会计学毕业论文--民营企业内部控制问题研究--以江苏宝.doc

盐城工学院本科生毕业论文 2013荿薃蚂袃蒁螈羁袂膁薁袇袁芃螇螃袀莅蕿虿罿蒈莂羇羈膇薈袃羈莀莁衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁羅芄蚄羀羄莆蒇袆羃葿蚃螂肂膈蒅蚈肂芁蚁薄肁蒃蒄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄肈莇螇蚀肇葿薀罿肆腿莃袅膆芁蕿螁膅莄莁蚇膄肃薇蚃膃芆蒀羂膂莈蚅袈膁蒀蒈螄膀膀蚃蚀芀节蒆羈艿莅蚂袄芈蒇蒅螀芇芇蚀螆袄荿薃蚂袃蒁螈羁袂膁薁袇袁芃螇螃袀莅蕿虿罿蒈莂羇羈膇薈袃羈莀莁衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁羅芄蚄羀羄莆蒇袆羃葿蚃螂肂膈蒅蚈肂芁蚁薄肁蒃蒄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄肈莇螇蚀肇葿薀罿肆腿莃袅膆芁蕿螁膅莄莁蚇膄肃薇蚃膃芆蒀羂膂莈蚅袈膁蒀蒈螄膀膀蚃蚀芀节蒆羈艿莅蚂袄芈蒇蒅螀芇芇蚀螆袄荿薃蚂袃蒁螈羁袂膁薁袇袁芃螇螃袀莅蕿虿罿蒈莂羇羈膇薈袃羈莀莁衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁羅芄蚄羀羄莆蒇袆羃葿蚃螂肂膈蒅蚈肂芁蚁薄肁蒃蒄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄肈莇螇蚀肇葿薀罿肆腿莃袅膆芁蕿螁膅莄莁蚇膄肃薇蚃膃芆蒀羂膂莈蚅袈膁蒀蒈螄膀膀蚃蚀芀节蒆羈艿莅蚂袄芈蒇蒅螀芇芇蚀螆袄荿薃蚂袃蒁螈羁袂膁薁袇袁芃螇螃袀莅蕿虿罿蒈莂羇羈膇薈袃羈莀莁衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁羅芄蚄羀羄莆蒇袆羃葿蚃螂肂膈蒅蚈肂芁蚁薄肁蒃蒄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄肈莇螇蚀肇葿薀罿肆腿莃袅膆芁蕿螁膅莄莁蚇膄肃薇蚃膃芆蒀羂膂莈蚅袈膁蒀蒈螄膀膀蚃蚀芀节蒆羈艿莅蚂袄芈蒇蒅螀芇芇蚀螆袄荿薃蚂袃蒁螈羁袂膁薁袇袁芃螇螃袀莅蕿虿罿蒈莂羇羈膇薈袃羈莀莁衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁羅芄蚄羀羄莆蒇袆羃葿蚃螂肂膈蒅蚈肂芁蚁薄肁蒃蒄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄肈莇螇蚀肇葿薀罿肆腿莃袅膆芁蕿螁膅莄莁蚇膄肃薇蚃膃芆蒀羂膂莈蚅袈膁蒀蒈螄膀膀蚃蚀芀节蒆羈艿莅蚂袄芈蒇蒅螀芇芇蚀螆袄荿薃蚂袃蒁螈羁袂膁薁袇袁芃螇螃袀莅蕿虿罿蒈莂羇羈膇薈袃羈莀莁衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁羅芄蚄羀羄莆蒇袆羃葿蚃螂肂膈蒅蚈肂芁蚁薄肁蒃蒄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄肈莇螇蚀肇葿薀罿肆腿莃袅膆芁蕿螁膅莄莁蚇膄肃薇蚃膃芆蒀羂膂莈蚅袈膁蒀蒈螄膀膀蚃蚀芀节蒆羈艿莅蚂袄芈蒇蒅螀芇芇蚀螆袄荿薃蚂袃蒁螈羁袂膁薁袇袁芃螇螃袀莅蕿虿罿蒈莂羇羈膇薈袃羈莀莁衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁羅芄蚄羀羄莆蒇袆羃葿蚃螂肂膈蒅蚈肂芁蚁薄肁蒃蒄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄肈莇螇蚀肇葿薀罿肆腿莃袅膆芁蕿螁膅莄莁蚇膄肃薇蚃膃芆蒀羂膂莈蚅袈膁蒀蒈螄膀膀蚃蚀芀节蒆羈艿莅蚂袄芈蒇蒅螀芇芇蚀螆袄荿薃蚂袃蒁螈羁袂膁薁袇袁芃螇螃袀莅蕿虿罿蒈莂羇羈膇薈袃羈莀莁衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁羅芄蚄羀羄莆蒇袆羃葿蚃螂肂膈蒅蚈肂芁蚁薄肁蒃蒄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄肈莇螇蚀肇葿薀罿肆腿莃袅膆芁蕿螁膅莄莁蚇膄肃薇蚃膃芆蒀羂膂莈蚅袈膁蒀蒈螄膀膀蚃蚀芀节蒆羈艿莅蚂袄芈蒇蒅螀芇芇蚀螆袄荿薃蚂袃蒁螈羁袂膁薁袇袁芃螇螃袀莅蕿虿罿蒈莂羇羈膇薈袃羈莀莁衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁羅芄蚄羀羄莆蒇袆羃葿蚃螂肂膈蒅蚈肂芁蚁薄肁蒃蒄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄肈莇螇蚀肇葿薀罿肆腿莃袅膆芁蕿螁膅莄莁蚇膄肃薇蚃膃芆蒀羂膂莈蚅袈膁蒀蒈螄膀膀蚃蚀芀节蒆羈艿莅蚂袄芈蒇蒅螀芇芇蚀螆袄荿薃蚂袃蒁螈羁袂膁薁袇袁芃螇螃袀莅蕿虿罿蒈莂羇羈膇薈袃羈莀莁衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁羅芄蚄羀羄莆蒇袆羃葿蚃螂肂膈蒅蚈肂芁蚁薄肁蒃蒄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄肈莇螇蚀肇葿薀罿肆腿莃袅膆芁蕿螁膅莄莁蚇膄肃薇蚃膃芆蒀羂膂莈蚅袈膁蒀蒈螄膀膀蚃蚀芀节蒆羈艿莅蚂袄芈蒇蒅螀芇芇蚀螆袄荿薃蚂袃蒁螈羁袂膁薁袇袁芃螇螃袀莅蕿虿罿蒈莂羇羈膇薈袃羈莀莁衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁羅芄蚄羀羄莆蒇袆羃葿蚃螂肂膈蒅蚈肂芁蚁薄肁蒃蒄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄肈莇螇蚀肇葿薀罿肆腿莃袅膆芁蕿螁膅莄莁蚇膄肃薇蚃膃芆蒀羂膂莈蚅袈膁蒀蒈螄膀膀蚃蚀芀节蒆羈艿莅蚂袄芈蒇蒅螀芇芇蚀螆袄荿薃蚂袃蒁螈羁袂膁薁袇袁芃螇螃袀莅蕿虿罿蒈莂羇羈膇薈袃羈莀莁衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁羅芄蚄羀羄莆蒇袆羃葿蚃螂肂膈蒅蚈肂芁蚁薄肁蒃蒄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄肈莇螇蚀肇葿薀罿肆腿莃袅膆芁蕿螁膅莄莁蚇膄肃薇蚃膃芆蒀羂膂莈蚅袈膁蒀蒈螄膀膀蚃蚀芀节蒆羈艿莅蚂袄芈蒇蒅螀芇芇蚀螆袄荿薃蚂袃蒁螈羁袂膁薁袇袁芃螇螃袀莅蕿虿罿蒈莂羇羈膇薈袃羈莀莁衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁羅芄蚄羀羄莆蒇袆羃葿蚃螂肂膈蒅蚈肂芁蚁薄肁蒃蒄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄肈莇螇蚀肇葿薀罿肆腿莃袅膆芁蕿螁膅莄莁蚇膄肃薇蚃膃芆蒀羂膂莈蚅袈膁蒀蒈螄膀膀蚃蚀芀节蒆羈艿莅蚂袄芈蒇蒅螀芇芇蚀螆袄荿薃蚂袃蒁螈羁袂膁薁袇袁芃螇螃袀莅蕿虿罿蒈莂羇羈膇薈袃羈莀莁衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁羅芄蚄羀羄莆蒇袆羃葿蚃螂肂膈蒅蚈肂芁蚁薄肁蒃蒄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄肈莇螇蚀肇葿薀罿肆腿莃袅膆芁蕿螁膅莄莁蚇膄肃薇蚃膃芆蒀羂膂莈蚅袈膁蒀蒈螄膀膀蚃蚀芀节蒆羈艿莅蚂袄芈蒇蒅螀芇芇蚀螆袄荿薃蚂袃蒁螈羁袂膁薁袇袁芃螇螃袀莅蕿虿罿蒈莂羇羈膇薈袃羈莀莁衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁羅芄蚄羀羄莆蒇袆羃葿蚃螂肂膈蒅蚈肂芁蚁薄肁蒃蒄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄肈莇螇蚀肇葿薀罿肆腿莃袅膆芁蕿螁膅莄莁蚇膄肃薇蚃膃芆蒀羂膂莈蚅袈膁蒀蒈螄膀膀蚃蚀芀节蒆羈艿莅蚂袄芈蒇蒅螀芇芇蚀螆袄荿薃蚂袃蒁螈羁袂膁薁袇袁芃螇螃袀莅蕿虿罿蒈莂羇羈膇薈袃羈莀莁衿羇蒂蚆螅羆莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇莄莇薁肃莄葿螇聿莃蚂蕿羅莂莁袅袁莁蒄蚈膀莀薆袃肆荿蚈蚆羁蒈莈袁袇蒈蒀蚄膆蒇薃袀膂蒆螅蚃肈蒅蒄羈羄肂薇螁袀肁虿羆腿肀荿蝿肅腿蒁羅羁膈薃螇袇膇蚆薀芅膆蒅袆膁膆薈虿肇膅蚀袄羃膄莀蚇衿膃蒂袂膈节薄蚅肄芁蚇袁羀芀莆蚃羆芀薈罿袂艿蚁螂膀芈莀羇肆芇蒃螀羂芆薅羅袈莅蚇螈膇 