金融审计课件MICROSOFT POWERPOINT 演示文稿.ppt

同学们好！今天我们进行金融审计这门课程的第一次教学辅导。金融审计课程是金融专业的一门选修课。54学时，3学分。平时成绩占总成绩的20%,期末考试成绩占总成绩的80%。,第一章审计概述一、审计的概念1.审计的原始含义是查账。审计是由专门的机构和人员，以国家法律法规为依据，对国家政府机关、企事业组织的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性等进行审查、评价，以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。,2.金融审计金融审计是审计学科体系中的一门专业审计，它是国家审计机关和金融系统内部的审计稽核部门对各级金融机构的各项业务和财务收支活动的真实性、合法性、合理性、效益性等进行审查、评价，以加强金融宏观调控和管理，促进金融事业健康发展的经济监督活动。,3.审计的特点：1）独立性；所谓审计人的独立地位，是指审计人（审计机构或审计人员）要由被审计人和审计委托人以外的第三者承担。2）权威性；3）高层次、综合性的经济监督活动,4.审计与会计的关系审计与会计是完全不同的两个概念，两者之间既有密切联系，又有明显区别。1）审计与会计的联系会计核算资料是审计的重要对象。审计是检验会计质量的手段。,2）审计与会计的区别第一，本质不同。第二，执行机构不同。第三，审计的范围比会计广泛。第四，职能作用不同。第五，程序和方法不同。,二、审计的产生和发展1.所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础,会计是产生审计的必要条件。2.我国审计的产生和发展1）西周时期是我国独立审计工作的开端2）隋唐及宋日臻健全：宋代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为财政监督的专用名词。3）新中国振兴：1983年9月成立了我国政府审计的最高机关审计署；1994年10月发布了中华人民共和国审计法，并于1995年1月1日实施。,三、审计的职能1.经济监督审计的经济监督职能就是监察和督促被审计单位的经济活动确在规定的范围以内，在正常的轨道上进行。（是最基本的职能）。2.经济鉴证审计的经济鉴证职能就是通过审核检查，确定被审单位反映和说明经济情况的会计资料及其他有关资料是否符合实际，某一经济事实或活动的某一方面是否合法、合规，并作出书面证明。3.经济评价,四、审计的对象1、我国的审计对象是：国家各级政府及其各部门、国家金融机构、各类企事业组织的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性。2、金融审计的范围是银行和非银行金融机构，金融审计的内容是上述单位的经济活动。,第二章审计的种类、方法和程序一、审计的种类1.按审计的内容分类审计可以分为财政、财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。1）财政、财务审计：是对被审计单位的财政、财务收支活动的合法性和真实性的审计。2）财经法纪审计：主要是对被审计单位财经纪律的遵守情况进行的审计。,2.按审计的主体分类审计可以分为国家审计、部门审计和单位审计、社会审计。1）国家审计：是国家审计机关派出审计人员对被审计单位的财务收支活动的合法性和有效性进行的审查。2）部门审计和单位审计：是指国民经济各部门、各系统内部所设立的审计机关，对其所属单位和本部门经济活动进行的审计。3）社会审计：是指经有关部门审核批准成立的社会审计组织。,3.按审计的时间分类1）事前审计：是指在被审计单位经济活动开始以前所进行的审计。2）事中审计：是指在被审计单位经济活动发生期间进行的审计。