上市公司舞弊案.ppt

上市公司舞弊案,2013/10/31,财务舞弊的含义上市公司财务舞弊出现的原因上市公司舞弊案例以及分析上市公司舞弊的整治措施,财务舞弊的含义,指行为人以获取不正当利益为目的，有计划、有针对性和有目的地故意违背真实性原则，违反国家法律、法规、政策和规章制度，导致会计信息失真的行为。,上市公司财务舞弊出现的原因,财务舞弊的动因分为一般风险因子和个别风险因子。（一）一般风险因子1、信息不对称2、内部控制不健全（二）个别风险因子1、道德品质2、动机1)业绩承诺2)股权激励3)证券分析师的盈利预期4)避免连年亏损和扭亏,上市公司舞弊案例以及分析,闽福发A-公司简介神州学人集团股份有限公司于2002年由福建省福发集团股份有限公司更名而来,前身是国营福州发电设备厂。1993年3月整体改组为规范化的股份制企业,同年10月经中国证监会批准公开发行人民币普通股5322万股,并在深圳证券交易所公开上市。1999年被认定为高新技术企业。截至2007年12月31日,公司总股本为24484.6347万元,其中有限制条件的流通股份为6590.9861万股。,上市公司舞弊案例以及分析,以2002年为例,上市公司舞弊案例以及分析,上市公司舞弊案例以及分析,上市公司舞弊案例以及分析,上市公司舞弊案例以及分析,上市公司舞弊案例以及分析,上市公司舞弊案例以及分析,闽福发A-情况介绍闽福发年收入只有23个亿元(实际上真正的收入估计连1个亿元都没有达到)，但那近几年货币资金一直保持较高余额，甚至超过了年收入额，而且闽福发的货币资金很有意思，除了2002年有“其他货币资金3550万元”外，其余基本都是银行存款，而这些银行存款都是没有受限的。而实际上，闽福发大股东的股权早就被司法冻结或质押，闽福发截至2005年半年报，资产总额11.08亿元，股东权益4.60亿元，资产负债率58.48%。,上市公司舞弊案例以及分析,闽福发A-情况介绍而这只是账面数，如果扣除大量的泡沫、虚假资产，大家怀疑闽福发早已资不抵债，在此背景下，竟然还有2个亿甚至3个亿元无受限的银行存款，只能断定这些银行存款实为虚构或早已受限。,上市公司舞弊案例以及分析,闽福发A-案情分析可以看出闽福发公司舞弊的主要方法为多计应收账款和银行存款：由于虚列销售收入，导致应收账款虚列；或者应收账款少提或者不提备抵坏账，导致应收账款变现价值和相关资产虚增。闽福发公司大概多计应收账款的渠道主要为以下四个：1.提前确认收入2.伪造承兑汇票3.暗渡陈仓4.重复记录旺季销售收入,上市公司舞弊案例以及分析,1.提前确认收入自2001年以来，闽福发应收账款余额直线上升。与此同时，主营收入在2002年虽有起色，2002年出口开始迅猛增长，这一事实表明闽福发计入财务报表的利润中有很大一部分是未确认的收入，也就是应收账款。提前确认的收入不一定能在将来实现，这样是有很大风险的，也就构成了账实不符。,上市公司舞弊案以及分析,2.伪造承兑汇票事实证明：闽福发多次通过几个大的代理商通过虚假提货和虚假财务记账的方式将销售收入虚增了数亿元。,上市公司舞弊案以及分析,3.暗渡陈仓闽福发公司通过应收账款，巧妙地将货款转移至子公司，再利用子公司隐蔽性好的特点进一步将资金转走，最后银行债权追索无门，而闽福发来自子公司的应收帐款则不断上升。4.重复记录旺季销售收入,上市公司舞弊的整治措施,建