会计学第三章会计循环课件

,1,PPT学习交流,2,第三章会计循环,本章结构会计循环概述会计凭证会计账簿会计报表编制,2,PPT学习交流,2020/5/11,第一节会计循环概述,3,PPT学习交流,2020/5/11,会计业务流程（1）,(1)取得或编制原始凭证：企业发生经济业务和会计事项后，必须取得或编制有关原始凭证，然后会计人员对性质相同的原始凭证汇总后，作为记账的依据。(2)编制记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，根据已设置的账户，采用复式记账原理，编制记账凭证。,4,PPT学习交流,2020/5/11,会计业务流程（2）,(3)登记账簿：根据会计凭证，在账簿上连续、系统、完整地记录经济业务。(4)结账：期末结算各账户的本期发生额和期末余额。(5)编制会计报告：根据会计报表的编制要求，利用账簿提供的各账户发生额和余额，汇总编制符合会计制度要求的会计报告。,5,PPT学习交流,2020/5/11,第二节会计凭证,会计凭证，是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，据以登记帐簿的一种具有法律效力的书面证明文件。,一、会计凭证的概念,6,PPT学习交流,2020/5/11,二、填制和审核会计凭证的意义,7,PPT学习交流,2020/5/11,三、会计凭证种类（1）,按其编制程序和用图分：,（1）原始凭证，是指在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为原始依据的会计凭证。,（2）记帐凭证，也称分录凭证或记帐凭单，是指会计人员根据审核后的原始凭证，记载经济业务简要内容，确定经济业务应借应贷会计科目的会计分录而填制的，并作为记帐依据的会计凭证。,8,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,9,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,外来原始凭证,是经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。,10,PPT学习交流,2020/5/11,11,PPT学习交流,2020/5/11,12,PPT学习交流,2020/5/11,13,PPT学习交流,2020/5/11,（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷,中国工商银行现金支票存根,（吉）,02106866,科目,对方科目,出票日期年月日,收款人：,金额：,用途：,单位主管,会计,本支票付款期限十天,人民币（大写）,分,角,元,十,百,千,万,十,百,千,亿,用途,上列款项请从我帐户内支付,出票人签章,02106866,收款人：,出票日期（大写）年月日,付款行名称：,出票人帐号：,53309200000837,工,中国工商银行,现金支票（吉）,科目（借）,对方科目（贷）,付讫日期年月日,出纳,复核,记帐,贴对号单处,02106866,密,码,14,PPT学习交流,2,付款券别登记,（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷,15,PPT学习交流,2,会计凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,是指本单位内部具体经办业务部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。,16,PPT学习交流,2020/5/11,入库单,单位：,年月日,第号,负责人：,经手人：,一存根,17,PPT学习交流,2020/5/11,领料单领料单位：凭证编号：用途：年月日发料仓库：,18,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,按填制手续,是指填制手续一次完成的原始凭证。它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。,19,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,累计凭证,按填制手续,是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务并在一张凭证中多次填制才能完成的原始凭证。,20,PPT学习交流,2020/5/11,21,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,按填制手续,外来原始凭证,自制原始凭证,一次性原始凭证,累计原始凭证,按用途不同,通知凭证,是指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证，如“罚款通知书”、“付款通知书”、“银行进账单”等。,22,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,按填制手续,外来原始凭证,自制原始凭证,一次性原始凭证,累计原始凭证,按用途不同,通知凭证,是证明某项经济业务已经完成的原始凭证。如“销货发票”、“收料单”、“领料单”等格式。,执行凭证,23,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,按填制手续,外来原始凭证,自制原始凭证,一次性原始凭证,累计原始凭证,按用途不同,通知凭证,执行凭证,计算凭证,是对已完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。