3）事后审计：是指在经济活动终了以后，对被审计单位过去的经济活动、财务收支活动和管理活动进行的审计。4）后续审计：是指审计活动结束后，经过一段时间再对被审计单位执行审计结论和处理决定的情况进行的审计。,二、审计的方法1.审计检查的方法1）按使用的技术手段分类有核对法、审阅法和盘点法。核对法是对各种书面资料上所反映同一（或相同）经济业务的数字和内容进行对照检查的方法。包括证证核对、账据核对、账账核对、账表核对、表表核对。,2）按检查顺序分类有顺查法和逆查法。实际工作中，通常把顺查法与逆查法结合起来使用。3）按审查会计资料的范围分类有详查法和抽查法。掌握它们的概念及与全面审计、专项审计的区别。a掌握统计抽样法的概念。统计抽样法包括简单随机抽样法、机械随机抽样法、分层随机抽样法、整群随机抽样法。注意机械随机抽样法的运用。,2.审计调查的方法包括观察法和查询法。查询法可采用口头询问和函电询问的方式。3.审计分析的方法审计分析是对有关经济指标或数字进行比较分析，视其增减变化情况及发展趋势是否合理，以确定被审计单位的业务和财务活动是否正常，是否存在错误和弊端的方法。包括定量分析与定性分析。,三、审计的程序审计的程序是指审计机构或审计人员进行审计工作，从准备工作开始到审计工作结束为止的前后环节。审计程序可以分为四个阶段，即准备阶段、实施阶段、报告阶段、处理阶段。,第三章内部控制制度及其审查与评价一、内部控制制度的意义内部控制制度是指被审计单位为了有效地进行业务经营和管理活动而制定并实施的一系列相互联系、相互制约的程序、措施、手续和方法的总称，是企业或经济单位内部的一种自我约束、自我调节的管理机制。,健全的内部控制制度可发挥以下作用：1.有利于提高经营效率，保证国家和上级管理部门制定规章、制度和经济法规的顺利实施；2.明确划分各职能部门和人员的职责范围，有利于建立、实行岗位责任制，做到各尽其责，互相联系制约，克服和消除错弊，忠于职守，提高效率；3.保证会计核算和业务记录的真实、正确和完整，为正确决策提供可靠的依据；4.为开展审计工作创造了重要条件；5.可以调动一切积极因素。,二、建立内部控制制度的原则1.有效性原则2.适用性原则3.审慎性原则4.协调性原则5.相对独立性原则,三、内部控制制度与审计的关系1.审计工作的基础是对内部控制制度的审查与评价只有在评审内部控制制度的基础上，才能明确审计工作的重点，确定审计工作的范围和程序，编制审计计划，选择适当的审计方法，从而保证审计工作顺利而有效地完成。2.审计工作可以促进内部控制制度的严密和完善内部控制审计工作的重要对象及组成部分，审计人员通过对它进行审查和评价，针对揭露出的缺陷和薄弱环节，可以拟订措施，提出改进建议，从而帮助和促进企业内部控制制度进一步完善。,四、内部控制制度的审查与评价1.描述内部控制制度的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。2.内部控制制度的测试采用符合性测试。具体的测试方法有流程测试和重点验证。3.对内部控制制度的评价主要是其合理性、完善性和有效性，要切合实际地进行评价，以确定对内部控制制度的信赖程度，以便确立抽样审查的具体策略。,对内部控制制度的评价一般分为三种类型：高信赖程度（即低控制风险，在这种情况下，审计人员可相应减少确定性审查的数量和范围），中信赖程度（即中等控制风险，对此，审计人员不能过份信赖其内部控制制度，相应地要扩大抽样审查的规模和数量），低信赖程度（即高控制风险，此时，审计人员应大幅度地扩大抽样审查的规模和数量，直至进行详细审查）。,第四章审计依据和审计证据一、审计依据的定义及特点审计依据，也称为评价标准，它是衡量和判断审计对象的正确性、真实性、合法性、合规性、有效性的尺度。其特点是：1.审计依据的层次性；2.审计依据的相关性，即审计依据应和被审计的业务内容及审计结论密切相关；3.