教案财务人员基础教程超好基础教案工作流程税务知识

第一部分：企业设立一、 筹资业务：办理工商登记注册手续拿股东身份证核名通知单填表到工商局核名准备章程、股东会决议、租房协议 办理营业验资 资金存入临时账户 验资 刻 办理组织机构 办理税务登记 到银行办理 临时账户资金 营营业执照 章 代码证（技术监督局） 开户手续 划转至正式账 -营业-劳动保障部门员工保险、工资手册合同等第二部分：出纳岗位一、工作特点：政策性、专业性、时间性强、账实兼管1、 政策性 担负资金的收付、存取、核算等多项工作会计法票据法会计基础工作规范支付结算制度熟悉掌握2、 专业性 专门的操作技能和工作规则 如填原始凭证、登记日记账、点钞技术和假币的识别、与银行办理结算、对账等3、 时间性强 要及时、准确的进行货币资金的收付、核算，不得延误。4、 保管现金、有价证券、实物的同时，还要负责与银行办理结算、收付现金及登记相关明细帐不得兼管稽核、会计档案保管以及收入、费用、债权、债务等其他账目的登记工作。二、职责职责：、收付职责：经营活动必然会涉及各种货币资金的收付，往来款项的收付、银行结算等最基本的职责。、反映职责：提供会计数据、必须通过账务的记录、计算提供企业单位货币资金的收付、结存等相关的会计信息，以满足经营管理者进行有效决策的需要。、监督职责：在进行核算时，还必须发挥监督职责，在为企业单位经营管理提供完整、系统的经济信息的同时，还要对货币资金收付业务合理性、合法性和有效性进行全过程的监督。、管理职责：对货币资金、有价证券进行保管、对银行存款和各种票据进行日常管理，参与企业单位货币资金计划的制定、筹资和资金运用的分析研究。三、责任：1、严格执行现金管理制度和银行结算制度管理及掌握库存现金，不得超过银行规定限额(3-5天零星开支)。不准违反现金管理的规定。不准以“白条”抵充库存现金，不准贪污挪用现金。掌握银行存款余额。出纳员不得将空白支票交给其他单位和个人签发。2、负责办理现金收支和银行结算业务出纳根据会计审核人员签章的收付款凭证经过再度审核方可办理现金收支银行结算业务。收付款业务办理完毕，要及时在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”或“转讫”戳记，防止重复或漏付。开错的支票，必须加盖“作废”戳记连同存根联一起保存，支票遗失，应立即向银行办理挂失手续，并通知有关单位共同防范结算风险的发生。对重大开支项目，须经会计主管人员，总会计师或单位领导审核。3、负责登记现金、银行存款日记账。四、出纳交接方法1、出纳人员办理交接前，应先做好各项准备工作，及时结算有关款项，对于未尽事宜应当加以列明，准备就绪后， 按项目编制移到清册，复核无误后开始交接。2、移交的出纳人员应当在自己的工作范围之内，先明确交接内容，然后逐项清点整理，做到移交的财务完整无缺，未尽的事宜继续办理。3、移交清册是出纳员明确交接责任的书面证明，一般包括移交清单和交接情况说明书，在实际工作中一般一式三份，交接双方各一份，监交人存档。4、正式移交时，交接双方必须有监交人在场负责监交。5、现金、有价证券必须与账簿记录、移交清册和实有数额完全一致。6、银行存款和其他货币资金应当与银行对账单、相关证明数据检验相符。7、出纳会计资料必须完整无缺，不得遗漏，如有缺失，应查明原因，明确责任，并在移交清册中注明。8、移交完毕后，由交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章。五、编制银行存款余额调节表（上半部分银行对帐单的数、下半部分企业帐上的数）华夏公司2006年10月31日银行存款日记账80000元，银行对账单余额82425元，经核对发现有下列未达账项： 企业于10月31日存入转账支票1张8000元，银行尚未入账，（企业收，银行未收） 企业于10月31日开出转账支票6500元，持票人尚未到银行办理转账手续。（企业付，银行未付） 委托银行代收货款4000元，银行已收到入账，但收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。（银行收，企业未收） 银行受电话局委托代收电话费，银行已从企业存款中付出150元，但企业未收到付款通知，尚未入账。（银行付，企业未付） 银行计算存款利息75元，已经计入企业账户，但企业未入账。（银行收，企业未收）银行存款日记账 金额 银行对账单 金额银行存款账面余额 80,00.00 银行对账单余额 82,425.00加：银行收企业未收 4,000.00 75 加：企业收银行未收 8,000.00减：银行付企业未付出 150 减：企业付银行未付 6,500.00 调节后存款余额 83,925.00 调节后存款余额 83,925.00六、几种收付款形式：1、支票 是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。分为现金支票、转账支票。禁止签发空头支票、禁止签发与其预留印鉴不符的支票出票人签发空头支票按票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%提示付款期限自出票日起10日内。2、汇兑 是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分信（邮寄）汇、电（电报）汇、经2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。