毕 业 论 文民营企业内部控制问题研究 -以江苏宝胜电气股份有限公司为例专 业 财 务 管 理 学生姓名 王 宇 班 级 MZ财管091 学 号 0961405116 指导教师 谷 佩 云 完成日期 二零一三年六月 II民营企业内部控制问题研究-以江苏宝胜电气股份有限公司为例摘要:随着我国改革的深入发展及国有企业改制的不断推进，民营企业已成为国民经济增长的重要力量和推动经济市场化改革的重要动力。同时，民营企业在长期的发展过程中，逐渐暴露出诸多问题，其中内控缺失是民营企业存在的最普遍的问题，严重制约了民营企业的发展。因此，民营企业加强内部控制已成为当前最迫切的问题。本文在对民营企业内部控制存在的缺陷从而导致的企业经营风险增大、融资难、内部监督机制不健全、利益分配机制失灵等现状进行分析的基础上，对民营企业内控制度缺失的原因进行探讨，并结合民营企业的实际情况，提出了完善内部控制环境、健全内部审计监督、强化信息系统建设、及时内部控制评估等措施来建立完善民营企业的内部控制，使民营企业在市场竞争中不断开拓发展，最终实现企业做大做强的目标。关键词：民营企业；内部控制；对策Private enterprise internal control studyAbstract：With the further development of Chinas reform and the advancement of state-owned enterprise restructuring, private enterprises have become the important force of national economy growth and promote economic marketization reform of power. At the same time, private enterprises in the process of long-term development, has exposed many problems, and also an urgent need to strengthen the internal control. Based on private enterprise internal control defects lead to increased risk of enterprise management, financing difficulties, internal supervision mechanism is not sound, interest allocation mechanism failure and so on present situation analysis on the cause of the lack of private enterprise internal control system, and combined with the actual situation of private enterprises, perfecting the inner control environment and improve the internal audit supervision, strengthening the internal control assessment information system construction, timely measures such as to establish a perfect the private enterprise internal control, make private enterprises in market competition constantly open up development, finally achieve