基础会计小结.doc

一、工业企业日常经济业务核算小结会计分录的编制二、工业企业会计核算的思路三、工业企业日常经济业务1、资金投入企业2、材料采购业务3、产品生产业务4、产品销售业务5、期末账项调整6、产品成本的确定与结转7、利润形成与分配四、资金投入企业 企业可吸收货币资金、固定资产、无形资产、原材料等投资 借：银行存款or固定资产or无形资产or原材料 贷：实收资本 按现行制度，资本公积金可转赠实收资本 借：资本公积 贷：实收资本五、材料采购业务 材料购进，尚未验收入库，并未确认材料采购实际成本： 借：物资采购（买价、外地运杂费） 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款or应付帐款or应付票据 （注：增值税=买价*17%） 材料购进，验收入库，并能确认实际采购成本： 借：原材料 贷：物资采购六、材料采购业务 采购费用计入材料采购成本1、直接计入（费用为一种材料发生）2、分配计入（费用为几种材料发生，须按重量、体积、买价计算分配率，之后计入材料采购成本）七、产品生产业务 材料领用（消耗） 借：生产成本（产品耗用） 制造费用（车间耗用） 管理费用（行政管理部门耗用） 贷：原材料 工资核算1、计算工资 借：生产成本（工人工资） 制造费用（车间人员工资） 管理费用（行政管理部门人员工资） 贷：应付工资2、提现备发工资 借：现金 贷：银行存款3、发放工资 借：应付工资 贷：现金 福利费（工资总额的14）核算 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付福利费产品生产业务 各类费用的核算1、制造费用：车间为组织和管理生产而发生的共同性生产经营费用。2、期间费用：企业行政管理部门为组织管理生产经营活动而发生的，包括管理费用、财务费用和营业费用。期间费用应当直接计入当期损益 。（1）管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备和存货跌价准备等。（2）财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。（3）营业费用：是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点，售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。八、产品销售业务 产品销售 借：银行存款or 应收帐款（注意：预收帐款） 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额） 税金（消费税、资源税、城乡维护建设税、营业税等）的计算和缴纳1、计算时： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税or资源税or城建税or营业税2、缴纳时： 借：应交税金应交消费税or资源税or城建税or营业税or增值税 贷：银行存款应计账项核算 应计费用：本期已受益，但尚未实际支付款项的费用，即预提费用，包括借款利息、应付票据利息、房屋租金、水电费、设备修理费等。1、预提时 借：财务费用or管理费用or制造费用or营业费用 贷：预提费用2、支付时 借：预提费用 贷：银行存款九、应计账项核算 应计收入：本期已实现而尚未实际收到款项的收入，如：出租的租金收入，应计银行存款利息收入。1、实现时： 借：其他应收款 贷：其他业务收入2、收到时： 借：银行存款 贷：其他应收款十、递延账项核算 预付费用：本期或前期已经支付，后续期间收益，应由后续期负担的费用，即待摊费用，包括预付保险费、预付租金、预付报刊订阅费等。1、预付时 借：待摊费用 贷：银行存款2、摊销时 借：管理费用or制造费用 贷：待摊费用 预收收入：本期已收款，但尚未实现的收入，包括预收订金、预收租金收入等。1、预收时：借：银行存款贷：预收帐款(预收销货款） or其他应付款（预收租金收入）2、确认收入时借：预收帐款or其他应付款贷：主营业务收入or其他业务收入十一、产品成本确定产品成本构成：1、原材料2、工资及福利费3、分配制造费用十二、产品成本结转 完工产品成本的结转 借：库存商品A产品 B产品 贷：生产成本A产品 B产品 已销产品成本的结转 借：主营业务成本A产品 B产品 贷：库存商品A产品 B产品十三、利润形成核算 其他业务收入和其他业务支出 营业外收入和营业外支出注意：明确哪些应计入其他业务收入、营业外收入，以及哪些属于其他业务支出、营业外支出。十四、利润分配核算 提取盈余公积金 借：利润分配提取盈余公积金 贷：盈余公积 计算应付股利 借：利润分配应付股利 贷：应付股利 发放股利 借：应付股利 贷：银行存款十五、收入和费用的结转 收入结转到本年利润借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入贷：本年利润 费用结转到本年利润借：本年利润贷：主营业务成本 营业费用 主营业务税金及附加 其他业务支出 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税二、工业企业会计核算的思路是会计要素进一步分类后的项目，也是帐户的名称。会计科目是对会计内容的基本分类，即将会计内容分解成若干个要