3、 托收承付 是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承以付款的结算方式：每笔金额起点为1万元，新华书店为1千元，分验单付款和验货付款两种，验单承付期为3天，验货为10天。4、 委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 异地、同城均可 划回发式分邮寄和电报3天。5、 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 申请人或收款人为单位的，不得填“现金”字样 可背书转让(填写实际结算金额)第三部分：会计操作规范一、会计文字及数字书写规范1、文字书写的基本要求：简明扼要清晰整齐美观 汉字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。人民币符号，佰、仟、万、亿、元 、角、分、零、整（正）2、中文金额大写的基本要求：大写金额前若没有印制“人民币”字样的，书写时，在大写金额前要冠以“人民币”字人民币以分为单位时，在“分”后不必写整字。其他要写正字。如果数字中间有两个或两个以上的“0”时，可只写一个“零”字。表示数字为十几、十几万时，大写文字 前必须有数字“壹”字。3、练习： 6500元-人民币陆仟伍佰元整315020-人民币叁仟壹佰伍拾元零贰角整.00-人民币壹拾伍万零壹元整4、更正：中文大写数字写错或发现漏记，必须重新填写凭证5、数字：1、2、3、4、5、6、7、8、9、0每个数字要大小匀称，笔画流畅。 会计工作人员要保持个人的独特字体和书写特色，以防止别人模仿或涂改。书写时， 除4、5以外的数字，必须一笔写成，不能人为增加数字的笔画。 每个数字要紧贴底线书写，但上端不可顶格，其高度约占全格的1/22/3的位置，要为更正错误数字留有余地。除6、7、9外其他数字高低要一致。书写数字“6”时，上端高1/4，书与数字7、9时下端伸出1/4。 不要把“0”和“6”、“1”和“7”、“3”和“8”、“7”和“9”、书写混淆。在写阿 拉 伯数字的整数部分，可以从小数点向左按照“三位一节”用分位点“，”分开或加1/4空分开。 会计数字的书写必须采用规范的手写体书写，这样才能使会计数字规范、清晰、 符 合会计工作的要求。 阿拉伯数字表示的金额为小写金额，书写时，应采用人民币符号“￥”。注意：“￥” 与数字之间不能留有空格。 对于容易混淆并且笔顺相近的数字，应按标准字体书写，区分各数字笔顺，避免混同，并防止涂改。手写“6”时，下圆要明显，并将格子占满，手写“0”“6”“8”和“9”时，圆圈必须封口。 书写每个数字排列有序，并且数字要有一定倾斜度。各数字的倾斜度要一致，一般要求上端一律向右倾斜45度60度。 书写数字时，各数字从左到右，笔画顺序是自上而下，先左后右，并且每个数字大小一致，数字排列的空隙应保持一定且同等距离，每个数字上下左右要对齐，在印有数位线的凭证、账簿、报表上，每一格只能写一个数字，不得几个字挤在一个格里，更不能数字中间留有空格。6、更正：采用划线更正法，将错误的数字全部用单红线注销掉，并在错误的数字上盖章，而后在原数字上方对齐原位填写出正确数字，只要有一个数字写错，一律将数字全部划掉，并按规定进行更正。二、原始凭证的内容及要求1、原始凭证所包含的内容有：名称、填制日期，单位名称、填制人姓名，经办人名章，接受单位全称、业务内容、数量、单价、金额2、原始凭证的类型有：外来的和自制的3、原始凭证的基本要求： 从外单位取得原始凭证，须盖有填制单位公章。 从个人取得原始凭证，须有经办人员签名。 自制原始凭证须有单位领导人签字，对外开出原始凭证，必须加盖本单位公章。 大写与小写金额必须相符。 特殊原始凭证可以是复印件。如上级文件。 原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误，应由开出单位重开。三、记账凭证的填制与审核1、种类：专用凭证：收、付、转通用记账凭证：一种格式记录全部经济业务2、内容：凭证名称、填制日期、编号、摘要、会计科目、金额、附张数、签章（科目编码）3、填制要求：根据审核无误的原始凭证填制记账凭证后，可根据一张原始凭证填制，也可若干张同类原始凭证汇总填制。日期的填写 收付款 填写办理收付日期报销差旅费 填写报销的当天日期费用的预提、摊销和分配；成本计算；收入、费用按月末日期填写。编号的填写 分月按1、2、3、4、5、N连续编号 。摘要的填写 基本要求：真实准确、简明扼要会计科目的填写：按国家统一的会计科目填写。每张记账凭证只能反映一项经济业务，不得将不同经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上。金额栏数字的填写： 必须与原始凭证的金额一致，在合计数前填写货币符号“￥”。所附原始凭证张数的计算和填写 一般附有原始凭证的张数用阿拉伯数字填写，收付款业务记账凭证，必须附有原始凭证，计算方法 自然张数4、记账凭证的错误更改 ： 红字更正法 相同的红字记账凭证补充登记法 填列的会计科目正确、只是金额数字有误、调增用蓝字、调减用红字银行存款收付业务的记账凭证发生错误，一律使用红字更正法。除期末结账、转账，更正错误记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。四、建立账簿体系、设置原则：1、保证全面、系统地反映和监督各单位经济活动情况，为经营管理提供系统、分类的核算资料。