the goal of enterprise to do bigger and stronger. Key words: private enterprises,；the internal control；coping strategies目 录摘要() Abstract() 一、序言( 1 )二、内部控制制度的相关理论( 1 )（一）内部控制制度的内涵( 1 ) （二）内部控制的作用( 2 )（三）民营企业改进内部控制制度的必要性( 2 )三、民营企业内部控制存在的问题( 3 )（一）企业简介( 3 ) （二）民营企业内部控制存在的问题( 4 )四、改进民营企业内部控制的对策建议( 7) （一）完善内部控制环境( 7) （二）强化风险意识，构建风险评估体系( 9) （三）健全内部审计监督( 9 ) （四）重视组织结构，强化信息系统建设 ( 10)六、总结 ( 11)参考文献 ( 12)致谢 ( 13)14盐城工学院本科生毕业论文 2013民营企业内部控制问题研究一、序言“十二五”期间，民营经济不仅已成为我国经济发展的主要引擎、解决就业的主要渠道，更是富民的主要形式。虽然民营企业的发展面临着新的历史机遇，可谓是欣欣向荣，但是我们也应冷静地看到，目前许多民营企业在经历了高速增长、发展壮大到一定阶段后或停滞不前或夭折倒闭，究其原因很大一部分是由民营企业的内部控制缺失或失效造成的。 内部控制制度是社会经济发展的重要产物，是民营企业实现科学化、现代化管理的重要手段。在当前的信息时代下，在日益竞争激烈的社会环境中，民营企业不断建立以及完善其内部控制制度，对防止舞弊、减少财产的损失，降低企业运营成本、提高企业的经营效益和社会效益具有十分重要的作用和价值。 本文从内部控制的角度，对民营企业的内部管理现状进行深入分析，联系当前，并结合江苏宝胜电气股份有限公司实例，对民营企业当前内部控制存在的问题进行探讨，并有针对性的提出改善民营企业内部控制问题的对策，寻求在新时期下，民营企业真正“做大、做强”的途径。二、内部控制制度的相关理论（一）内部控制制度的内涵内部控制制度是指经济单位和组织的各级管理部门，为了确保经济资源的安全与完整，确保经济信息的真实可靠，控制经济活动，协调经济行为，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使其组成一个严密、并且较为完整的体系。内部控制制度是为了适应日益激烈的竞争，而强化内部生产经营管理的需要而产生的，是当代企业内部管理制度的一个重要组成。任何一个企业都有其既定的目标，要达到预期目标，只能制订计划、修订规章，加上科学公平的社会分配，并按照科学的程序来掌控、约束管理者、传递者的行为，内部控制制度是这些管理手段的总称。内部控制制度包括以下五个方面的要素：1、内部环境内部环境是企业内部控制的基础，是内部控制存在与发展的空间。并且能够作用与制约企业内部控制的确立和执行，内部环境的质量直接决定其他控制要素能否发挥作用。内部环境一般包含治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、企业内部文化、人力资源政策等。2、风险评估风险评估是指量化、测评和评价影响企业财产和内部控制目的实现的各种存在的不定因素并采用对应政策的过程，是组织确定企业内部信息安全需求的重要途径。风险评估是风险分析、风险识别和风险评价的全过程。3、控制活动控制活动是确保企业内部管理阶层的指令得以执行的政策和程序，结合风险应对策略，从而确保企业内部控制目标能够实现的方法和程序，是内部控制的具体实施方法。控制活动需要结合企业内部具体事务的特点和要求来制定，其主要包括与授权、业绩评价、实物控制、信息处理和职责分离等相关的活动。4、信息与沟通信息与沟通是确定信息与沟通内容、程序、方法的过程。通过信息与沟通系统的构成来看，其主要通过会计系统、信息系统和传导机制等方法来准确及时地保存所有相关信息，并且保证管理信息系统的有序运行和安全可靠。5、对控制的监督监督检查是对企业内部控制在一段时间内的的运行的有效性和合理性的进行监督与评价并且处理的整个过程，也是内部控制实施的重要保障。