中级财务会计作业参考答案作业一参考答案习题一目的练习

中级财务会计作业参考答案作业一参考答案习题一一、目的：练习坏账准备的核算二、资料 M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2001年初“坏账准备”账户有贷方余额3500元；当年3月确认坏账损失1500元；2001年12月31日应收账款账龄及估计损失率如下表： 金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期 120 0000.5 600过期1个月 80 0001 800过期2个月 60 0002 1200过期3 个月 40 0003 1200过期3 月以上 20 0005 1000合 计 320 000 4800 2002年7月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。三、要求1、计算2001年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。2、编制2001、2002年度相关业务的会计分录。2001/3借：坏账准备 1500 贷：应收账款 15002001/12/31 借：管理费用 2800贷：坏账准备 28002002/7/4借：应收账款 4000 贷：坏账准备 4000 借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000习题二一、 目的：练习存货的期末计价二、 资料K 公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2002年末各种存货的成本与可变现净值等资料如下： 金额：元项 目结存数量单位成本单位可变现净值 甲 类A存货 150 140 150B存货 90 170 140 乙 类C存货 180 110 120D存货 60 180 160三、要求1、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定K公司本期末存货的期末价值，并将结果填入下表。项 目成 本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法 甲 类A存货 21000 22500 21000 B存货 15300 12600 12600 合计 36300 35100 35100 乙 类C存货 19800 21600 19800 D存货 10800 9600 9600 合计 30600 31200 30600 合 计 66900 66300 63000 65700 66300 2、根据单项比较法的结果，采用备抵法编制有关的会计分录。 借：管理费用 3900贷：存货跌价准备B 2700 D 1200作业二参考答案习题一一、 目的：练习长期股权投资的会计核算二、 资料甲公司2000年7月1日以银行存款950万元购入A公司60%的股权。2000年1月1日，A公司的所有者权益总额为1200万元；2000年度实现净利润600万元（其中16月份实现净利润300万元）,年末提取盈余公积100万元，以银行存款分配现金股利100万元。2001年A公司发生亏损120万元；2002年则实现净利润500万元，其中提取盈余公积60万元、以银行存款分配现金股利160万元。2003年4月2日，甲公司以1250万元转让其持有的A 公司60%的股份。三、 要求1、 采用权益法编制甲公司对该项股权投资的全部会计分录（股权投资差额按5年摊销）权益法2000/7/1 购入借：长期股权投资股票投资(投资成本) 9,000,000 (1200万+300万)60% (股权投资差额) 500,000贷：银行存款 9,500,0002000末 盈利借：长期股权投资股票投资(损益调整) 1,800,000 (300万60%) 贷：投资收益 1,750,000 长期股权投资股票投资(股权投资差额) 50,000 /50.5分配股利借：银行存款 600,000 贷：长期股权投资股票投资(损益调整) 600,0002001 末 亏损借：投资收益 820,000 贷：长期股权投资股票投资(损益调整) 720,000 (股权投资差额) 100,0002002末 盈利借：长期股权投资股票投资(损益调整) 3,000,000 贷：投资收益 2,900,000 长期股权投资股票投资(股权投资差额) 100,000分配股利借：银行存款 960,000 贷：长期股权投资股票投资(损益调整) 960,0002003 出售借：银行存款 12,500,000 贷：长期股权投资股票投资(投资成本) 9,000,000 (股权投资差额) 250,000 (损益调整) 2,520,000 投资收益 730,0002、 假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。成本法2000/7/1 购入借：长期股权投资股票投资 9,500,000 贷：银行存款 9,500,0002000末 分配股利借：银行存款 600,000贷：投资收益 600,0002002末 分配股利借：银行存款 960,000贷：投资收益 960,0002003 出售借：银行存款 12,500,000 贷：长期股权投资股票投资 9,500,000 投资收益 3,000,000习题二一、 目的：练习固定资产折旧额的计算二、 资料某公司一项设备的原价为100 000元，预计使用年限5年，预计净残值为4 000元。三、 要求分别采用双倍余额递减法、年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额。双倍余额递减法 年数总和法 第一年折旧额=40000 第一年折旧额=32000 第二年折旧额=24000 第二年折旧额=25600 第三年折旧额=14400 第三年折旧额=19200 第四年折旧额=8800 第四年折旧额=12800第五年折旧额=8800 第五年折旧额=6400习题三甲公司 错误！未找到引用源。 借：固定资产清理 74000累计折旧 4000固定资产减值准备 2000贷：固定资产 80000 (2)借：固定资产清理 500贷：银行存款 500(3)借：固定资产 79500 贷：银行存款 5000固定资产清理 74500乙公司可以卖出资产账面价值=25000=75000应承认的补价=补价（补价/换出公允价值）*换出资产账面价值=5000（5000/80000）*75000=312.5换入资产的换入价值=750005000+312.5+500=70812.5错误！未找到引用源。借：固定资产清理 75000累计折旧 25000 贷：固定资产 (2)借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500(3)借：固定资产 70812.5银行存款 5000 贷：固定资产清理 75500营业外收入非货币性交易收益 312.5作业三参考答案习题一 一、目的：练习债务重组的核算二、资料 甲公司欠乙公司购货款35万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。