成本核算管理实务

成本核算管理,用友政务软件有限公司江鱼2011年11月,目录,成本核算分类及特点成本核算操作方法成本核算实施步骤成本核算软件选型,目录,成本核算分类及特点成本核算操作方法成本核算实施步骤成本核算软件选型,成本管理与成本核算,床日和诊次成本核算,病种成本核算,医疗服务项目成本核算,科室成本核算,一般应以科室、诊次和床日为核算对象三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算,医院财务制度第二十九条规定：,成本核算对象,医疗成本范围,+财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销,医疗全成本核算,医院全成本核算,+科教项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销,医院财务制度第二十九条规定：,成本核算范畴,医院财务制度第三十四条规定：,成本范围,成本核算分类小结,必选动作床日、诊次成本核算,自选动作,成本核算分类小结,成本核算特点分析_紧迫性,成本核算特点分析_重要性,成本核算特点分析_长期性,目录,成本核算分类及特点成本核算操作方法成本核算实施步骤成本核算软件选型,15,科室成本核算,核算单元确定,科室成本核算,科室成本核算,临床服务科室,医疗辅助科室,管理服务科室,门诊科室产生诊次工作量,住院科室产生床日工作量,不产生收费,服务可计量,成本核算单元(绩效考核单元),科室成本核算,成本归集,财务软件需要具备分科核算功能,严格区分医疗业务成本与管理费用分摊系数,科室成本核算,人力资源费,一般卫生材料,专属卫生材料,药品费,折旧与维修费,其他材料,业务费,公用经费,人员经费,卫生材料费,药品费,固定资产折旧,无形资产摊销,提取医疗风险基金,其他费用,一般卫生材料,专属卫生材料,药品费,业务费,成本项目与费用要素,科室成本核算,全院成本,=5001医疗业务成本+5301管理费用的期间发生额,成本项目与财务核算,科室成本核算,成本归集人员经费,科室成本核算,成本归集资产物资消耗,科室成本核算,水电气：水费、电费（计量分配与大户驳离）维修保养：总务维修、设备维修、IT产品维修物业管理：洗涤费、保洁费、保安费其他费用：办公费、印刷费、招待费、会议费,成本归集其他费用,科室成本核算,成本归集收入采集,科室成本核算,成本分摊,科室成本分摊,常见成本分摊方法,科室成本核算,三级分摊形成间接成本管理费用分摊（一级）去向：临床服务类、医技类、医辅类标准：人员比例（简单可行）、内部服务量（操作性差）、工作量（操作性差）*举例：行政后勤类直接成本中人员经费为50万，向其他三类分时，按照人员比例，如果三类科室一共300人，临床服务类的内科有2个人，则内科被分摊的间接成本人员经费为：50*（2/300*100%）=0.33万,三级分摊形成间接成本医辅费用分摊（二级）去向：临床服务类、医技类标准：人员比例（简单可行但不准确）、内部服务量（供应室通过内部转移价格金额化、科学合理）、工作量（药剂科适合，处方量）*举例：医辅类科室分诊处的人员经费成本为13万，向其他两类分时按照工作量分摊，医技科室中的B超室没有使用分诊业务，就不参与费用分摊。*医辅费用包括被分摊过来的行政后勤成本：即例子中的13万包含自己的人员经费12.4万，被分摊过来的还有0.6万。,科室成本核算,三级分摊形成间接成本医技费用分摊（三级）去向：临床类标准：人员比例、内部服务量、工作量（科学性差），收入比例是较为科学的*举例：医技类科室B超室，其成本为10万，来自于消化内科和妇产科，其他科室没有，如按照收入比例进行分摊，则费用按照两个科室的B超收入比例分摊进去，其他临床不参与分摊。