他信息。一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。,4、一般纳税人凭发票领购簿、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。5、一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。（2）有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：,虚开增值税专用发票；私自印制专用发票；向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；借用他人专用发票；未按本规定第十一条开具专用发票；未按规定保管专用发票和专用设备；未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。有下列情形之一的，为未按规定保管专用发票和专用设备：（1）未设专人保管专用发票和专用设备；（2）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；（3）未将认证相符的专用发票抵扣联、认证结果通知书和认证结果清单装订成册；（4）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。,5发票的开具要求（1）未发生经营业务一律不得开具发票。（2）按号码顺序填开，发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。（3）填写发票应当使用中文。（4）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。（5）开具发票时限、地点应符合规定。（6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；,（三）纳税申报,1纳税申报的概念纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。,【例题判断题】享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（）【正确答案】：错【答案解析】：本题考核纳税申报。纳税申报是法定手续，免税减税的纳税人都要纳税申报。,(三)纳税申报的内容纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额，计税依据，扣除项目及标准，应退税项目及税额，应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限，延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。,4纳税申报的方式（1）直接申报，即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。（2）邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。（3）数据电文申报，