如“产品成本计算单”、“制造费用分配单”、“工资计算表”等。,24,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,按填制手续,外来原始凭证,自制原始凭证,一次性原始凭证,累计原始凭证,按用途不同,通知凭证,执行凭证,计算凭证,是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。如全国统一使用的“银行承兑汇票”，某一地区或系统统一印制的“收款收据”等。,按格式不同,通用凭证,25,PPT学习交流,2020/5/11,银行承兑汇票样式,26,PPT学习交流,2020/5/11,中国人民解放军通用收费票据,付款单位,年月日,收费单位（盖章）,收款人,交款人,一、存根联,通用收费票据第一联,存根联,（2000）,沈字,27,PPT学习交流,2020/5/11,中国人民解放军通用收费票据,付款单位,年月日,收费单位（盖章）,收款人,交款人,二、付款方收执,发票联,支票号,（2000）,沈字,28,PPT学习交流,2020/5/11,中国人民解放军通用收费票据,付款单位,年月日,收费单位（盖章）,收款人,交款人,三、收款方记帐联,记帐联,支票号,（2000）,沈字,29,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,按填制手续,外来原始凭证,自制原始凭证,一次性原始凭证,累计原始凭证,按用途不同,通知凭证,执行凭证,计算凭证,按格式不同,通用凭证,专用凭证,是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证，如“增值税专用发票”、“差旅费报销单”等。,30,PPT学习交流,2020/5/11,31,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,按填制手续,外来原始凭证,自制原始凭证,一次性原始凭证,累计原始凭证,按用途不同,通知凭证,执行凭证,计算凭证,按格式不同,通用凭证,专用凭证,32,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。,33,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,收款凭证,按反映的经济内容,用于现金和银行存款收入业务的记账凭证。,34,PPT学习交流,2020/5/11,35,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,收款凭证,按反映的经济内容,付款凭证,用于现金和银行存款付出业务的记账凭证。,36,PPT学习交流,2020/5/11,37,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,收款凭证,转账凭证,按反映的经济内容,付款凭证,用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。,38,PPT学习交流,2020/5/11,会计主管记账审核出纳制单,记账凭证,附件张,年月日编号,39,PPT学习交流,2020/5/11,40,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,收款凭证,转账凭证,按反映的经济内容,付款凭证,按用途不同,分录凭证,直接根据原始凭证编制，载明会计科目记账方向和金额的凭证。,41,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,收款凭证,转账凭证,按反映的经济内容,付款凭证,按用途不同,分录凭证,对会计凭证加以汇总，据以登记分类账和记账凭证。,汇总凭证,42,PPT学习交流,2020/5/11,记账凭证汇总表,年月日,总字第号,会计主管,记账,审核,制表,43,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,收款凭证,转账凭证,按反映的经济内容,付款凭证,按用途不同,分录凭证,既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容，同时具备记账凭证内容的凭证。,汇总凭证,联合凭证,44,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,收款凭证,转账凭证,按反映的经济内容,付款凭证,按用途不同,分录凭证,汇总凭证,联合凭证,按编制方式不同,单式记账凭证,在每张凭证上只填列一个账户名称，而对应账户的名称仅作参考，不据以记账的凭证。,45,PPT学习交流,2020/5/11,借项记账凭证,年月日,编号,会计主管,记账,审核,出纳,对应科目：,附件张,制单,46,PPT学习交流,2020/5/11,贷项记账凭证,年月日,编号,会计主管,记账,审核,出纳,对应科目：,附件张,制单,47,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,收款凭证,转账凭证,按反映的经济内容,付款凭证,按用途不同,分录凭证,汇总凭证,联合凭证,按编制方式不同,单式记账凭证,复式记账凭证,在每张凭证上填列一笔会计分录的全部账户名称的凭证。