项目二债权债务核算岗

项目二债权债务结算岗位,【学习目标】 .1应收及预付款项应收及预付款项：应收款项（应收票据、应收账款和其他应收款等）和预付款项。.1.1应收票据的核算 1.应收票据概述 （1）应收票据的概念应收票据，是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票。注意：我国，作为应收票据核算的票据是商业汇票（2）应收票据的计价取得应收票据，一般是按照票据的面值计价入账。,2.账户设置“应收票据”账户“应收票据备查簿”3.应收票据的实务处理 （1）取得应收票据（2）收回应收票据（3）转让应收票据（4）应收票据贴现应收票据贴现概念：是指企业将持有的未到期的票据背书转让给银行，银行受理后从票据到期值中扣除贴现日至票据到期日的贴现利息，将余额付给企业的一种融资行为。,票据贴现的计算计算公式如下： 无息票据的到期值票据面值 带息票据的到期值票据面值（1票面 利率票据期限） 贴现期票据期限企业已持有票据期限 贴现息票据到期值贴现率贴现期 贴现所得票据到期值贴现息其中：贴现期：为贴现日至票据到期日的时间间隔；贴现率：为计算贴现利息时银行所采用的利率。,票据到期日的确定：参见教材票据贴现期的确定办法：贴现日至票据到期日实际天数1，即确定票据贴现期时，贴现日和票据到期日只能算一天。 票据贴现的账务处理附有追索权的票据：贴现时，应根据票据的票面金额贷记“短期借款”账户；不附有追索权的票据：贴现时，应根据票据的票面金额贷记“应收票据”账户。实例参见教材,.1.2应收账款的核算 1.应收账款概述（1）应收账款的概念应收账款，是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括因企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。（2）应收账款的确认应收账款的确认，与收入的确认是密切相关的，应在收入确认时，确认与此相关的应收账款。,（3）应收账款的计价应收账款的计价：通常是按从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。应收账款的入账价值：包括因销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（应收的合同或协议价款不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。,存在折扣的情况下，应收账款的入账价值的确认：商业折扣商业折扣概念：是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。存在商业折扣时应收账款的入账价值：扣除商业折扣后的金额。,现金折扣现金折扣概念：是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣条件：一般用“折扣率/付款期限”表示。如“2/10、1/20、N/30”存在现金折扣时应收账款的入账价值：扣除现金折扣前的金额。现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。提示：在计算现金折扣时，销售方是按不包含增值税的价款提供现金折扣，还是按包含增值税的价款提供现金折扣，两种情况下购买方享有的折扣金额不同。,2.账户设置“应收账款”账户，核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动形成的债权的增减变动及其结存情况。该账户属于资产类，借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回及形成坏账核销的应收账款，期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款，若为贷方余额，反映企业预收的账款。本账户可按债务人进行明细核算，采用三栏式账页。,提示代购货单位垫付的包装费、运杂费等，在“应收账款”账户核算。不设置“预收账款”账户的企业，预收账款业务在“应收账款”账户核算。3.应收账款的实务处理实例参见教材,.1.3预付账款的核算预付账款概念：是指企业按照合同规定预付的款项。预付账款入账金额：实际预付的金额。1.账户设置“预付账款”账户，核算预付账款的增减变动及其结存情况。该账户属于资产类，借方登记增加预付款项和补付款项，贷方登记收到货物应冲销的款项和退回多付款项，期末借方余额，反映企业预付的款项，若为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。本账户可按供货单位进行明细核算，采用三栏式账页。,提示：预付款项情况不多的，也可以不设置“预付账款”账户，预付的款项在“应付账款”账户核算。2.预付账款的实务处理实例参见教材注意：企业预付款项业务通过了“预付账款”账户核算，则预付款项业务涉及的收到货物应冲销的款项、退回多付款项或补付差额款项，都应通过“预付账款”账户。,.1.4其他应收款的核算1.其他应收款概述其他应收款概念：是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款内容：（1）应收的各种赔款、罚款；（2）应收的出租包装物租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项；（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金；（5）备用金（向企业各职能部门或个人拨出的备用款项）；（6）其他各种应收、暂付款项。,其他应收款入账金额：实际发生的金额。2.账户设置“其他应收款”账户，用来核算其他应收款项的增减变动及其结存情况。该账户属于资产类，借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的减少，期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。