审计依据的实效性，即指经济业务发生时该项审计依据是否适用；4.审计依据的地域性，在具体进行审计时一定要以本地区、本部门有效的法规、制度等作为依据。,二、审计准则的含义及作用审计准则，又称为审计标准，是审计工作应遵循的规范和尺度，是评价审计工作质量的权威性规则。作用是：1.审计准则规定了审计工作的规范，便于审计人员遵照执行；2.审计准则的制定和公布，促使审计人员谨慎工作，提高审计工作的质量和审计结果的可信程度；3.审计准则是一个仲裁标准、执业标准，既可以维护公众的利益，又可以保护审计人员免受过份的指责。,三、审计证据1.审计证据的概念审计证据是审计人员在审计过程中，采用各种方法获取并查实用以证明被审计事项真相的公允性的一切资料。2.审计证据的种类1）按形态分类分为实物证据、书面证据、口头证据和行为证据2）按来源分类分为内部证据、外部证据和亲历证据3）按功能分类分为直接证据和间接证据要求掌握证据的类别及不同种类证据的可靠程度,3.收集审计证据的方法1）向被审计单位索取有关资料2）实际查阅3）抽查会计记录4）实地盘点5）实地调查6）现场观察7）分析比较,第五章审计工作底稿和审计报告一、审计工作底稿1.含义审计工作底稿是审计人员从开始执行审计任务到提出审计报告期间，亲自编制或从被审计单位及其它有关单位收集的同审计业务有关的文件、记录、书面证据等资料的总称，是审计人员编写审计报告的基础材料。,2.审计工作底稿的种类1）按来源不同分类审计工作底稿按来源不同可分为自编的工作底稿和收集的工作底稿。2）发挥作用不同分类审计工作底稿按发挥作用不同可分为审计管理工作底稿和审计业务工作底稿。审计业务工作底稿是在审计实施阶段中收集的有关证据和审计人员据以作出判断的文件，它是审计工作底稿的重要组成部分。,3.审计工作底稿的编制要求1）必须完整地记录审计内容的重要事项2）编制审计工作底稿的手续要完备并符合技术规范3）审计工作底稿中所用的一切资料都必须注明来源出处，否则工作底稿所列资料无效4）审计工作底稿中所列的问题，审计人员必须表明意见，包括对事件的评价、处理意见、进一步审计的建议等。,5）审计工作底稿必须简明扼要、清晰易懂，数字必须准确无误6）审计工作底稿编制完成后不能重抄、复制，如有特殊需要须经有关人员审核同意方可复制7）要注意保密,二、审计报告1.概念审计报告是审计人员在审计工作结束阶段，为阐明对被审计事项的审查结果，提出意见和建议，作出审计结论，而正式提出的书面报告。,2.编写审计报告的步骤1）整理审计工作底稿2）拟定审计报告提纲3）核对查实资料和证据4）编写初稿5）征求意见，定稿报出,第六章计划管理审计计划管理审计，是指对信贷计划的编制与执行及信贷资金管理的审计，本章从资金管理这一角度阐述对信贷计划、资产负债比例管理和现金计划审计的内容和方法。,一、信贷计划审计的意义信贷计划是银行信贷资金的收支计划，它规定了信贷资金的来源和运用，既是银行筹集和分配信贷资金的手段，也是国民经济计划的重要组成部分，信贷计划审计，可以促使金融部门按照国家政策和计划动员、使用资金，加强信贷资金管理，充分发挥金融部门在国民经济中的宏观调控作用，从而对调节经济、稳定货币、促进国民经济稳定、协调、健康发展起到积极的作用。,二、如何对商业银行的信贷计划进行审计商业银行是我国金融体系的主要组成部分，对其信贷计划的审查主要有以下几个方面：1.对信贷计划编制的审查，主要包括：1）是否合理安排资金运用，坚持“自求平衡”；2）编制计划是否坚持“比例管理”原则；,3）审查信贷总量是否与各开户企业的生产发展和商品流通计划相适应，各项资金来源和运用与国民经济有关部门的主要指标是否一致；4）各项放款的配置计划是否符合国家的产业投向政策、信贷政策，是否有利于经济结构的调整；5）各项存款的增长计划是否按中央银行公布的货币供应量目标确定。,2.