,48,PPT学习交流,2020/5/11,记账凭证,年月日,编号,会计主管,记账,审核,出纳,附件张,制单,49,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,收款凭证,转账凭证,按反映的经济内容,付款凭证,按用途不同,分录凭证,汇总凭证,联合凭证,按编制方式不同,单式记账凭证,复式记账凭证,50,PPT学习交流,2020/5/11,1.原始凭证基本内容,四、会计凭证的填制和审核,(一)原始凭证的填制和审核,51,PPT学习交流,2020/5/11,原始凭证基本内容：,名称,编号,填制日期,填制单位的名称、印章,填制人签章,经济业务内容,接受单位名称,经济业务的数量、单价和金额,52,PPT学习交流,2020/5/11,原始凭证的名称；填制凭证的日期和凭证的号码；填制凭证单位的名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额；接受凭证单位的名称；原始凭证的附件。,53,PPT学习交流,2020/5/11,1.原始凭证基本内容,原始凭证的填制和审核,2.原始凭证的填制,54,PPT学习交流,2020/5/11,真实可靠、手续完备,内容完整、书写清楚,连续编号、及时填制,55,PPT学习交流,2020/5/11,原始凭证填制要求：,56,PPT学习交流,2020/5/11,（1）从外单位取得的原始凭证,必须有填制单位的签名。,（2）凭证上的日期必须真实可靠，经济业务内容、所有数据都必须完整系统。,（3）自制原始凭证，必须加盖本单位的公章或有关部门的专业章。,（4）各种凭证都必须系统编号。,（5）作废的凭证可以撕毁。,（6）原始凭证上的金额如何书写？,57,PPT学习交流,2020/5/11,（7）单页凭证必须用钢笔或圆珠笔填写。,（8）凭证填写发生错误，可用涂改液进行规范更正。,（9）现金和银行存款等收付凭证填写错误，应如何处理？,（10）在经济业务实际发生或完成时，必须及时填制原始凭证，做到不拖延、不积压。,（11）一些事先印好编号的重要凭证作废时，应如何处理？,58,PPT学习交流,2020/5/11,1.原始凭证基本内容,原始凭证的填制和审核,2.原始凭证的填制,3.原始凭证的审核,(1)合法、合理性审核,(2)合规性审核,59,PPT学习交流,2020/5/11,11,3930,4823000,肆叁贰叁零零零,48230.00,4823000,市政府,苑月,曲波,原始凭证的审核：,墨盒,60,PPT学习交流,2020/5/11,1.记账凭证基本内容,(二)记账凭证的填制和审核,61,PPT学习交流,2020/5/11,（1）记账凭证的基本内容,VV,62,PPT学习交流,2020/5/11,付款凭证样式,63,PPT学习交流,2020/5/11,转帐凭证样式,64,PPT学习交流,2020/5/11,XXXX有限公司记帐凭证,字号,开票日期X年X月X日,业务内容摘要,会计分录,附件张,主管：记帐复核：制单：出纳：,通用记账凭证的基本内容（7要素）（通用格式）,65,PPT学习交流,2020/5/11,通用记账凭证式样含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。,66,PPT学习交流,2020/5/11,记帐凭证的种类,收款凭证,付款凭证,现金收款凭证,银行存款收款凭证,按所反映业务是否与现金、银存有关分,转帐凭证,现金付款凭证,银行存款付款凭证,“收”字,“付”字,“转”字,“现收”字,“银收”字,“现付”字,“银付”字,67,PPT学习交流,2020/5/11,记帐凭证的种类,68,PPT学习交流,2020/5/11,举例：,借：管理费用200贷：现金200,借：现金4000贷：主营业务收入4000,借：管理费用6000贷：银行存款6000,借：银行存款4600贷：主营业务收入4600,借：现金6000贷：银行存款6000,借：银行存款6000贷：现金6000,规定填付款凭证,“现收”字,“银收”字,“现付”字,“银付”字,“现付”字,“银付”字,记帐凭证的种类,69,PPT学习交流,2020/5/11,举例：,借：现金600借：管理费用3000贷：其他应收款3600,借：现金600贷：其他应收款600,借：管理费用3000贷：其他应收款3000,“转”字,“现收”字,记帐凭证的种类,70,PPT学习交流,2020/5/11,会计主管记账审核出纳制单,记账凭证,附件张,年月日编号,71,PPT学习交流,2020/5/11,记账凭证的名称；填制凭证的日期和凭证的编号；会计科目、借贷方向和金额；经济业务的内容摘要；所附原始凭证的张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管人员签名或盖章。此外，收款和付款凭证还需有出纳人员的签章。,72,PPT学习交流,2020/5/11,1.记账凭证基本内容,(二)记账凭证的填制和审核,2.记账凭证填制的要求,73,PPT学习交流,2020/5/11,真实可靠内容完整填写及时书写清楚,74,PPT学习交流,2020/5/11,1、记账凭证的使用格式可根据实际情况更换,2、以记账凭证的摘要可以不写，即使写，也应尽量简化。,3、记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管人员签章。,4、记对已办妥收款或付款的凭证和所附的原始凭证，出纳人员要当即加盖什么戳记？,75,PPT学习交流,2020/5/11,5、所有的记账凭证都必须附有原始凭证,6、如两张或两张以上的记账凭证依据同一原始凭证，应如何处理？,7、某笔经济业务需要填制四张凭证，凭证顺序号为20号，则这四张凭证编号依次为：,8、对于收款凭证和付款凭证，必须先办理收付款业务。