深化财税体制改革建立现代财政制度课件

1,深化财税体制改革建立现代财政制度,中共青岛市委党校经济学部倪庆东,2,全面深化改革的总目标：“完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化”,财政是国家治理的基础和重要支柱,3,财政是国家权力运行的重要通道,财税体制改革的目标：建立现代财政制度,4,现代财政制度的形成与作用,一,我国现行财政制度及问题分析,现代财政制度构建思路,二,三,主要内容,5,现代财政制度的形成,现代财政制度的内涵与特征,(一),(二),一、现代财政制度的形成与作用,（三）,现代财政制度作用,6,（一）现代财政制度的形成,约束政府收支活动的一系列制度,7,（一）现代财政制度的形成,传统财政制度,现代财政制度,8,英王约翰签署大宪章,英国的征税权之争：权在国王还是权在议会,1215年6月15日英王约翰签署大宪章“除了传统的税收以外，王国内不可征收任何兵役免除税或捐助，除非得到本王国一致的同意”,1.税收法定原则的确立,9,光荣革命纪念画,1688年英国发生光荣革命，并发布权利法案，税收法定原则确立，国王的开支必须由议会批准。,1.税收法定原则的确立,10,1.税收法定原则的确立,11,2.现代预算制度的确立,政府公共性凸显,1760年预算制度建立,纳税人意识形成,1861国家审计委员会设立,12,3.财权与事权相统一原则的确立,13,1781年大陆会议组成邦联政府，各州拥有独立的内政外交权力，各州擅自设立海关相互征税，各州征收重税，各州起义不断。,华盛顿,3.财权与事权相统一原则的确立,美国建国初期：州政府各吹各的号各唱各的调,14,联邦宪法规定：国会有权征收税金、捐税、关税和其它赋税，且在合众国内应划一征收。国防、外交、货币、对外贸易和州际贸易领域的管辖权等权力作为联邦政府事权,1787年美国制宪会议,美国1787年宪法明确中央与地方财权事权,15,财权事权统一,3.财权与事权相统一原则的确立,16,19世纪末20世纪初美国进入所谓“镀金时代”,美国经济突飞猛进1860年美国工业总产值尚不到英国的一半，到1894年已经超过英国。到20世纪初美国制造业超越英法德的总和，成为世界第一经济强国。,1893年芝加哥承办世博会,17,4.税收促进公平原则的确立,占人口1%的富人,占人口1%的富人,美国财富快速集中,18,贫富两极分化,“可以无可争议的说，世界上任何地方的贫富差距都没有美国那样大。”德国学者桑巴特,1911年美国南皮特斯顿煤矿童工,1915年美国洛杉矶6岁的报童,4.税收促进公平原则的确立,19,财团挑战国家,到1900年，美国的财富基本上集中到了73个工业联合体。华尔街集中了美国绝大部分的资本，控制着国家的经济命脉。摩根集团：拥有740亿美元资本的控制力，美国1901年全部财政收入不过5.25亿美元。,金融寡头JP摩根,4.税收促进公平原则的确立,20,2010年美国税收结构,占人口5%的富人，57.3%,其他，42.7%,数据来源：商务部网站,4.税收促进公平原则的确立,21,财权事权相统一,22,现代财政制度的内涵,现代财政制度是指市场经济条件下，约束政府收支行为的一系列制度，包括现代税收制度、财权事权相统一的财政体制和现代预算制度，以达到提高公共产品配置效率、促进社会公平、稳定和发展经济的目的。,（二）现代财政制度内涵与特征,23,公共性,公平性,1,2,3,法治性,现代财政制度的特征,24,规范中央与地方关系、促进市场统一、经济社会稳定,维护国家长治久安促进社会公平、调节经济运行,打造廉洁高效的责任政府,（三）现代财政制度的作用,现代税收制度,25,现代财政制度的形成与作用,一,我国现行财政制度及问题分析,现代财政制度构建思路,二,三,主要内容,26,二、我国现行财政制度及问题分析,(一),（二）,现行财政制度存在的问题分析,我国财政制度的沿革与现状,27,“放权让利”改革,统收统支财政制度,（一）我国财政制度的沿革与现状,1978年,28,国家与企业企业由利润全额上缴逐步改为缴纳税收,“放权让利”,1978年改革开放以财税体制改革为突破口,中央与地方从大锅饭到分灶吃饭，政府之间进行分级包干改革,29,1980-1993年两个比重,（一）我国财政制度沿革与现状,30,1988年货币投放增长46.7%,1988年通货膨胀率18.8%,1989年通货膨胀率18%,31,刘仲藜：1992年-1998年任财政部长,“李先念同志兼任财政部长时有上衣和长裤穿，王丙乾同志兼任部长时，还有衬衫，到我这儿只剩下背心和裤衩了。”