对信贷计划执行情况的审查应以计划执行结果为重点，审查计划执行的真实性、正确性，信贷资金营运管理的效益性、合理性1）审查信贷收支数字执行的真实性、正确性；2）审查信贷计划执行的合规性；3）审查贷款的发放是否坚持原则：4）审查固定资产贷款是否严格控制。,3.对信贷资金营运与管理的合理性、效益性的审查：1）审查信贷资金调度是否灵活；2）审查信贷资金营运是否合理；3）审查信贷资金使用的效益性，考核效益性管理目标。,三、资产负债比例管理的内容本问题主要应该掌握四大类经济指标，具体是：1.总量管理比例，包括存贷款比例、拆借资金比例和汇差清算比例：1）存贷款比例=各项贷款期末余额/各项存款期末余额该项比例不得超过75%,2）拆借资金比例：a、拆入资金比例=拆入资金期末余额/各项存款期末余额该项比例不得超过4%b、拆出资金比例=拆出资金期末余额/各项存款期末余额该项比例不得超过8%。,2.流动性管理比例，包括流动性比例、备付金比例、中长期贷款比例：1）流动性比例=流动性资产期末余额/流动性负债期末余额该项比例不得小于25%。2）备付金比例=（在人行备付金存款+库存现金）期末余额/各项存款期末余额该项比例不得小于5%。,3）中长期贷款比例：a、人民币指标：中长期贷款比例=余期1年以上中长期贷款期末余额/余期1年以上存款期末余额该项比例不得大于120%。b、外汇指标：中长期贷款比例=余期1年以上中长期贷款期末余额/外汇贷款期末余额该项比例不得大于60%。,3.安全性管理比例，包括资本充足率、风险权重资产比例、贷款质量比例、单个贷款比例。1）资本充足率指标的审查：a、资本充足率=资本净额/表内、外风险加权资产期末总额该项比例不得小于8%。b、资本充足率=核心资本/表内、外风险加权资产期末总额该项比例不得小于4%。,2）贷款质量比例：a、逾期贷款率=逾期贷款期末余额/各项贷款期末余额该项比例不得大于8%。b、呆滞贷款率=呆滞贷款期末余额/各项贷款期末余额该项比例不得大于5%。c、呆账贷款率=呆账贷款期末余额/各项贷款期末余额该项比例不得大于2%,3）单个贷款比例指标：a、同一借款户贷款比例=对同一借款户贷款余额/资本净额该项比例不得大于10%。b、最大十家借款户贷款比例=对最大十家借款户贷款总额/资本净额该项比例不得大于50%。,4.效益性管理比例，包括资金利润比例、负债成本比例、应收利息比例1）资产利润比例=利润总额/经营资产总额2）负债成本比例=成本总额/负债总额3）利息回收率=本期实收利息总额/到期应收利息总额本类指标均为正指标。,四、现金管理的审计现金管理是国家的一项重要财经制度，对于节约现金使用，有计划地组织货币投放和回笼，保持市场和货币的稳定，打击非法活动等具有重要意义。现金管理业务的审计，应依据现金管理条例等法规，对商业银行行使现金监督管理工作实行再监督。,第七章资产业务审计一、放款业务的审计放款是指金融企业按照规定的政策和利率，向其他单位或个人融通资金的一种信用活动形式，是金融企业最主要的资产业务。具体内容有：1.信用贷款业务的审计：1）对贷款档案的审查；2）对贷款审批的审查；3）对贷款发放的审查；,2.担保贷款业务的审计：1）审查保证人的保证资格是否符合规定的条件；2）审查保证人的资信状况、财产的归属权和代偿能力是否真实可靠；3）审查借款合同、保证合同的合法有效性；,3.对抵押贷款的审查：1）对抵押物所有权或使用权合法性的审查；2）对抵押登记与证明合规性的审查；3）对抵押合同有效性的审查；,4.对质押贷款的审查：1）审查动产质押和权利质押的选择与登记是否符合规定；2）审查质押合同的合规性、合法性、有效性；5.对贴现业务的审查：1）持票人办理贴现是否具备规定的条件；2）审查贴现金额、期限是否合规；3）审查贴现审批是否合规。,二、备付金的审查应着重检查法定存款准备金和存款备付金两个方面。1.