,9、填制记账凭证时，会计科目可以简化书写。,76,PPT学习交流,2020/5/11,1.记账凭证基本内容,(二)记账凭证的填制和审核,2.记账凭证填制的要求,3.记账凭证的填制,（1）单式记账凭证的填制,单式记账凭证，就是在一张凭证上只填列一个会计科目。一项经济业务的会计分录涉及几个会计科目，就填列几张记账凭证。,77,PPT学习交流,2020/5/11,借项记账凭证,年月日,编号,会计主管,记账,审核,出纳,对应科目：,附件张,制单,78,PPT学习交流,2020/5/11,贷项记账凭证,年月日,编号,会计主管,记账,审核,出纳,对应科目：,附件张,制单,79,PPT学习交流,2020/5/11,1.记账凭证基本内容,(二)记账凭证的填制和审核,2.记账凭证填制的要求,3.记账凭证的填制,（1）单式记账凭证的填制,为了保持会计科目间的对应关系，便于核对，在填制一套会计分录时编一个总号，再按凭证张数编几个分号。,80,PPT学习交流,2020/5/11,1.记账凭证基本内容,(二)记账凭证的填制和审核,2.记账凭证填制的要求,3.记账凭证的填制,（1）单式记账凭证的填制,复式记账凭证就是在一张记账凭证上记载一笔完整的经济业务所涉及的全部会计科目。,（2）复式记账凭证的填制,81,PPT学习交流,2020/5/11,1.记账凭证基本内容,（二）记账凭证的填制和审核,2.记账凭证填制的要求,3.记账凭证的填制,（1）单式记账凭证的填制,（2）复式记账凭证的填制,（3）汇总凭证的填制,汇总收款凭证一般按“现金”或“银行存款”账户的借方填制；汇总付款凭证一般按“现金”或“银行存款”账户的贷方填制；汇总转账凭证一般按每一账户的贷方分别填制。,82,PPT学习交流,2020/5/11,1.记账凭证基本内容,(二)记账凭证的填制和审核,2.记账凭证填制的要求,3.记账凭证的填制,4.记账凭证的审核,83,PPT学习交流,2020/5/11,按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核,84,PPT学习交流,2020/5/11,记账凭证所附的原始凭证是否齐全,是否同所附原始凭证的内容相符,金额是否一致,对一些需要单独保管的原始凭证和文件，是否在凭证上加注说明,85,PPT学习交流,2020/5/11,凭证中会计科目使用是否准确,应借、应贷的金额是否一致,账户的对应关系是否清晰,核算的内容是否符合会计制度的规定,86,PPT学习交流,2020/5/11,记账凭证所需填写的项目是否齐全,有关人员是否都已签章,87,PPT学习交流,2020/5/11,1.会计凭证的传递,五、会计凭证的传递和保管,88,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证传递的作用：,89,PPT学习交流,2020/5/11,1.会计凭证的传递,五、会计凭证的传递和保管,2.会计凭证的保管,90,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的保管-,定期归类整理,方法和一般要求,91,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证封面格式,xxxx,第册,xxx号,至,xxx号,会计凭证封面,年度,年月日至年月日,凭证号至号,单位名称:,长:,整理装订:,92,PPT学习交流,2020/5/11,会计凭证的保管-,定期归类整理,方法和一般要求,归档保管,使用和借阅手续,93,PPT学习交流,2020/5/11,第三节会计账簿,学习目标登记账簿是会计核算的重要方法。通过本章学习，学生应在了解会计账簿意义、熟悉会计账簿种类和会计账簿设置的基础上，掌握会计账簿登记的基本要求和错账更正的方法，并能较熟练地登账和结账。重点难点1.会计账簿登记的基本要求；2.错账更正的方法；3.对账和结账。,94,PPT学习交流,2020/5/11,一、会计账簿的意义与种类,（一）会计账簿的概念会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式而又相互联结的若干帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。,95,PPT学习交流,2020/5/11,（二）会计账簿的作用,96,PPT学习交流,2020/5/11,（三）会计账簿的种类,会计账簿按用途分类,97,PPT学习交流,2020/5/11,会计账簿按外表形式分类,98,PPT学习交流,2020/5/11,（三）账簿按账页格式分类,1三栏式账簿三栏式账簿，是在账页上只设置“借方”.“贷方”和“余额”三栏。,这种格式适用于只进行金额核算而不需要数量核算的总分类账、现金日记账、银行存款日记账以及各种应收、应付款明细账等。,在账页格式中，最基本的是三栏式，其他各种格式都是从三栏式账页转变而来的。,99,PPT学习交流,2020/5/11,100,PPT学习交流,2020/5/11,2数量金额式账簿,数量金额式账簿，也称大三栏式账簿，是在“借方”.“贷方”和“余额”每一大栏内又设置数量.单价.金额等小栏目。,这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账簿。如原材料明细账和库存商品明细账等。,101,PPT学习交流,2020/5/11,102,PPT学习交流,2020/5/11,3多栏式账簿,多栏式账簿，是在“借方”或“贷方”的某一方或者两方下面分设若干栏目，详细核算借、贷方发生额的组成情况。,这种格式适用于核算项目较多，且管理上要求提供核算项目详细内容的账簿。