控制监督检查主要是对企业内部控制的重要方面进行专项检查，并且提交对应的监督报告，指出对应的改进方案等。（二）内部控制的作用 1、统合作用 在企业经营过程中，不同的作业单位必须全面配合，并发挥整体团队作用，这样才能达到经营目标。内部控制在此指导思想上，利用相关部门的制度，规定，信息，报告，并与这些部门的会计，统计，业务，审计等方面结合，从而达到统合与控制这两重要目的。2、 制约与激励作用 内部控制立足于企业各项业务执行是否到位，是否与既定的规范制度相吻合，从而使企业各部门各司其职，各项活动有序进行，最终实现预期目标。显而易见，企业能提高工作效率是通过内部控制能够制约管理活动，以及谨慎的监督和考核员工的工作实绩，同时平稳员工情绪，以此调动员工工作热情度，发掘潜能这些方式得以实现。 3、促进作用企业要保障单位经营目标实现，务必重视内部控制的制度设计，控制原则的运用，以及积极了解各部门的工作实况和动态，对各种手续，制度，工艺流程，审批程序，监督方式实施严格，从而保证企业生产经营活动的有序进行，减少或避免偏差，失误，弊端等现象的出现。4、为审计提供客观依据一个企业只有具备良好的内部控制系统，才能降低单位成本费用，提高生产率和管理效率，同时减少和防止营运过程中各项资源浪费，失误等现象，做到有的放矢。而能保证信息准确无误，完备资料的良好的内部控制制度是离不开以真实可靠的会计信息为依据，以揭露弊端，发现错误，评价经济责任和效益为基础的的审计监督。（三）加强民营企业内部控制的必要性1、企业经营市场化的需要我国自从改革开放以来，民营企业发展十分迅速，许多民企已初具规模，有少数已经成为了上市公司，但是其中的大多数都来源于家族式企业，它们缺少的是现代管理基础，企业内部控制的意识也相对淡薄；不少改制后的国企也带着传统计划经济时期的管理方法和体制，大多数民营已经跟不上当前市场经济的发展，内部控制制度不够完善。因此，民营企业为了适应市场竞争的需要，内部控制的优化显得尤为迫切。2、企业规模扩大的需要民营企业的加速重组一定程度上促进了企业规模的逐渐扩大，但是实力的强大不仅仅由规模决定，民企的真正意义强大，只有通过自身的改革和创新，在企业内部管理和技术两方面进行有效改进。随着民营企业自身规模的不断增长，管理创新更加显得急迫。因为很多民营企业并不能掌控内部管理层次难度的增加，从而出现了许多控制问题。3、控制企业内部腐败的需要在当前发生的很多企业领导人或者管理人员贪污腐败案件中，内部控制的薄弱是导致这些案件发生的重要原因。民营企业的各项管理工作都是以内部控制作为基础，企业的规范运行也离不开内部控制。民营企业的所有活动都与其内部控制息息相关。各种经济犯罪的出现，大部分都源于内部控制的缺失或权利的过于集中。民营企业内部控制的加强可以有效防止内部腐败的发生。4、民营企业过快发展对内控提出要求随着我国经济事业的蓬勃发展，民营企业在一定程度上也实现了大步的前进，但随之而来的是，民营企业也面临着诸多问题。民营企业的规模扩大、市场竞争的加剧、技术的不断更新等飞速变化带来了严峻的挑战。我国民营企业经营方式和组织机构的变化也给其内部控制和战略风险提出了更高层次的要求。5、应对金融危机对民营企业内控提出需求2009 年，我国政府在世界金融危机发生后，温总理代表政府投资四万亿来促进经济的迟滞，并且提出了扩大内需的十项政策。几年以来，我国经济事业取得了令世界瞩目的成绩。然而我国经济的可持续发展不能仅仅依靠政府的投资，需要作为社会资本主体的民营企业大力支持，但当前我国诸多民营企业的内部控制问题一定程度上影响了其资本的扩张，因此，我们应积极地寻求方法去解决民营企业内部控制问题。三、民营企业内部控制存在的问题（一）企业简介1、简介江苏宝胜企业创建于1985年，现有职工近3000人，占地140万平方米，总资产20亿元。宝胜集团是专业生产电线电缆、变压器、等产品、并且进行电线电缆、干式变压器、箱式变电站、母线槽、高低压开关柜、桥架等产品的设计和制造的大型民营企业。公司有12个产品获国家专利，14个产品被评为国家级新产品。