2、设置账簿要在满足实际需要的前提下，考虑人力、物力的节约、力求避免重复设账。3、账簿的格式要按照记录的经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计，要力行简便实用，避免繁琐重复。小规模：总账、 现金日记账、银行存款日记账、明细账、原材料明细账、产成品明细账、固定资产账一般纳税人：小规模帐套+应交增值税明细账商 业：总账、 现金日记账、银行存款日记账、明细账、固定资产账、库存商品明细账建筑业：总账、 现金日记账、银行存款日记账、明细账、材料明细账服务业：总账、 现金日记账、银行存款日记账、明细账（三栏、多栏）、固定资产、规则：在“账簿启用及交接记录”中登记如下：单位名称、账簿编号、册数、共计页数、启用日期并加盖单位公章、经营人员（包括企业负责人、主管会计、复核和记账人员）均应载明姓名并加盖印章。启用新账贴足印花税。 、登记和使用要求： 应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，登记及时，字迹工整。 登记完毕，在记账凭证上签名或盖章，并注明已登账符号。 账簿文字和数字上面有适当空格的1/2。 用蓝黑或碳素墨水写，不得用圆珠笔或铅笔写。 账簿按依次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如有，将空行、空页划线注销，注明此行空白、此页空白，并由记账人员签名或盖章。 凡需结出余额账户，在借贷栏内写借或贷字样，无余额，写“平”。 每一账页登记完毕，结出本页会计数及余额，“过次页”“承前页”。账簿记录发生错误，不准涂改、挖补或药水消除字迹。 按以下方法更正：A登记账簿发生错误，将错字或数字划红线注销，在划线上方填写正确文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。B记账凭证错误，应按更正后记账凭证登记。、对账和结账的基本要求：每年至少进行一次对账：账证相符 核对会记账簿与记账凭证是否相符。账账相符 不同会计账簿记录是否相符，包括总账与明细账核对；总账与日记账核对；会计部门财产物资明细账与保管部门有关明细账核对。账实核对 核对会计账簿记录和财产等实有数额是否相符。包括银行、现金。明细账与财产物资，债权债务核对。 结账：结账前，将本期所发生的各项经济业务全部登记入账。 结账时，结出每个账户的期末余额。本月合计，本年累计。年度结束，将账户余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明结转下年，在下一年度有关会计账簿第一行填上年结转及余额。五、交接账簿：填写交接记录。会计交接注意事项： 会计凭证账簿登记完毕，并在账簿最后一笔余额后加盖经办人员印章，将本人保管的所有相关凭证、账本、证件和其他资料准备齐全，填写会计交接清单（一式三份），对未了事项写书面说明。在监交人监督下，接交人按交接清单清点相关凭证、账本，报表。（监交人：是指一般会计人员交接，由单位会计机构负责人或会计主管监交，会计机构负责人或会计主管交接，由单位负责人监交。）核对总账、明细账，注意总账与明细账是否相符，如不符，要求其改正。检查总账与报表是否相符，是否平衡。检查银行存款日记账余额是否与银行存款对账单相符，如不符，编制银行存款余额调节表。检查现金日记账余额是否与库存现金相符。交接财务印鉴及其他相关票据及实物。与前任会计核实往来账项是否有呆死账，确定责任人。确定企业税率，核实所交税款是否正确，向前任会计了解税务局专管员姓名，最好由前任会计领去一次税务局。 了解与报税有关的劳动合同、工资手册、社保手续、房产税、土地使用税等相关情况。了解实物资产是否有短缺毁损，如必要盘点实物资产。以上事宜确定后，交接人、接交人、监交人在交接清单签字，交接双方各保留交接表一份，存档一份。接替人员应当继续使用移交会计账簿，不得另立新账。 第四部分会计基础一、 总论1、 会计概念：以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。按报告对象不同，分为财务会计、管理会计。财务会计：提供一个单位财务状况、经营成果、现金流量。管理会计：侧重于向企业内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测、决策所需信息。举例：编制法定会计报表、填凭证、记账属于财务会计。编制预算、成本报表、费用分析报表属于管理会计。2、 会计基本职能：（1） 会计核算：以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定经济活动记账、算账、报账，为有关方面提供会计信息功能。（2） 会计监督：对特定对象经济业务的合法性、合理性进行审查。3、 会计对象：会计反映和监督的内容。（以货币计量的经济活动）举例：购货、销售、借款、发放工资4、 会计基本前提：（1） 会计主体：会计主体与法律主体非对等关系。法律主体可以是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。如分公司、经销处、个体工商户等。（2） 持续经营：指会计主体在所预见的未来，将按既定经营目标继续经营下去、不会破产清算、资产正常运营，债务将正常偿还。（3） 会计分期：将会计主体生产经营活动划分若干相等的会计期间，以便核算经营成果、编制会计报告。