如生产成本、制造费用、管理费用.财务费用等明细账。,103,PPT学习交流,2020/5/11,104,PPT学习交流,2020/5/11,105,PPT学习交流,2020/5/11,二、会计账簿设置与登记,（一）账簿的基本内容1.设置账簿的基本原则满足管理需要保证组织严密格式简便适用2.账簿的基本内容,106,PPT学习交流,2020/5/11,3账簿启用时的一般规则,账簿启用时，应该在账簿扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”详细载明：单位名称账簿名称.账簿编号.账簿册数、账簿共计页数启用日期加盖单位公章.经管人员（包括企业负责人.主管会计.复核和记账人员）均应载明姓名并加盖印章。,107,PPT学习交流,2020/5/11,启用订本式账簿，应从第一页到最后一页顺序编号，不得跳页.缺号。启用活页式账簿，应按顺序编号，并须定期装订成册。装订后按实际使用的账页顺序编定页数，标明目录、账户名称和页次。,记账人员或者会计机构负责人.会计主管人员如果调动工作或因故离职时，应当办理账簿交接手续，在交接记录栏内填写交接日期.交接人员和监交人员的姓名，并由交接双方人员签名或盖章。,会计人员交接时的规则,编写页数应遵守的规则,108,PPT学习交流,2020/5/11,4、账簿登记规则,1.根据凭证记账,登记内容齐全2.使用蓝黑墨水,红字限制使用3.账页连续登记,不得隔页跳行,109,PPT学习交流,2020/5/11,110,PPT学习交流,2020/5/11,4.记账发生错误,按规定方法更正5.说明简明扼要,书写适当留格,111,PPT学习交流,2020/5/11,6）账页结转说明,112,PPT学习交流,2020/5/11,7）注明余额方向“T”形账户中没有余额时的表示方法：,113,PPT学习交流,2020/5/11,8）做好记账标记,114,PPT学习交流,2020/5/11,（二）日记账的格式与登记方法1.特种日记账的格式与登记方法(1)现金日记账格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,115,PPT学习交流,2,(2)银行存款日记账格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,116,PPT学习交流,2,2.普通日记账的格式与登记方法(1)两栏式普通日记账（分录簿）格式：借、贷两栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,117,PPT学习交流,2020/5/11,(2)分栏式普通日记账格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。登记方法：逐日逐笔登记。,118,PPT学习交流,2020/5/11,（三）分类账簿的格式与登记方法1.总分类账格式：借、贷、余三栏式。,119,PPT学习交流,2020/5/11,登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,120,PPT学习交流,2,2.明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：(1)三栏式（同总分类账）格式：借、贷、余三栏式。,121,PPT学习交流,2020/5/11,登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。特点：只提供价值指标。,122,PPT学习交流,2,(2)数量金额式格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。,123,PPT学习交流,2,登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。,124,PPT学习交流,2,3）多栏式格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,125,PPT学习交流,2,126,PPT学习交流,2,登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。,127,PPT学习交流,2,三、错账的更正方法,(一)错账查找方法1.个别检查法具体可采用差数法、除2法和除9法等。错账的主要原因有：漏记一项业务的借（贷）项发生额；漏算一项或几项业务余额；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。见下面的几种情况：,128,PPT学习交流,2020/5/11,总分类账户发生额试算平衡表本期发生额借方贷方银行存款400000190000原材料14985固定资产100000短期借款20000应付账款800154985应付票据20015实收资本480000盈余公积80000合计695000695000,若借方漏记400000。借方合计295000，贷方合计695000。若借方80000记贷方。借方合计615000，贷方合计775000。若4985颠倒为4958。借方合计695000，贷方合计694973。,账户名称,129,PPT学习交流,2,差数法：根据双方差额直接查找错账。【例】若借方漏记400000。则借方合计295000；贷方合计695000，双方差额为400000，即可根据400000这个数字直接查找错账。除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。【例】若借方80000记入贷方。