2、组织结构图江苏宝胜电气股份有限公司组织结构采用的是直线职能制组织结构，是一个最为广泛的组织形态，这种结构形式能保持统一指挥，分工精细，各部门仅对自己应做的工作负责，效率高，组织稳定性高，但其最大的缺点是部门间缺乏信息交流，信息传递路线长，对新情况不易及时做出反应。江苏宝胜电气股份有限公司组织结构图如图3-1所示股东大会总经理董事会监事会董事会秘书副总经理副总经理总经理办公室财务部人力资源部董秘办审计部投资发展部门生产技术部工程管理部设备管理部信息中心质量管理部总工办图3-1 江苏宝胜电气股份有限公司组织结构图（二）民营企业内部控制存在的问题1、企业内部控制环境薄弱（1）企业治理结构不完善目前，民营企业董事会不能及时有效发挥监督和控制作用，主要是因为创始人习惯什么事都亲力亲为，直接参与公司经营管理，董事会的成员也大都由家族内部人员兼任这样的普遍现状存在。由此严重限制了监事会职能的发挥。从江苏宝胜电气的发展历程来看，曾经在处理“三重一大”问题上也没有按照规定的程序实行集体决策审批或者联签制度，从而引发控制权之争，这样严重有损各股东的利益。事实上，宝胜电气董事或是经理层以及监事会均没有揭发这一违法行为，表明由于大股的东直接参与管理而严重导致内部控制作用的失效。（2）职责分工不当企业各项工作的分工明确与严密的职责划分，是企业得以健康运营的基础。民营企业这方面存在很多弊端，民营企业一般都是由于小企业发展起来的，职责分工不当，一人多岗现象是民营企业的通病，很容易导致个人舞弊和公司的资产被侵占。与任人唯贤的用人机制背道而驰。2001年，小张在江苏宝胜电气公司任出纳工作期间，由于其兼具了出纳和银行对账岗位，便利用职务之便，先后利用23张现金支票编造各种理由提取现金9.42万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。（3）管理者专业业务水平普遍不高民营企业管理者普遍业务水平不高，有的甚至只有小学文化，没有经历过专业的学习和培训。领导层多数不能及时根据内、外部环境发生的变化制定一些新的发展战略，缺乏开拓创新精神，不能适时调整经营理念，面对原材料价格上涨，劳动力成本提高，融资难等问题。江苏宝胜电气在公司发展初期，其董事层管理人员学历最高为专科毕业，由于学历层次、业务水平的差异，在对公司的产品并不是特别精通。公司进行战略决策和市场定位时走向往往会出现偏差，缺少对公司产品的认知度和创新力，创新力的大小是当代企业竞争力强弱的核心, 职工没有创新力, 企业就没有生命力，因为创新意识的缺失一定程度上阻碍了公司的长远发展。2、风险评估体系不健全、评估意识淡薄在风险事件发生之前或之后，给企业各项财产安全等方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。是企业内部控制的重要环节，其主要包括目标设定，风险分析，风险应对与识别。（1）企业风险评估意识淡薄从整体上说我国企业的风险意识普遍较低，企业进行经营决策时，对可能存在的风险考虑较少。民营企业家缺乏前瞻的风险控制理念和先进的管理水平，一味的凭着自己的经验去实施扩张政策，根本不能识别和规避风险，同时盲目追求大规模，借助高利息的民间贷款，而引发巨大的债务风险，最后通常因为迅速变化的外界环境导致资不抵债。江苏宝胜电气有限公司在不断发展后，本该致力于完善内部管理和加强财务控制，却一味的追求企业“多元化”，过于谋求企业规模的扩大，而忽视了自身的偿债能力和资本限额。企业规模对外扩张本身对投资企业的资金周转能力提出了较高的要求，它具有资金需求量的大、周期长、变现能力差等特点，企业最终因超过自身能力，严重超额使用现金，导致债务危机。2011年10月花费5亿元从德国引进了14条特宽生产线。但是因为此次资本的投资规模巨大，而公司的长期资本来源并不是十分充足，只能通过借助银行信贷资本和商业信用筹资以此来满足企业自身长期资本的需求。到2012年11月，江苏宝胜共欠了银行贷款大约14亿元。因此，这种短融长投的筹资策略实际上已经降低了企业的流动比率，也加大了偿债风险。