经双方协商，甲公司以其购进、准备出售的一批存货偿还债务。该批存货成本20万元, 已提跌价准备3万元，公允价值18万元。乙公司对该项债权尚未计提坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理。甲、乙公司均为一般纳税人。三、要求分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。甲企业：借：应付账款 350,000 存货跌价准备 30,000贷：库存商品 200,000 应交税金增值税（销）30,600资本公积 149,400乙企业：借：库存商品 319,400 应交税金增值税（进） 30,600贷：应收账款 350,000 习题二一、 目的：练习借款费用的核算二、 资料E公司采用出包方式于2000年12月1日开始建造一栋厂方，每月1日向施工方支付工程进度款。2001年该厂方支出数的年初余额及上半年各月支出发生额如下： 资产支出时间 资产支出金额（万元） 年初余额 400 1月1日 300 2月1日 600 3月1日 700 4月1日 600 5月1日 800 6月1日 900该企业为建造该厂方专门借入了两笔借款： 2000年11月，向银行借入一笔3年期借款1 500万元，年利率6%。 2001年3月1日，向银行借款3 000万元，期限4年，年利率7%。三、 要求1、 分别计算2001年一季度、二季度应付银行的借款利息，以及资本化或费用化的利息金额（列示计算过程）。2001年一季度应付银行的借款利息=15006%1/4+30007%1/12=40万加权平均利率=2001年一季度资本化利息金额=(400+300+6002/3+7001/3)1.6%=21.33万2001年一季度费用化利息金额=40-21.33=18.67万2001年二季度应付银行的借款利息=15006%1/4+30007%1/4=75万加权平均利率=2001年二季度资本化利息金额=(2000+600+8002/3+9001/3)1.67%=57.34万2001年二季度费用化利息金额=75-57.34=17.66万2、 作出借款费用核算的会计分录。一季度借：在建工程 213,300 财务费用 186,700贷：长期借款 400,000二季度 借：在建工程 573,400 财务费用 176,600贷：长期借款 750,000习题三 一、目的：练习应付债券的核算 二、资料： B公司于2001年1月发行5年期债券一批，面值2 000万元，票面利率4%, 每年末支付利息，到期一次还本。该批债券实际发行价为1 900万元（不考虑发行费用），债券的溢价或折价采用直线法分摊，每半年计息一次、同时分摊溢价或折价款。 三、要求 3、 计算半年的应付利息、分摊的溢价或折价金额以及实际利息费用。半年应付债券利息=2000万4%1/2=40万分摊折价=10万实际利息=40+10=50万4、 作出发行债券、预提及支付利息、到期还本付息的会计分录。发行借：银行存款 19,000,000应付债券债券折价 1,000,000 贷：应付债券债券面值 20,000,000 半年预提:借：财务费用 500,000 贷：应付债券债券折价 100,000应付利息 400,000年末支付:借：应付利息 800,000 贷：银行存款 800,000到期:借：应付债券债券面值 20,000,000 应付利息 800,000 贷：银行存款 20,800,000习题四1 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？答：主要体现在账户设置上, 独资企业(业主资本,业主提款),合伙企业(业主资本)公司制企业(实收资本等四个账户)2 试简要说明或有负债、预计负债与一般负债有何区别？一般负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。或有负债是指由过去的交易或事项形成的潜在义务，这种负债虽因已经发生的事项而存在，但最终能否成为企业真正的负债，取决于事项未来的发展；或有负债也可能是由过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。与或有事项相关的义务如果同时符合规定的条件，则为预计负债。作业四参考答案习题一 一、目的：练习所得税的核算 二、资料 A公司2004年度,A公司的财务费用实际列支借款利息560，000元，税法规定当年可扣除的借款利息400，000元;全年计提存货跌价损失100,000元,支付罚金2000元;年底确认国债投资利息收入35,000元；公司采用直线法计提固定资产折旧，利润表中列支年折旧费45，000元，税法规定按年数总和法计提折旧，年折旧额为57，000元。A公司利润表上反映的税前会计利润为700，000元，所得税率是33%。A公司当年无其他纳税调整事项。三、要求计算公司年的下列指标（列示计算过程）：1、纳税所得税=+（）200035000（5700045000）2、应交所得税=33%=3、按应付税款法计算本年的所得税费用=33%=4、按纳税影响会计法计算本年的所得税费用=（12000）33%=习题二题二1、01年K公司会计政策变更的累计影响数： 年度 1988 1999 2000 合计 权益法下投资收益 60000 30000 45000 成本法投资收益 0 20000 15000 35000 税前差异 60000 10000 30000 所得税影响额 0 0 0 0 税后差异 60000 10000 30000 2、会计分录： 调整会计政策变更累计影响数借：长期股权投资股权投资（损益调整） 贷：利润分配未分配利润调整利润分配 借：利润分配未利润分配 15000 贷：盈余公积法定盈余公积 10000 法定公益金 5000习题三 一、目的： 二、资料： A公司2002年有关资料如下： 1、资产负债表有关项目的余额为： “短期投资股票投资”年初数66000元，年末数0元； “应收票据”（含增值税、下同）年初数元，年末数元； “应收账款”（含增值税、下同）年初数元，年末数元； “存货”年初数元，年末数元； “应付票据”（含增值税、下同）年初数元，年末数元； “应付账款”（含增值税、下同）年初数元，年末数元； “应付利润”年初数元，年末数元。 2、利润表及利润分配表有关资料如下： 本年销售收入为元，销售成本元； 投资收益（均为出售短期股票投资获利）9000元； 营业外收入（均为处置固定资产净收益）元； 向所有者分配现金利润78万元。 3、其他有关资料： 应收甲公司货款40000元，增值税6800元，因甲公司破产，无法收回上述款项，本年度内确认为坏账损失； 本年出售固定资产的原价为元，已提折旧元； 本年出售短期股票投资（非现金等价物）及固定资产等均已收到现金； 应收、应付款项均以现金结算； 不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。 三、要求：计算现金流量表中下列项目（列示计算过程）的金额：3、 销售商品、提供劳务收到的现金；5,600,000(1+17%)+630,000-140,000+2,400,00-960,000-46,800=8,435,2004、 购买商品、接受劳务支付的现金；3,000,000(1+