则借方合计615000；贷方合计775000。双方差额为160000。1600002=80000。即可根据80000这个数字去查找错账。,130,PPT学习交流,2,除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。【例】若4985颠倒为4958。则借方合计695000；贷方合计694973。双方差额为27。279=3。特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。,131,PPT学习交流,2,2.全面检查法(二)错账更正方法1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。,132,PPT学习交流,2,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,133,PPT学习交流,2,2.更正错账的具体方法1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用3275贷：银行存款3275错账：账户中登记为3257。更正方法为：,134,PPT学习交流,2,注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。,分录没错，无须更正。银行存款管理费用327532753257753257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,135,PPT学习交流,2,2）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500贷：银行存款2500错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：,136,PPT学习交流,2,注意问题：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。,137,PPT学习交流,2,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用500贷：银行存款500错账：分录中金额写多。更正方法为：,138,PPT学习交流,2,139,PPT学习交流,2,3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：借：银行存款350贷：应收账款350错账：会计分录中金额写少。更正方法为：,140,PPT学习交流,2,141,PPT学习交流,2,划线更正法,适用于在结账前账簿记录有错误，而记账凭证无错误。,将原账簿记录上的错误数字用红线划掉，再用蓝黑字填上正确的数字。,范围,更正,142,PPT学习交流,2020/5/11,（1）记账凭证中应借.应贷的账户名称或金额有错误并已登记入账。（2）记账后发现应借.应贷账户未错，但所记金额大于应记金额,1.适用范围：,红字更正法,143,PPT学习交流,2020/5/11,补充更正法,适用于记账后发现应借、应贷账户未错，但所记金额小于应记金额。,用蓝字填制一张与原凭证科目相同，但金额为少记部分的凭证并登记入账，补充少记部分的金额。,范围,更正,144,PPT学习交流,2020/5/11,四、结账与对账,（一）结账1.结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,145,PPT学习交流,2020/5/11,2.结账的步骤,146,PPT学习交流,2,3.结账的方法月结每月末时进行的结账。,147,PPT学习交流,2,年结年末时进行的结账。,148,PPT学习交流,2,(二)对账1.对账的含义对账是指会计人员对账簿记录进行核对的工作，目的是为了保证账证.账账.账实相符，从而使会计信息真实可靠。为编制会计报表提供真实可靠的会计信息。,149,PPT学习交流,2020/5/11,150,PPT学习交流,2,(1)账证核对将账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。,2.对账的内容(1)账证核对(2)账账核对(3)账实核对,3.核对方法,151,PPT学习交流,2020/5/11,(2)账账核对1）总分类账户之间的核对全部总分类账户借方发生额合计数与贷方发生额合计数核对，期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对。2）总账与现金日记账、银行日记账核对。3）总账发生额与所属明细账发生额合计数核对，总账期末余额与所属明细账期末余额合计数核对。4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门的财产物资明细账核对。,152,PPT学习交流,2020/5/11,(3)账实核对1）现金日记账的余额与库存现金实际数核对。2）银行存款日记账的余额与银行对账单核对。3）财产物资明细账的结存数与财产物资实存数核对。4）各种应收款项.应付款项明细账的余额与有关往来单位核对。,153,PPT学习交流,2020/5/11,五、账簿的更换和保管（一）账簿的更换新的会计年度开始，应按会计制度规定更换账簿。总账、日记账和大部分明细账要每年更换一次。部分明细账如固定资产卡片，如年度内变动不多，年初可不必更换账簿。（二）账簿的保管会计凭证.会计账簿.会计报表等都是重要的经济档案和历史资料，必须按照会计档案管理办法妥善保管。,154,PPT学习交流,2020/5/11,第四节编制会计报表,会计报表定