对法定存款准备金的审查：1）缴存余额表的正确性；2）是否按时、足额上缴；3）在中央银行的存款户是否有相应的存款额，以保证存款准备金的足额缴存；4）当欠缴时，是否分析原因，积极采取措施调动资金补缴；,2.对存款备付金的审查：1）检查存款备付金率是否合理；2）检查资金清算是否及时；3）审查债务是否及时清偿。,三、同业拆放的审计1.审查是否有超范围办理拆放的问题；2.审查有无超期拆放现象；3.审查拆出资金的来源；4.审查拆出资金是否超过人行规定的有关比例；5.审查拆放利率是否在规定限度内；6.审查拆放手续是否符合统一规定，双方是否签定了合同。,四、贷款风险的分类按照风险分类法可将贷款划分为五类：1.正常类：借款人能理性合同，有充分把握按时足额偿还本息；2.关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素；3.次级类：借款人的还款能力出现明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息；,4.可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定造成一部分损失；5.损失类：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。,五、以风险分类为核心的贷款质量审计贷款质量审计的目的，就是要通过贷款分类，检查是否揭示了贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映贷款的质量；是否发现了贷款发放、管理、监控、催收以及不良贷款管理中存在的问题，对此加强信贷管理，为判断贷款呆账准备金是否充足提供依据。,贷款质量的质量的审计，首先应检查贷款分类制度的执行情况，以及分类过程的可靠性和客观性；其次，通过对贷款风险分类结果的分析，检查贷款结构和不良贷款情况，对贷款质量作出初步评价；再次，检查不良贷款的管理情况，为判断贷款呆账准备金额度提供依据。,第八章负债业务审计金融企业的负债包括吸收的各项存款、各项借入资金、金融机构往来资金、各种应付和预收款项以及其他负债，对负债业务的审计，主要审查其合法性、合规性和真实性。,一、单位存款是金融企业的主要负债业务，也是筹集资金的主要渠道，它包括单位活期存款、单位定期存款和信托存款等。对单位存款的审计，主要是检查单位存款的合规性和真实性。1.单位存款合规性的审计1）对单位存款的开户是否合规的审查按照国家有关资金管理规定，各单位一律不得私设多库和隐匿资金，其资金活动应通过银行办理转账结算。,2）单位存款的来源是否合法的审查按照国家现金管理的规定，对其超过库存限额的现金以及一切转账收入均要存入金融机构。3）对单位存款利息的计算是否准确的审查:主要以账簿和凭证为依据，审查计息范围、利率、计息方法、计息日期是否符合要求，有无错计。4）存款的使用是否合规的审查主要检查有无将公款么存或私款公存、虚假完成存款任务的现象。,二、对执行储蓄政策的审计1.审查保护储蓄政策的执行情况：审计是否坚决执行“存款的主权属于存款人所有，任何人不得侵犯”的原则；是否坚持“存款的使用权完全由存款人自由支配，其他任何人不得干涉”等原则。,2.审查鼓励储蓄政策的执行情况：1）审查是否采用各种具体措施，鼓励人民群众积极参加储蓄；2）审查是否坚持按规定付给储户利息，有无不计息或少计息问题；3）审查利率政策的执行情况是否符合国家规定，有无不经批准擅自上浮或下调利率标准，浮动利率是否严格控制在国家规定的范围之内。,三、储蓄管理的审计1.对储蓄种类的审查：主要审查是否按储蓄管理条例的规定，设置储蓄种类，有无末经有权部门批准，另设储蓄种类。2.对储蓄利率的审查；主要审查是否按国家规定利率执行，有无擅自提高或变相提高利率，或采用贴水高利率。3.对储蓄机构的审查,4.