,科室成本核算,科室成本核算,分摊方法工作量,科室成本核算,成本报表,科室成本核算,成本分析,医生药品开单,科室成本核算,成本分析,材料领用明细,科室成本核算,成本分析,目录,成本核算分类及特点成本核算操作方法成本核算实施步骤成本核算软件选型,成本核算实施步骤,1、组织体系建设成本核算领导小组组长由院级领导担任、包括财务、人事、行政、信息等部门相关负责人财务部门设置成本核算办公室和成本核算岗位三级医院设立2-3名成本会计，二级医院设立1-2名成本会计建立成本核算信息员队伍在其它相关部门要设立兼职的成本核算员,成本核算实施步骤,成本核算领导小组职责：（1）明确各部门在成本核算中的职能范围，协调各部门关系，对本单位成本核算实施中的重大问题迅速做出决策，保证工作顺利进行。（2）根据成本核算办公室提供的成本数据和分析报告，提出经营管理方面的建议，逐步实现成本数据在各项管理中的运用。（3）不断改进医院的内部硬件设施、信息系统、物资配送和其它管理方式，提高成本数据的准确性。（4）将医院成本核算结果与医院预算管理、绩效考核相结合，并制定医院的预算管理、绩效考核制度。（5）建立医院成本管理、成本控制流程和相关工作制度。,成本核算实施步骤,财务部门成本核算主要职责是：（1）每月进行成本数据的核算并编制、报送成本报表。（2）为保证成本核算和管理工作的开展，对各部门进行相关培训。（3）负责相关成本资料的整理、归档，以及成本数据的建立、查询和更新工作。（4）撰写成本分析报告，并结合实际调查研究，分析成本变动原因，为医院管理、决策提供参考。（5）参与成本核算、管理及各项考核制度的制定，并组织监督实施。,成本核算实施步骤,相关部门成本核算主要职责是：（1）人事部门：负责本院各部门人员及工资变动情况的统计和报送。（2）总务部门：负责本院各部门水（含冷、热水及污水）、电、煤、气、科室面积及内部服务工作量的统计和报送。总务库房负责本院各部门材料、低值易耗品消耗的统计和报送。（3）医学工程部门：负责本院各部门卫生材料、医用低值易耗品及配件消耗数量的统计和报送。（4）药剂部门：负责各部门药品领用的统计和报送。（5）供应室、血库、氧气站、洗衣房等医辅部门：负责本院各部门实际领用或发生费用的统计和报送。（6）统计部门：负责与成本有关的数据统计和报送。（7）信息部门：负责成本核算系统与相关信息系统的衔接。（8）其它部门：负责其它与成本核算有关数据的统计和报送。,成本核算实施步骤,核算员职责,资产管理,收支监察,经营分析,物资领用,资料上报,成本核算实施步骤,各科室职责,财务负责核算和分析各科室协同作战（数据提供、成本控制、实现效益）,成本核算实施步骤,2、调研内部访谈外部调研,成本核算实施步骤,3、试点数据传输流程科室字典确定成本核算中心收入、支出范围分摊参数等等,成本核算实施步骤,4、铺开确定对象、内容、原则、分摊方法基础知识培训资产清查，摸清家底建立人员实际岗位动态管理数据库健全材料物资的采购、计量、收发、领退和盘点制度建立健全原始数据的搜集与记录工作，统一数据口径重新统计各核算科室的实际用房面积制定内部服务价格等建立数据传输渠道并理顺流程，制定流程图等,成本核算实施步骤,成本核算的前提：,财产物资要清查，保证帐实、帐帐相符对全院各科室房屋面积重新核实统一核算口径。数据来源也要口径统一，避免数出多门严格会计期间,成本核算期间和会计核算期间保持一致会计核算和成本核算都坚持权责发生制坚持月末的对帐。会计和各财产管理部门、会计和成本核算的数据都要进行核对，保证数据一致无误制定消耗定额，内部服务价格等各项标准工作,成本核算实施步骤,5、系统开发HIS系统的升级成本核算软件的开发,成本核算实施步骤,6、制度体系建设事前的预测、计划事中的差异揭示、控制事后的核算、分析与考核,成本核算实施步骤,7、成本效益评估与控制医院应根据成本核算结果，对照目标成本或标准成本，采取趋势分析、结构分析、量本利分析等方法及时分析实际成本变动情况及原因，把握成本变动规律，提高成本效率。,成本核算实施步骤,本量利分析：,保本工作量,固定成本_单位收费水平单位变动成本,贡献毛益业务收入变动成本,例：某手术收费3000元例，科室固定成本（工资、折旧等）3000变动成本2000元例贡献毛益3000-2000=1000元保本工作量30000/1000=30例,成本核算实施步骤,效率指标分析：,成本核算实施步骤,成本核算实施步骤,体系成本核算结果是基础奖金核算主要考核科室的可控成本奖金核算考核经济效益、工作量、医疗质量、服务效率、医德医风