借鉴国外的先进经验建立我国绿色税收制度

1/5借鉴国外的先进经验建立我国绿色税收制度企业与个人放弃或收敛破坏生态环境的生产活动和消费行为同时筹集资金用于生态环境与资源的保护对国家的可持续发展提供资金支持。笔者认为我国应借鉴国外绿色税收成功经验建立适合我国国情的绿色税收制度。一、典型发达国家绿色税收的情况及特点美国覆盖面广优惠灵活。目前美国联邦和州两级政府都开征了不同程度的环境税。美国的环境税种类较多涉及能源、日常消费品和消费行为等多方面。主要体现在以下四个方面对燃料征收的税。汽油、柴油税。联邦汽油税、柴油税税率分别为每加仑美分、美分。各州各项税率不同从每加仑约美分到每加仑约美分不等。高耗油车税。该税是联邦政府对未达到最低燃烧指标的无效燃料课征的一种消费税。形成地下储藏罐泄露基金的税收。该税由对汽油、柴油、飞机燃料和其他燃料课征的消费税形成税率为每加仑美分对能源征收的税。煤炭税。该税是联邦政府对煤炭征收的一种特殊国内货物税用于为“煤肺病”患者提供社会保险基金。露天开采的税率是每吨美分地下开采的税率是每吨美元。开采税。该税是对企业因资源本身的优劣条件和地理位置差异而形成的级差收入由于收入大部分归地方实际上鼓励2/5了地方的盲目资源开发。二、建立我国绿色税收制度各国都有自己的具体国情照搬国外的政策是不现实的针对我国作为发展中国家的现状“绿色税收”制度建设可以从以下五个方面着手。第一开征环境保护税。根据国际标准环境保护税是国家为了促进环境保护而根据“污染者负担”原则而开征的专门性目的税其税收收入通常作为专用基金全部用于环境保护。LOCALHOST我国应将目前的各种有关环境污染的收费项目进行整合开征环境保护税。环境保护税的纳税主体应包括直接向自然环境排放污染物的所有单位和自然人。借鉴外国经验环境保护税的具体税目可以分为大气污染、水污染、固体废弃物、噪音等。第二完善资源税。一要扩大资源税的征税范围将土地资源、水资源、森林资源、草场资源、动植物资源、滩涂资源、海洋资源、地热资源等等生态资源逐渐纳入征税范围二要大幅提高现行资源税率改变计征办法将资源税从量征税改为从价征税三要开征的权利金、特别收益金。将新开征的权利金、特别收益金与资源税搭配形成完整的矿产税体系。权利金是指资源开采权的出让价格主要由资源储量决定企业通过招标、拍卖权利金获得开采权而不再由政府审批我国由政府审批目前世界范围有大约3/5一半以上的国家在征收权利金。特别收益金又称“暴利税”是针对行业取得的不合理的过高利润征税。通过测算各种资源的成本、各种费用以及利润空间保证留给企业足够的收入用于可持续发展的开支后计算出暴利阶段。比如石油假如美元每桶生产成本美元对环保、工人安全等综合因素考虑计算后超过美元以上进入暴利阶段就要征税。比如中石油年全年实现利润总额多亿元年其利润突破亿。比上年增长。成为香港最赚钱的上市公司。这显然与垄断利润有关中石油、中石化近年来主营业务利润飙升显然是国际原油价格走势影响的石油上下游利益分配严重失衡石油的溢价部分应该归国家财政所有而不都是企业的。暴利税可以说是对石油巨头们巨额利润的调节“应该让他们处于合理的利润水平。”因此要建立权利金、特别收益金和资源税搭配的矿产税体系更加科学合理地开发和使用国家有限资源。第三继续调整消费税。从今年的月日起我国对现行消费税的税目、税率及相关政策进行了调整。此次消费税政策调整的主要内容是新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。增列成品油税目原汽油、柴油税目作为此税目的两个子目同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。取消“护肤护发品”税目。调整部分税目税率现行个税目中涉4/5及税率调整的有白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎几个税目。这是可喜的改革笔者认为还应对工业生产排放的废渣及各类污染环境的工业垃圾以及农业废弃物、生活废弃物开征固体废物消费税对各种丢弃式包装产品征收生态环境消费税。第四尽早开征燃油税。燃油税是对汽车、摩托车、轮船、飞机等使用燃料的交通工具按燃料消费量课征的一种税现在西方发达国家普遍开征这种税。在我国燃油税的实施方案早就被政府列入规划但由于种种原因到目前为止没能实行。然而开征燃油税对我国具有重要意义一是能促使人们对石油的合理消费有利于节约资源和保护环境二是有利于汽车行业的产品结构调整促进节能型及能源替代型车辆的生产降低汽车行业的能源消耗水平。因此应早日出台燃油税。第五在所得税和关税等税种中体现“绿色税收”精神。如在企业所得税方面对于企业进行的治理污染和环境保护的固定资产投资可采用加速折旧办法企业购进的节约能源和防治污染的专利技术等无形资产允许一次性摊销企业用于环境保护和污染治理方面的开发费用允许据实列支对荒地、荒山、荒漠等方面的开发投资给予减免所得税优惠对有偿转让环保科研成果及提供相关技术