对储蓄费用的审查主要审查储蓄宣传费和代办费，抽查储蓄宣传费的使用是否贯彻了“节约、实惠、必需”的原则。5.储蓄服务工作的审查主要审查服务公约是否订立并张贴，采取了哪些减少和消除存取款排队的措施等。6.空白重要凭证管理的审查,第九章结算业务审计结算是经济法人之间因商品交易、劳务供应和资金调拔等而发生的货币收付行为。银行结算，是社会经济活动各项资金清算的中介。结算业务审计，是以支付结算办法和近期结算文件为依据。,一、结算原则执行情况的审计结算原则：是金融机构和开户单位办理结算都必须遵循的准则，是结算活动一般规则的概括和总结，也是完成结算任务的具体保证。1.贯彻“格守信用，履约付款”原则的审查；这条原则要求无论是金融企业还是客户在办理结算时，必须依法承担义务和行使权益。,2.贯彻“谁的钱进谁的账，由谁支配”原则的审查：这条原则要求金融机构，维护客户对资金的合法支配权，保证客户对其资金的自主支配。3.对贯彻“银行不垫款”原则的审查：这条原则要求，结算作为社会各项资金活动的中介，金融企业应为开户人的资金结算服务，但没有代客户垫付款项的义务。,二、结算账户的审计结算账户：是开户单位与其他单位发生经济往来，进行贷币收支的主要工具，是办理结算业务的前提条件。结算账户的审计，就是通过对账户的设立、使用及其管理的审查，监督金融机构加强账户管理，正确输结算业务，维护正常的结算秩序，提高结算的质量。1.结算账户设立的审查：主要是检查结算账户和开户条件、开户手续和账户的设置是否正确完整。2.对结算账户使用与管理的审查：（1）审查账户的使用是否合理、合法。（2）审查是否严格加强账户管理。,三、票据与信用卡业务的审计1.支票业务2.银行本票业务3.银行汇票业务4.商业汇票业务5.信用卡业务注意各种业务的概念及审查要点,四、其他结算业务的审计1.汇兑结算业务一般分为信汇和电汇两种。2.委托收款结算业务3.托收承付结算业务注意各种业务的概念及审查要点,第十章外汇业务审计一、外汇买卖的种类外汇买卖也称外汇兑换，即按一定的外汇比价买入或卖出外汇的行为。就目前我国银行经办的外汇买卖，按其所有权划分，分为以下几种：1.国家外汇买卖国家外汇买卖，银行经办是受国家的委托，外汇归国家所有并由国家统一,支配，其买卖价格由国家统一确定公布，外汇买卖的人民币资金都向人民银行（代表国家金库）清算。2.自营外汇买卖:是银行按照自己确定的外汇买卖价格用自己拥有的人民币资金购入外汇，或将自己拥有的外汇卖出，收回人民币资金或购买另一种外汇的买卖行为。,3.代客外汇买卖；是银行接受客户的委托，按照客户约定的价格买入或卖出外汇（一般指一种外汇兑换另一种外汇的行为）.,二、外汇买卖的审计1.对汇率使用正确性的审查:对外汇买卖的审计，应严格区分不同的外汇买卖所有权应使用的不同汇率。2.对头寸的管理控制的审查:国家外汇头寸归国家统一支配，银行不得随意卖出，只能在国家允许范围内并根据有关规办理售汇。3.会计核算手续的审查:对会计科目使用的审查;对外汇买卖人民币;资金清算的审查;外汇买卖损益的审查,三、外汇存贷款业务的审计1.外汇存款的审计外汇银行目前主要开办的外汇存款有甲种外币存款、乙种外币存款、丙种外币存款、人民币存款、七天通知存款5种。1）对外汇存款开户手续的审查2）对外汇存款核算的审查,2.外汇贷款的审计外汇贷款审计的依据，是经国务院批准的外汇贷款办法、外汇贷款项目审批和管理的暂行规定。通过对外汇贷款三查的审计，即贷前调查、贷时审查和贷后检查，进行全面的再监督，以正确控制贷款规模，调节贷款投向，加强贷款管理，避免贷款失误，提高经济效益。,1）控制制度的审查对控制制度的审计，主要审计贷款计划、贷款投向和贷款使用范围。对贷款计划和使用科目的审查对贷款投向的审查对贷款范围的审查2）贷款审批程序、权限和内部控制的审查：对贷款审批程序的审查；对贷款审批制度的审查；对贷款审批权限的审查。