（4） 货币计量：以人民币为计量单位，如外商投资企业可以选外币为记账本位币，但向国内报表必须按汇率折合人民币反映。（5） 权责发生制：当期的收入与费用无论当期是否收付，都应在当期确认。5、 会计要素：对会计对象进行基本分类。反映财务状况的要素：（1） 资产：由过去的交易或事项形成，由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。例：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产。（2） 负债：过去的交易、事项形成企业义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。例：借款、应付账款、应交税金。负债可分流动负债和长期负债。（3） 所有者权益：所有者在企业资产中所享有的经济利益。其中实收资本和资本公积，是企业所有者直接投入。盈余公积和未分配利润是企业生产经营过程中所实现的利润留存企业部分。（称留存收益）负债和所有者权益不同之处：（1） 性质不同：负债对全部资产索偿权。所有者权益对企业净资产索偿权。（2） 权限不同：债权人无权管理企业，所有者享有管理企业的权利。（3） 权益要求不同：负债需规定时间，全额偿还，有的还要支付利息。所有者权益没有偿还期限，但有分红要求，分得利润根据企业经营状况而定。（4） 计量属性不同：负债单独计价，所有者权益不单独计价。例：投资反映经营成果的要素：（1） 收入：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权形成经济利益流入。（2） 费用：销售商品，提供劳务活动中发生的经济利益流出。（3） 利润：经营成果。如营业利润、利润总额、净利润6、 会计等式：是反映会计要素之间平衡关系的计算公式。资产=负债+所有者权益收入费用=利润结论：1、任何一项经济业务的发生，必然引起两个或两个以上资产项目，负债、所有者权益项目发生增减变动。2、每一项经济业务所引起的资产增减变动金额与负债所有者权益增减变动金额必然相等。3、无论发生何种类性经济业务，资产总额与负债、所有者权益总额必然保持平衡关系。 结论：平衡关系不变7、 会计科目：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目，总账科目，一级科目，总括分类。明细分类科目是对总分类科目做进一步详细分类，他们核算内容一致，提供会计信息详尽程度不同。按其归属要素不同，分为资产、负债、所有者权益、成本、损益类五大类。8、 账户 ：是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，也分为总分类账户和明细分类账户。按其所反映的经济内容分为资产类账户、负债类账户、所有者权益账户、成本类账户、损益类账户。9、账户的基本结构 账户分为左右两方，一方登记增加，一方登记减少，哪方登记增加，哪方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。登记增加的金额称为本期增加发生额，登记本期减少的金额称为本期减少发生额。增减相抵后的差额称为余额，余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额。关系式：期初余额=上期期末余额 期末余额=期初余额+本期增加额本期减少额 10、账户与会计科目的关系在实际工作中，会计科目和账户不区分，相互运用。11、总分类账户和明细分类账户的平行登记 总分类账户金额=从属分类账户总金额 平行登记：对每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类帐户。二、 复式记账复式记账是以资产与权益平衡关系为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。能够完整地反映每一项经济业务的来龙去脉，能够反映经济活动的全貌。复式记账法对每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，形成相互对应和平衡关系。全部经济业务登记入账后，所有账户左方登记数之和等于所有账户有方登记数之和。会计恒等式不变。 三、借贷记账法 借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号的一种复式记账方法。建立基础：资产=负债+所有者权益 记账规则：有借必有贷，借贷必相等。反映会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。不同性质的账户中，借贷所表示的经济业务内容不同，至于借方增加或贷方增加，取决于账户的性质和结构。借方贷方余额资产增加减少一般在借方负债减少增加一般在贷方所有者权益减少增加一般在贷方成本增加结转无余额费用增加结转无余额收入增加结转无余额资产、费用类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额本期贷方发生额负债、权益、收入类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额本期借方发生额双重性账户结构：期末余额为借方与贷方的差额，借方贷方，余额在借方，属资产费用类；借方贷方，余额在贷方 例：本年利润四 、试算平衡检查所有账户记录是否正确的过程包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法。