刘仲藜1994年财税体制改革回顾,32,时任国务院副总理朱镕基,“要多收税，中央要拿大头”,（一）我国财政制度沿革与现状,33,“放权让利”改革,1994年分税制改革,统收统支财政制度,（一）我国财政制度的沿革与现状,1978年,34,税收制度,35,2014年税收收入结构,所得税，27%,其他，10%,流转税，63%,36,37,关税，海关代征的增值税、消费税、国内消费税，各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税增值税（中央75%，地方25%），企业所得税和个人所得税（中央60%，地方40%），证券交易印花税（中央97%，地方3%）营业税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、契税、土地增值税、城市维护建设税、国有土地有偿使用收入、车船使用税、印花税,中央收入,共享收入,地方收入,中央与地方收入划分,38,1993年以来中央和地方财政收支比例,数据来源：国家统计局网站,39,40,1.税收制度调节功能弱化2.中央与地方财力事权不匹配3.预算制度不规范、不透明,（二）现行财政制度存在的问题分析,41,1.税收制度调节功能弱化,（1）财政收入高增长，民间财富向政府转移,（3）税收促进科学发展的作用弱化,（2）收入分配逆向调节，收入分配差距扩大,42,数据来源：国家统计局网站,（1）财政收入高增长，民间财富向政府转移,43,1996年财政收入占GDP比重,财政收入,10.9%,财政收入,22.7%,2013年财政收入占GDP比重,数据来源：财政部网站,（1）财政收入高增长，民间财富向政府转移,44,2013政府收入占GDP的比重,政府收入,32%,数据来源：财政部网站,政府收入：公共财政收入+政府性基金收入,（1）财政收入高增长，民间财富向政府转移,45,我国迈入人均万元税负阶段,2013年我国公共财政收入12.9万亿元，人口13.6亿，人均税负接近万元。如果把政府基金收入算入，政府收入18.1万亿，人均税费负担1.33万元。如果将2013年城乡居民人均收入算术平均后为17925.5元，人均税费负担占人均收入比重为74.2%。2013年美国财政收入2.77万亿美元，人口3.15亿，人均税负8822美元，2013年人均可支配收入4万美元，人均税负占收入的比例为22%。,数据来源：2013国民经济社会发展统计公报，商务部网站,46,引发的问题,高税负痛苦,国富民穷,（1）财政收入高增长，民间财富向政府转移,47,2007年以来民生支出比重,注：民生支出包括教育、医疗卫生、社会保障支出，数据来源：国家统计局网站,48,（2）收入分配逆向调节，收入分配差距扩大,北京大学社会科学调查研究中心：近年来家庭财产集中趋势明显，2012年最富的1%的家庭占有全国三分之一以上的财产，底端25%的家庭拥有的财产总量为1%左右。,49,间接税为主，不利于调节收入分配,50,英国经济学家哥尔柏：征税是个“技术活儿”，“如何拔最多的鹅毛，听到最少的鹅叫”,51,劳动税负远远高于资本税负,个人所得税工资薪金税率七级累进，最高税率45%利息免税、股息和红利所得税率20%，从上市公司获得的股息红利税率10%财产转让所得税率20%，其中转让股票所得免税,52,引发的问题,收入差距不断扩大形成马太效应,激励资本，惩罚劳动,53,雾霾刺痛中国模式,北京,济南,南京,（3）税收促进科学发展的作用弱化,54,财政体制,55,（1）中央与地方财权划分带来土地财政、高房价等问题,关税，海关代征的增值税、消费税、国内消费税，各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税增值税（中央75%，地方25%），企业所得税和个人所得税（中央60%，地方40%），证券交易印花税（中央97%，地方3%）营业税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、契税、土地增值税、城市维护建设税、国有土地有偿使用收入、车船使用税、印花税,中央收入共享收入地方收入,56,据审计署披露，截至2013年6月底，全国各级政府负有偿还责任的债务约20万亿。据测算，中国政府债务占GDP比重在2015年至2050年间将持续保持上升态势，按照目前增长态势估算，到2050年将升至107.7%。,（2）财权上移事权下移，带来地方政府高债务风险,57,（3）专项转移支付比重过大，助长“跑部钱进”,“你不公关，那个项目就拿不下来，你不跑，就没有办法。”,2008年以来专项转移支付规模单位：亿元,某政府官员,58,预算制度,59,2000年以来全国财政收入单位：万亿元,3.预算制度不规范、不透明,60,预算编制过粗预算审批时间与执行时间不匹配预算编制方法具有负向激励,3.预算制度不规范、不透明,61,数据来源：人民银行网站,3.预算制度不规范、不透明,62,预算公开步伐缓慢，缺乏实质性约束,铺张浪费问题在某种程度比腐败更严重，当前大手大脚、敞开手脚花钱的作风没有得到根本遏制。李金华,前审计长李金华,3.预算制度不规范、不透明,63,引发的问题,财政收入高增长与政府财力紧张并存，财政中长期可持续面临挑战,64,三、现代财政制度的构建路径,1.建立公平统一的税收制度,2.