06第六章 转移性支出

第一节财政补贴第二节税收支出,2020/5/11,财政与公共管理学院,第六章转移性支出,教学目的与要求：本章要求重点掌握社会保障制度概念、我国现行社会保障制度的主要内容以及进一步改革的思路；对财政补贴和税收支出作一般了解。教学重点：社会保障制度与社会保障支出的基础知识；我国社会保障制度内容；财政补贴和税收支出的基本概念教学难点：我国社会保障制度的改革完善教学方法：讲授法与案例阅读分析教学时数：3课时,2020/5/11,财政与公共管理学院,一、财政补贴的性质和分类（一）性质：转移支出（二）概念：是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。,2020/5/11,财政与公共管理学院,第一节财政补贴,1、财政补贴同价格体系存在着必然的互为因果的关系，而社会保障支出同价格体系则不具有此种直接的联系。2、其次，从资源配置来看，财政补贴比社会保障支出对资源配置的影响更加直接。3、再次，从收入分配来看，社会保障支出的收入分配功能比财政补贴更强。因为社会保障支出的对象更加具有选择性和针对性。,2020/5/11,财政与公共管理学院,（三）财政补贴与社保支出的差异,（四）财政补贴特性,2020/5/11,财政与公共管理学院,生产环节补贴、流通环节补贴、消费环节补贴；明补、暗补；企业补贴、居民补贴；对生产的补贴、对消费的补贴；实物补贴、现金补贴。,2020/5/11,财政与公共管理学院,（五）分类,1、价格补贴：农副产品价格补贴（商业企业价差补贴、城镇居民副食品价格补贴）；农业生产资料价格补贴；日用工业品价格补贴；工矿产品价格补贴2、企业亏损补贴（外贸补贴）3、财政贴息4、其他补贴：房租补贴；城市公用事业补贴（低收费）（暗补）,2020/5/11,财政与公共管理学院,（六）我国财政补贴形式（收支分类改革前）,2020/5/11,财政与公共管理学院,财政补贴主要反映在“支出经济分类科目”：“对个人和家庭补助”：对个人的生产补贴、提租补贴、购房补贴“对企事业单位的补贴”：企业政策性补贴、事业单位补贴、财政贴息,2020/5/11,财政与公共管理学院,政府收支分类改革后：,1、禁止性补贴：出口补贴、进口替代补贴2、可诉补贴（黄箱补贴）：在一定范围内可以实施的补贴，但如果使用此类补贴的成员在实施过程中对其他成员方的经济利益造成不利影响，则受损成员方可以向使用此类补贴的成员方提起申诉。3、不可诉补贴（绿箱补贴）：不具有专向性的补贴、给予基础研究的援助性补贴、给予贫困地区的补贴、为适应新环境而实施的补贴、鼓励农业研究开发、鼓励农民退休等方面的补贴,2020/5/11,财政与公共管理学院,WTO补贴与反补贴措施协议,1、预算列支：价格补贴；财政贴息2、收入退库：亏损补贴（冲减财政收入）3、经费拨付：隐含于各种经费拨付中的各种福利性补贴。,2020/5/11,财政与公共管理学院,（七）我国财政补贴的账务处理（渠道）,（一）经济影响机理1、改变需求结构：刺激需求（低价）2、改变供给结构：增加供给（收入补偿）3、将外部效应内在化：风险补偿、收益补偿,2020/5/11,财政与公共管理学院,二、财政补贴经济影响机理和经济效应,（调节经济是财政补贴的唯一职能）1、贯彻国家经济政策：促进生产、促进外贸、稳定物价2、带动民间资金：倡导作用3、加大技改力度，推动产业升级：财政贴息4、消除“排挤效应”：财政贴息5、社会经济稳定效应：稳定物价、稳定生活、稳定市场,2020/5/11,财政与公共管理学院,（二）经济效应,（一）我国财政补贴的实践我国财政补贴开始于20世纪50年代初，1958年开始进行企业亏损补贴。到60年代初，国民经济困难时期发展到11种。1978年后财政补贴增长速度呈飞跃式发展，尤其19791985年期间，平均每年递增20.3%，相当于同期财政收入的32.3%，并于80年代末接近千亿元大关。,2020/5/11,财政与公共管理学院,三、我国财政补贴的实践和改革,1990年以后，国家采取了各种措施，使财政补贴规模的膨胀势头得到控制，财政补贴呈下降趋势，在一定程度上缓解了财政困难。但从1994年以后，由于通货膨胀及新税制等原因，财政补贴总额又有回升，1998年再超千亿大关。,2020/5/11,财政与公共管理学院,1、补贴过多过滥，财政负担沉重。2、支出效益不高，且很不公平。3、不利于经济体制改革。（政府干预、既得利益）4、扭曲价格体系，加大宏观调控难度。（人为低价）,2020/5/11,财政与公共管理学院,（二）存在的问题,1、取消不符合WTO规则的补贴2、合理利用可诉补贴。3、用足用好不可诉补贴。4、调整现行一下效率不高的补贴。,2020/5/11,财政与公共管理学院,（三）我国财政补贴的调整和改革,一、税式支出的概念与分类（一）概念：是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。（二）分类1、照顾性税式支出2、刺激性税式支出,2020/5/11,财政与公共管理学院,第二节税式支出,（一）税收豁免：免除关税和货物税；免除所得税（二）纳税扣除：定额扣除；定率扣除（三）税收抵免：投资抵免；国外税收抵免（四）优惠税率（五）延期纳税（六）盈亏相抵（七）加速折旧（八）退税：出口退税；再投资退税,2020/5/11,财政与公共管理学院,二、税式支出的形式,1、了解我国目前社会保障制度改革的情况，说明其改革的成就和存在的问题。2、考虑某个美国人，他适用的个人所得税率为15%，社会保险和医疗保险工薪税率为7.45%。假定他如果失业，失业保险金为税前收入的50%。回想一下，失业保险金应当缴纳所得税，不用缴工薪税。那么，失业保险金对税后收入的比率是多少？失业保险对失业的影响有什么含义？3、1994年，克林顿总统提议接受失业福利支付的期限为两年。两年后，受益者必须找到工作或报名参加合格的职业培训。你如何看待这个提议的理由？,2020/5/11,财政与公共管理学院,思考题：,4、了解我国的财政补贴和财政补贴制度改革情况谈谈我国财政补贴存在的问题及财政补贴制度改革的效果。5、财政补贴是目前世界各国普遍采取的一种政策措施。你知道哪些补贴措施是世贸组织规则允许的，哪些补贴措施是世贸组织规则不允许的吗？6、许多人呼吁在我国建立税