1发生额试算平衡法 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 2余额试算平衡法 检查本期发生额记录是否正确的方法。全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计试算平衡一般在期末结算出各账户本期发生额和期末余额后进行形式：五、 会计分录 1、会计核算中，当经济业务发生后，首先应分析该项经济业务内容，确定所有使用的账进，而分析账户的方向以及金额，然后跟据分析结果登记账户。这些分析工作在会计通过编制会计分录来进行。会计分录指对某项经济业务事项标明其应借应贷户及其金额的记录，实际工作中，会分录在记账凭证中表现。 2、会计分录分类 a 简单分录 一借一贷 b复合分录 一借多贷 多借一贷 多借多贷3、会计分录编制 a分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是负债、权益b确定涉及到哪些账户，是增加还是减少c确定记入哪些账户借方，哪些账户贷方d确定应借应贷账户是否正确，借贷金额是否相等第五部分 资产一、货币资金 例：巨人集团史玉柱指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括现金、银行存款、其他货币资金现金1、现金收入 从开户银行提现金5000元备用 借：现金 5000 贷：银行存款 50002、现金支出 职工甲出差借差旅费3000元 借：其他应收款甲 3000 贷：现金 30003、购买办公用品 借：管理费用 贷：现金4、现金清查 盘盈：借：现金 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益批准 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：营业外收入 其他应付款盘亏：借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：现金 批准： 借：管理费用 其他应收款 贷：待处理财产损益银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。1、收销货款借：银行存款贷：主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额)2、以银行存款购买设备 借：固定资产 贷：银行存款其他货币资金除现金、银行存款外各种货币资金；包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证、保证金存款等。 借：其他货币资金银行汇票存款等贷：银行存款二、应收及预付款项 应收账款：销售货物、提供劳务应向对方收取的款项。注意：不单独设置“预收账款”科目的企业，预收账款也在“应收账款”科目核算。销售商品，未收取货款借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税 （销项税额） 收到银行收款通知：借：银行存款 贷：应收账款 预付账款：有合同预付款项不多的企业，可以不设此科目，直接在“应付账款”核算，在编写“资产负债表”时，应当将“预付账款”和“应付账款”项目的金额分别反映。1、预付账款借：预付账款 贷：银行存款2、收到货物借：原材料 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：预付账款三、 其他应收款是指出应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。借款：借：其他应收款 贷：现金还款 借：现金（管理费用）贷：其他应收款四、 坏账准备1、确认的四个条件因债务人破产或死亡债务单位撤销，资不抵债或现金流量不足自然灾害导致停产债务人逾期未履行偿债义务超3年2、账务处理应收账款余额百分比法账龄分析法销货百分比法个别认定法例1-1：甲公司备抵法核算坏账，年末余额100万，比例1%。 借：管理费用 10000 贷：坏账准备 10000例1-2：02年发生坏账损失3000元 借：坏账准备 3000 贷：应收账款 3000五、存货 1、是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，处于在生产过程的品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品在产品：正在制造尚未完工的生产物，正在各个生产工序加工的产品和以加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。半成品：经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需要进一步加工的中间产品。产成品：完成全部生产过程并已验收入库。 2、存货实际成本的确定：一般包括购买价格、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购成本的费用。其中购买价格是发票中不含增值税的部分。商业企业运输费和装卸费计入营业费用。 3、发出存货的计价方法个别计价法 、先进先出法、加权平均法例：（1）2006年9月30日结存甲材料20公斤，单价10元/公斤。