医院财务管理基础培训

2012-3-17,1,医院财务管理,第一节医院财务管理的基本理论第二节医院财务管理的基本内容第三节资金的时间价值和投资的风险价值第四节医院资产管理、负债与净资产管理第五节医院财务活动分析,主讲人：赵燕,2012-3-17,医院财务管理,2,第一节医院财务管理的基本理论,医院财务管理的指导思想,一,医院财务管理的目标,二,医院财务管理的原则,三,2012-3-17,医院财务管理,3,一、医院财务管理的指导思想,应确立服务优质与高效、医疗成本低廉、价格合理、收益最大化的理财思想，以最少的财力耗费，向社会提供最好的医疗服务，确保医院经济运行正常。,2012-3-17,医院财务管理,4,二、医院财务管理的目标,2012-3-17,医院财务管理,5,三、医院财务管理的原则,收益与风险均衡原则,成本效益原则,收支平衡原则,资金合理配置原则,1,2,3,4,2012-3-17,医院财务管理,6,第二节医院财务管理的基本内容,长期资金的筹集,股份制财务,医院财务活动形成的财务关系,医院财务管理的基本内容,医院财务管理的对象,2012-3-17,医院财务管理,7,一、医院财务管理的对象,财务管理的对象主要是资金管理,2012-3-17,医院财务管理,8,二、医院财务管理的基本内容,医院留存资金,国家财政补助,其他法人单位投入资金,非银行金融机构资金,民间资金,银行信贷资金,社会捐赠,（一）医院资金筹集,2012-3-17,医院财务管理,9,（二）医院预算编制,1、编制预算的原则政策性原则可靠性原则合理性原则完整性原则统一性原则,2012-3-17,医院财务管理,10,2、医院预算的具体内容,支出预算,收入预算,医院预算,国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法,财政补助收入科教项目收入医疗收入其他收入,医疗业务成本财政项目补助支出科教项目支出管理费用其他支出,2012-3-17,医院财务管理,11,（三）投资决策,1、投资项目要论证2、决策数据要真实、可靠、有价值3、树立投资决策的价值观念4、资产不能流失、医疗服务不受影响,2012-3-17,医院财务管理,12,（四）资产管理资产是医院开展经营活动的必备条件，是指在过去的交易活动中形成的并能被医院拥有或控制的，预期能给医院带来一定的经济利益的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。,2012-3-17,医院财务管理,13,（五）财务决算医院财务决算包括全年的收支结余结转、冲账和编制会计报表。医院收支结余包括：业务收支结余、财政项目补助收支结余、科教项目收支结余,2012-3-17,医院财务管理,14,1、业务收支结余=医疗收支结余+其他收入-其他支出其中：医疗收支结余=医疗收入+财政基本支出补助收入-医疗业务成本-管理费用2、财政项目补助收支结余=财政项目补助收入-财政项目补助支出3、科教项目收支结余=科教项目收入-科教项目支出,2012-3-17,医院财务管理,15,业务收支结余应于期末扣除按规定结转下年继续使用的资金后，结转至结余分配，为正数的，可以按照国家有关规定提取专用基金，转入事业基金；为负数的，应由事业基金弥补，不得进行其他分配，事业基金不足以弥补的，转入未弥补亏损。财政项目补助收支结余、教科项目收支结余结转下年继续使用。,2012-3-17,医院财务管理,16,（六）财务报表分析包括资产保值增值情况、结余能力、资产的流动性、坏账情况、偿债能力和现金流转情况等,2012-3-17,医院财务管理,17,三、医院财务活动形成的财务关系,1、与政府之间的关系2、与金融单位之间的财务关系3、与债权人或出资人之间的关系4、与主管部门、主办单位、社会保障部门之间的关系5、与其他单位的财务关系6、与患者之间的财务关系7、医院内部各单位、各科室之间的财务关系8、与职工之间的财务关系,2012-3-17,医院财务管理,18,四、股份制财务,1、股份制医院的资本结构情况所有者权益(股本)投入资本实收资本资本公积留存收益盈余公积未分配利润,2012-3-17,医院财务管理,19,2、股票发行的财务处理3、利润分配顺序弥补以前亏损提取法定公积金和法定公益金分配股利提取任意公积金未分配利润,2012-3-17,医院财务管理,20,五、长期资金的筹集,长期资金的筹集,银行信贷,发行债券,融资租赁,2012-3-17,医院财务管理,21,资金的时间价值和投资的风险价值,一、资金的时间价值资金的时间价值是指资金经历了一定时间的投资和再投资所增加的价值。