本账户可按对方单位（或个人）进行明细核算，采用三栏式账页。3.其他应收款的实务处理 实例参见教材,.1.5应收款项减值的核算1.应收账款减值概述（1）应收款项减值损失的确认应收款项减值损失的确认：是企业在资产负债表日检查应收款项的账面价值，对其进行减值测试，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计提坏账准备。（2）应收款项减值损失的计量计量应收款项减值损失的方法： 未来现金流量折现法,应收款项减值损失的计量主要有以下几点：对于长期应收款项，应将账面价值减记至预计未来现金流量现值。其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失。其中，预计未来现金流量现值，应当按照该应收款项的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除）。,对于短期应收款项，预计未来现金流量与其现值相差很小的，可以不对其预计未来现金流量折现，将账面价值与预计未来现金流量之间的差额，确认为减值损失。应收款项发生减值损失后，如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下的该应收款项在转回日的摊余成本。,（3）应收款项发生减值的账务处理方法备抵法，是指按期估计减值损失，形成坏账准备，当某一应收款项的全部或部分不能收回被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额的一种核算方法。2.账户设置“坏账准备”账户，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。该账户属于资产类，是应收款项类账户的备抵性账户，贷方登记计提坏账准备和收回的已核销的坏账，借方登记冲销多提数和核销的坏账，期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。本账户可按应收款项的类别进行明细核算，可采用三栏式账页。,提示：收回已转销的坏账，账务处理方法：编制两笔分录：借记“应收账款”等账户，贷记“坏账准备”账户；同时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”等账户。编制一笔分录：借记“银行存款”账户，贷记“坏账准备”账户。3.应收款项减值损失的实务处理实例参见教材,.2应付及预收款项应付及预收款项：应付款项（应付票据、应付账款、其他应付款等）和预收账款。.2.1应付票据的核算1.应付票据概述（1）应付票据的概念应付票据，是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。注意：我国，作为应付票据核算的票据是商业汇票。,（2）应付票据的计价交付的应付票据计价：一般是按照票据的面值计价入账。2.账户设置“应付票据”账户“应付票据备查簿”3.应付票据的实务处理实例参见教材,.2.2应付账款的核算 1.应付账款概述应付账款概念：是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款的确认时点：一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时。提示：实务中，应付账款的确认应当区别不同情况处理：对于物资和发票账单同时到达的情况，一般在所购物资验收入库后，根据发票账单登记入账，确认应付账款。,对于所购物资已经验收入库，但是发票账单未能同时达到，在会计期末，账单仍未到达的情况，为了反映企业的负债情况，应将所购物资和相关的应付账款暂估入账，在下月初作相反分录予以冲回。2.账户设置“应付账款”账户，核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。该账户属于负债类，贷方登记发生的应付账款，借方登记偿还、或开出商业汇票抵付、或冲销的无法支付的应付账款，期末余额一般在贷方，反映企业尚未支付的应付账款余额。本账户可按债权人进行明细分类核算，账页采用三栏式格式。3.应付账款的实务处理实例参见教材,.2.3预收账款的核算1.预收账款的概念预收账款，是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。提示：与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付，预收账款业务的实质是销售，而非购买。,2.账户设置“预收账款”账户，核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本账户，将预收的款项直接记入“应收账款”账户。该账户属于负债类，贷方登记发生的预收账款的数额和购货单位补付的款项，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付款项的数额，期末贷方余额，反映企业预收或多收待退的款项，若为借方余额，反映企业少收待收的款项。本账户可按购货单位进行明细核算，账页采用三栏式格式。3.预收账款的实务处理实例参见教材,.2.4其他应付款的核算1.其他应付款的概念其他应付款，是指企业除了应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物租金，存入保证金，应付、暂收所属单位和个人的款项，其他应付、暂收款项等。,2.账户设置“其他应付款”账户，核算企业其他应付款的增减变动及其结存情况。该账户属于负债类，贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付、暂收款项，期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。本账户可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算，账页采用三栏式格式。3.其他应付款的实务处理实例参见教材,小结,介绍了：债权债务结算岗位的主要业务