建立财力与事权相匹配的财政体制,3.建立全面规范、公开透明的预算制度,65,1.建立公平统一税收制度,66,2007年5月30日午夜12时，财政部突然宣布调整印花税税率。调控依据的是印花税暂行条例，该条例授权财政部可以制定实施细则。,530事件,67,1.建立公平统一税收制度,68,十二届全国人大常委会立法规划,环境保护税法增值税法资源税法房地产税法耕地占用税法税收征收管理法（修改）关税法船舶吨税法,69,维护宏观税负稳定VS减税,把一个最原始的国家发展为最大限度繁荣的国家，需要的是和平、轻税负和宽容的司法行政。亚当斯密古者藏富于民，民财既理，则人君之用度无不足者，是故善于富国者，必先理民之财，而为国理财者次之。明代宰相邱浚大学衍义补,70,拉弗曲线,维护宏观税负稳定VS减税,71,1.建立公平统一税收制度,72,营业税改征增值税资源税、环境保护税,73,1.建立公平统一税收制度,（1）加快房地产税立法并适时推进改革,（2）发挥资源税促进资源节约作用,（3）清理规范税收优惠，促进公平竞争,74,（1）加快房地产税立法并适时推进改革,保障基本居住需求,税负统筹,75,个人房产保有环节征税：特点：保有无论房屋用途以评估价格为依据永续缴纳,76,房地产税,不动产登记制度,住房信息网络,争端解决机制,按套数征还是按面积征,免税面积确定,小产权房的处理,界定复杂的权属,（1）加快房地产税立法并适时推进改革,评估价值争议、征管机制,77,（2）发挥资源税促进资源节约作用,78,改革方向1：煤炭资源税从量征收改为从价征收，逐步将资源税扩展到水流、森林、草原、滩涂等自然生态空间,79,改革方向2：保护稀缺战略资源,稀土样本,超音速使用稀土做特种材料,核反应堆的控制棒,80,（3）清理规范税收优惠政策,2014年12月9日清理地方税收优惠政策规定出台“加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。清理规范税收优惠政策。”2015年5月11日国务院发布关于税收等优惠政策相关事项的通知长期来看，过度依靠优惠政策的招商引资政策不可持续,81,财力与事权相匹配财政体制,82,（1）以法律为载体明确中央和地方事权划分,加强中央事权和支出责任,财政部长：楼继伟,上收基础养老金、司法体系、食品药品安全、跨地区流域管理等事权,83,（2）完善地方税体系，稳定地方财源,营业税改征增值税，地方主体税种缺失,营改增前营业税占全国税收收入比重,营业税，15%,84,营改增的五步曲,第一步，2014年继续实行营改增扩大范围第二步，2015年基本实现营改增全覆盖第三步，进一步完善增值税税制第四步，完善增值税中央和地方分配体制第五步，实行增值税立法,李克强总理,85,房产税,消费税,保持现有中央和地方财力格局总体稳定，结合税制改革，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分。,（2）完善地方税体系，稳定地方财源,86,消费税移至零售环节并转为地方税带来的问题：第一，消费税归地方，地方经济结构问题第二，零售环节征税面临的征管难题,消费税征税环节调整，培育成地方的主体税种？,将消费税纳入共享范围，提高增值税地方分享比例,87,（3）完善转移支付制度，规范专项转移支付,完善一般性转移支付增长机制建立专项转移支付定期评估和退出机制,争当贫困县,88,全面规范公开透明预算制度,89,3.建立全面规范、公开透明预算制度,（1）改进年度预算控制方式，建立跨年度预算平衡机制（2）清理规范重点支出挂钩，建立政府债务管理体系（3）建立公开透明预算制度，强化预算监督,90,（1）改进年度预算控制方式，建立跨年度预算平衡机制,建立跨年度预算平衡机制，防止预算执行的顺周期,防止过头税,91,（2）清理规范重点支出挂钩，建立政府债务管理体系,清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项，一般不采取挂钩方式,92,将地方政府债务纳入全口径预算管理,建立地方政府信用评级基础上的发债制度,将政府性债务纳入政绩考核,（2）清理规范重点支出挂钩，建立政府债务管理体系,93,开前门：2014年9月21日，国务院发布关于加强地方政府性债务管理的意见，赋予地方政府依法适度举债权限，建立地方政府信用评级制度。堵后门：存量债务分类处置。对于有一定收益的项目,主要通过PPP模式转化为普通企业债;对于公益性平台举借的政府负有偿还责任的债务,进行债务置换。2015年3月国务院批准地方债1万亿规模的债务置换。,地方政府债务管理,94,关于18世纪英法战争的疑惑无论是领土范围、人口数量还是财富总量,法国在当时都远远超过英国,但其在与英国的较量中却全面败北。,低融资成本是大国崛起的重要方面,95,英国建立了现代借贷制度,实现大规模、低利率借贷。,低融资成本是大国崛起的重要方面,96,（3）建立公开透明预算制度，强化预算监督,预算