,3）对贷款“三查”制度执行情况的审查对贷款前调查的审查包括四个方面对贷款时审查的审查包括五个方面对贷后检查的审查包括三个方面对贷款档案的审查包括九个方面。,四、全国联行外汇往来的审计全国联行外汇往来，是指经核准有全国联行行号的行、处在跨省区之间相互发生外汇资金划拔的账务往来。1.联行基本规定执行情况的审查联行往来是联行资金账务的往来，涉及银行资金的安全，必须按银行内部控制要求，首先对联行基本规定进行审计。2.对发报行处理手续的审查：审查填制报单是否有可靠的依据、审查邮划报单是否加联行凭证专用等。,3）对收报行处理手续的审查：审查收报行收到发报行寄来的联行专用信封，是否先根据邮局送交银行的收信记录逐件验收核对后再拆封等。4）对全国联行外汇来报告表的审查：审查编制全国联行外汇往来报告表的数字来源是否系根据当日本身填制的第四联报单和对方寄来的第三联报单，分别货币，先借方后贷方，先电划后邮划整理后加计等。,5）对总行处理手续的审查：审查总行是否在接到各行寄来的全国联行外汇往来报告表及所附的销账联报单，核对无误后，在一周内办理销账等。6）对年终结转和查清未达手续的审查：按制度规定，新年度开业日，应将货币的全国联行往来科目各户余额，不通过分录，过入全国联行外汇往来科目上年户核算，即从新年度开业日起设置上年户和本年户分别核算等。,第十二章金融企业财务审计一、资本金的内容和实收资本的审计1.资本金制度的内容主要有八个方面，依次是：1）设立企业必须有经过验资的法定资本金；2）资本金按照投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金；3）企业应当按规定筹集资本金；,4）投资者可用现金、实物、无形资产等形式向企业投资，但投资者的资产必须是依法可自由支配的资产；5）投资者按投资比例或合同、章程、协议的约定，分享收益和分担经营风险及亏损；6）企业筹集的资本金，在经营期间，投资者除依法进行转让外，不得以任何方式抽走，法律、行政法规另有规定的，从其规定；,7）资本公积法定盈余公积金可以按规定达程序转增资本金，但企业增加、减少资本金，必须办理注册资本变更手续；8）企业筹集的资本金，依法享有经营权，但在企业资本金中，银行固定资产净值所占的比重不得超过30%，保险及其他非银行金融企业固定资产净值所占比重最高不得超过50%。,2.对资本金的管理审计：对资本金的管理包括验资管理、运用管理、对投资者投资的管理以及资本充足性的管理等四个方面，其中对资本充足性的管理主要有三个指标：1）产权比率=所有者权益总额/资产总额2）所有者权益与负债总额比率=所有者权益/负债总额3）资本风险比率=逾期放款/资本金,二、过渡性资金的审计过渡性资金是指金融企业在经营过程中发生的临时性、偶然性或一时不能处理的款项。对过渡性资金进行审计，主要审查是否都是业务经营过程中所发生的临时性占款，是否严格控制列账范围，正确使用账户，坚持审批程序，经常进行清理。,1.应收账款的审计：应收账款是指应向客户收取的利息和应收、暂付其他单位或个人的款项。它主要包括应收利息和其他应收款两个方面。1）对应收利息的审查应收利息是指在权责发生制下，应向客户收取但尚未收取扩的息，包括信托贷款的应收利息、证券交易的应收款项、融资租赁资产的应收租赁收益等。,2）对其他应收款的审查其他应收款是指金融企业应收、暂付其他单位或个人的款项。2.应付账款的审计应付账款，是指债务已经确立，应向债权人支付的各种款项的总称。它主要包括应付利息、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润和其他应付款项等。,三、固定资产的审计1.固定资产增减的审计1）对固定资产的一般性审查：审查被审单位列入的固定资产是否符合财务制度规定的标准，审查各项固定资产是否有专人管理等。2）对固定