（2）10月5日和10月20日分别购进90公斤和60公斤，每公斤实际成本分别为11元和12元。（3）9月25日发出该材料100公斤。按先进先出法和加权平均法计算发出和结存存货成本。先进先出法：2006年凭证号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额101略期初结存3010300105购入9011990309010113009901020购入60127203090101130099060127201025发出307010113007702060111222072030合计1501710100107080940加权平均单价=（期初存货金额+本期收入存货金额）/（期初存货数量+本期收入存货数量）加权平均法：甲材料单位成本=30*10+（90*11+60*12）/（30+90+60）=（300+1710）/180=11.17元本月发出甲材料的成本=100*11.17=1117元月末库存甲材料的成本=80*11.17=893.60元4、具体科目：原材料 是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料，本科目核算原材料收发的实际成本借方：增加，贷方：减少，期末余额在借方，反映库存材料的实际成本。 购入原材料的会计处理借：原材料应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款货款尚未支付，材料已经验收入库，发票账单已到，按发票金额入账，如发票未到月末按暂估价值记账，下月初再用红字冲回，收到发票账单后再按实际金额记账。月末 借：原材料*贷：应付账款下月初红字冲回：借：原材料 贷：应付账款 发出材料的会计处理 借：生产成本 制造费用管理费用 贷：原材料 周转材料-包装物 是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器。如：桶、箱、瓶、坛、袋等。分一次摊销和5.5摊销。随同产品销售不单独计价计入销售费用，单独计价计入其他业务收入同时转成本计入其他业务成本。借方：增加、贷方：减少，余额在借方，库存的。 生产领用包装物的会计处理： 借：生产成本 贷：周转材料-包装物 在周转材料-低值易耗品 是指不能作为固定资产核算的额各种用具物品。如工具管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。借方：增加、贷方：减少，余额在借方，库存的。核算上同包装物。例：一次摊销的低值易耗品（5.5摊销一半） 借：管理费用 贷：低值易耗品 产成品：借方：增加、贷方：减少，余额在借方，库存的。 产品验收入库的会计处理 借：产成品 贷：生产成本 产成品发出： 借：主营业务成本 贷：产成本 5、存货清查 盘盈：批准处理前 借：原材料乙材料 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 批准处理后 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：管理费用 盘亏及毁损的：借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：原材料 批准： 借：管理费用 其他应收款 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益六、固定资产1、定义：是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用年限超过1个会计年度。2、入账价值的确定外购 ：包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、装卸费、运输费、安装费和专业人员服务费等。自行建造的固定资产：按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。在原有固定资产的基础上进行改造、扩建的，提高性能、增强获利能力。计入固定资产的账面价值等于全部支出-变价收入+原值 3、帐务处理：借方：增加、贷方：减少，余额在借方，库存的。外购 不需安装 借：固定资产 需要安装 借：在建工程 借：固定资产 贷：银行存款 贷： 银行存款 贷：在建工程固定资产的折旧1、定义：是指企业的固定资产由于磨损和损耗而逐渐转移的价值。2、下列固定资产不提折旧：未使用固定资产经营方式租入的固定资产融资方式租出的固定资产已提足折旧仍继续使用的固定资产按规定单独估价作为固定资产入账的土地。3、折旧原则一般应按月提取，当月增加的当月不提，从下月起计提；当月减少的，当月照提，下月不提，提前报废的不补提。4、 折旧方法 平均年限法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法影响折旧因素：原价、净残值、使用寿命税法规定的折旧年限：房屋、建筑物，为20年飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年。电子设备为3年。（一）平均年限法：年折旧率=（1预计净残值率）/预计年限年折旧=原值*年折旧率（二）工作量法：工作量法折旧=月工作量*原值*（1预计净残值率）/预计总工作量 （三）双倍余额递减法：年折旧率= 2/预计使用年限月折旧额=月初净值*月折旧率例：固定资产原价10万元，使用年限5年，预计残值4000元，求每年折旧额。