（2）风险评估程序不全当前仍然有很多民营企业再评估风险时，通过由少数高层领导凭借自己的经验去解决面对的风险，而不是采取科学完备的评估方法去评估风险发生的机会以及对风险进行分析和排序。江苏宝胜电气股份有限公司在面对2008年全球金融风暴危机，宝胜高层没有及时调整市场布局，降低生产成本，管理层根据以往公司的经验，迎难而上，给公司带来了利润的下滑，风险的加大。3、控制活动执行不到位（1）不相容岗位分离控制形式化民营企业为了降低人员流失率，节约成本，想要严格落实监管和审核制度是很难的。一人兼任多职是司空见惯的，例如出纳员是全程负责会计处理的过程，这样就很容易造成个人舞弊侵占公共资产。在宝胜电气股份有限公司内部，就存在一部分缺乏财会专业知识的人员，库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。相当一部分会计人员未持有会计人员应具备的上岗证，有的靠人情关系进入公司，对于会计专业的法律法规，制度规章并不了解，没有规范的制度，严重影响了企业内部的运行和管理，使内部控制难以正常开展。（2）绩效考评控制随意化在很多中小民营企业运营过程中，没有制定一套完善齐全的公平，公开绩效考核制度，只是单凭亲缘人情，没有科学的工作考核方法，因而也不会对每一位员工的工作实绩情况进行定期定量的监督和检查，甚至不能做到赏罚公平，在这样的情况下，严重削弱了员工的工作热情和积极性，一度引发员工没有归属感，导致人员流动性和成本加大等问题。江苏宝胜电气股份有限公司虽有公平公开的绩效考评制度，但是很多员工反应真正绩效并非完全按照公平公开的原则进行，每到年底的奖励并不是给真正符合企业精神的员工，很多都是领导的亲戚或者有关系的人得到表彰，因此企业并没有使得众多员工产生一定的归属感，人员的流动性也在加大。4、信息与沟通系统不完善完善的信息与沟通系统是指企业人员在有限的时间范围内，能够履行各自的责任，识别、取得和报告经营、财务及法律遵守的相关咨询的有效系统。企业良好的系统能保证管理层做出及时正确的决策，提高运营效率，及时沟通传达信息使得员工明确职责。很多中小民营企业管理层只有在出现问题后才与员工沟通，员工缺乏主动性和积极性，财务会计报告和信息披露方面往往会由于串通舞弊等行为出现了误导性陈述。中小型民营企业相对于大中型企业更加缺乏与外界的交流，对于外部经营环境的重大变化不能及时了解，在收缩银根、高成本时代下仍沿用创业初期的粗放式管理方法，在规模扩大的同时，没有及时创新企业管理水平和经营思路，导致企业发展失衡。从“宝胜电气”的组织结构图中可以看出，“宝胜”现行的是直线职能型的组织结构。把直线制组织结构和职能型组织结构结合起来，既能保持统一指挥；又能发挥参谋人员的作用。但是部门之间缺乏交流，部门间沟通协调和监督牵制不能得到有效落实，不利于集思广益。职能部门直接联系不紧密，信息传递路线较长，上层主管的协调工作量大。宝胜电气是以董事会为核心，明确了股东大会、董事会、监事会、经理层的职责和权限，其他部门各负其责，员工和管理层直接的沟通不畅，交流较少，总体缺少一定的积极主动性。5、内部监督机制不健全内部审计是对单位中各类业务和控制进行独立评价，为了增加组织价值和提高组织的运营效率独立、客观的确认和咨询活动，它可以促进企业的目标实现。以中小企业为主的民营企业具有规模小、业务少、权力集中等特点，忽视了审计监督及预防功能，没有设置内部审计部门或者设置缺乏独立性，审计人员通常与会计人员交叉，缺乏一定的专业技能，只是对一些简单的会计账目进行查错纠弊，忽视了对企业的发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位的重大变化的监督检查，各职能机构执行任务的效率比较低下，导致内部控制制度执行无效。江苏宝胜电气有限公司建立了直属于董事会和董事长领导的运营监控管理机构，将会计监督和管理监督职能整合在一个部门，有独立于董事会的审计部门，事后或者预算期结束后进行全面审计，评价公司执行情况，但是宝胜有限公司审计部门缺少一定的专业审计人员，内部审计人员大多是由之前的财务会计人员转岗而来，人员知识结构单一，基本技能不足，难以将企业在经营过程中存在的重大问题进行深刻的披露