双倍直线折旧率=2/5*100%=40%第一年应提的折旧额=*40%=40000元第二年应提的折旧额=（-40000）*40%=24000元第三年应提的折旧额=（60000-24000）*40%=14400元从第四年起改用平均年限法（直线法）计提折旧：第四、五年应提的折旧额=（36000-14400）-4000/2=8800元每年各月折旧额根据年折旧额除以12来计算。（四）年数总和法：年折旧率=尚可使用年限/预计年限之和 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=（原价预计净残值）*月折旧率第一年应提的折旧额=5*（-4000）/15=32000元第二年应提的折旧额=4*（-4000）/15=25600元第三年应提的折旧额=3*（-4000）/15=19200元第四年应提的折旧额=2*（-4000）/15=12800元第三年应提的折旧额=1*（-4000）/15=6400元5、会计处理：贷方：计提的固定资产折旧，借方：处置固定资产转出的折旧。余额在贷方反映企业累计折旧额。 借：制造费用甲车间 乙车间 管理费用 贷：累计折旧七、 固定资产清理：出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及在清理过程中发生的清理费用和清理收入。借方：转出的固定资产价值、清理过程支付的相关税费，其他费用，贷方：固定资产清理完成的处理。期末借方余额反映尚未清理完毕的固定资产清理净损失。1、转入固定资产清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产2、发生的清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款3、计算交纳营业税 借：固定资产清理 贷：应交税金应交营业税4、出售收入、残料的处理 借：银行存款（原材料） 贷：固定资产清理5、保险赔偿的处理 借：银行存款 贷：固定资产清理6、清理净损益的处理 净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理八、固定资产清查 方法：实地盘点 会计处理 1、盘盈：a 盘盈时：借：固定资产 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损益 b 批准转销时： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损益 贷：营业外收入固定资产盘盈2、盘亏： a盘亏时： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损益 累计折旧 贷：固定资产 b批准转销时：借：营业外支出固定资产盘亏 其他应收款 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损益九、无形资产1、无形资产：企业拥有或的可辨认的非货币性资产。2、核算内容：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等 （注册商标、专有技术无使用寿命）3、帐务处理：借方：取得时的成本、贷方：出售无形资产转出的帐面余额，余额在借方，反映企业无形资产的成本。购入 借：无形资产 贷：银行存款投资者投入 借：无形资产 贷：实收资本无形资产出售的会计处理 借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税金应交营业税 营业外收入出售无形资产收益3、累计摊销：核算企业对寿命有限的无形资产计提的累计摊销。不低于10年平均摊销。贷方：计提的无形资产累计摊销，借方：处置固定资产转出的累计摊销。余额在贷方反映企业累计摊销额。 借：管理费用 贷：累计摊销十、长期待摊费用长期待摊费用 是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。如固定资产大修、租入固定资产改良支出发生时：借：长期待摊费用 贷：银行存款摊销时： 借：管理费用 贷：长期待摊费用十一、交易性金融资产1、交易性金融资产：企业为近期内出售而持有的金融资产。如为赚取差价从二手市场买到的股票、债券、基金等。借方：取得成本、贷方：资产负债表日公允价值低于帐面余额的差额、出售转出的成本，和公允价值变动损益。2、购入：借：交易性金融资产 贷：银行存款 确认利息：借：应收利息 贷：投资收益 收到利息：借：银行存款 贷：应收利息 处置：借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益十二、长期股权投资1、长期股权投资：包括企业持有的对起子公司、合营企业、联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、且在活跃市场中没有报价公允价值不能可靠计量的权益性投资。2、核算方法：成本法、权益法3、借方：登记长期股权投资取得时的成本法以及采取权益法核算时按投资企业实现的净利润计算的应分享的份额。贷方：登记收回长期股权投资的价值或采用权益法核算时被投资单位宣告分派现金股利或利润时企业按持股比例计算应享有的份额。及按被投资单位发生净亏损计算的应分担的份额。期末借方余额，反映企业持有的长期股权投资的价值。第六