也就是一定量的资金在不同时点上价值量的差额。,第三节,2012-3-17,医院财务管理,22,二、资金的时间价值的计算,2012-3-17,医院财务管理,23,（一）单利计算单利终值计算公式:F=P（1+rn）单利现值计算公式:P=F（1-rn）（二）复利计算复利终值计算公式:F=P（F/P,r,n）复利现值计算公式:P=F（P/F,r,n）,复利终值系数表,复利现值系数表,2012-3-17,医院财务管理,24,（三）年金的计算年金是指在连续期间内，每隔相同时间所发生的一系列等额的现金流入与流出，通常记作A。1、年金的种类：后付年金（普通年金）;预付年金（每期期初）;永久年金（无限期）;递延年金（开始不发生，若干期后连续发生）,2012-3-17,医院财务管理,25,2、年金终值的计算普通年金终值计算（已知年金，求终值）,含义一定时期内每期期末现金流量的复利终值之和。,F=?,2012-3-17,26,2012-3-17,27,2012-3-17,医院财务管理,28,例2：假设某医院准备在今后10年中，每年年末存入银行100万元，存款年利率为10%，则10年后本利和为：F=100*（F/A，10%，10）=100*15.9374=1593.74（万元）,2012-3-17,医院财务管理,29,例3：假设某医院投资一项目，在5年建设期内每年年末从银行借款100万元，借款年利率为8%，则该项目竣工时该医院应付本息的总额为F=100*（F/A，8%，5）=100*5.8666=586.66（万元）,2012-3-17,医院财务管理,30,预付年金终值,预付年金的含义一定时期内每期期初等额的系列现金流量，又称先付年金。,2012-3-17,医院财务管理,31,预付年金终值计算（期初有现金流量)等比数列F=A*(F/A，r，n）(1+r)=A*(F/A，r，n+1)-1,2012-3-17,医院财务管理,32,例4：某医院决定连续5年于每年年初存入100万元作为住房基金，银行存款利率为10%，则该医院在5年末能一次取出本利和为？F=100*（F/A，10%，5）(1+10%)=100*(F/A，10%，6)-1=100*（7.71561-1）=672万元,2012-3-17,医院财务管理,33,3、年金现值计算普通年金的现值(已知年金A，求年金现值P),2012-3-17,34,2012-3-17,35,2012-3-17,医院财务管理,36,例5：某医院租入一大型设备，每年年末需要支付租金500万元，年复利率为6%，则该医院5年内应支付的该设备租金总额的现值为P=500*（P/A，6%，5）=500*4.2124=2106.2（万元）,2012-3-17,医院财务管理,37,P=A*（P/A，r，n-1）+1=A*(1+r)(P/A,r,n)例6：某医院分期付款偿还债务，每年年初支付20万元，6年还款期，假设银行借款利率为10%，如果该项分期付款现在一次性支付，则需支付的款项是P=A*（P/A，r，n-1）+1=20*（P/A，10%，5）+1=20*（3.791+1）=95.82万元,预付年金现值,2012-3-17,医院财务管理,38,4、求年金已知现值求年金,2012-3-17,医院财务管理,39,例7：假设医院准备抵押贷款40万元购买一套医疗设备，贷款期限2年，每月偿还一次；如果贷款的年利率为8%，每月贷款偿还额为多少？,2012-3-17,医院财务管理,40,已知年金终值F，求年金A,含义为了在约定的未来某一时点清偿某笔债务或积聚一定数额的资本而必须分次等额提取的存款准备金。,2012-3-17,医院财务管理,41,例8：某医院年初计划年末购买10万元的医疗设备，需每月初存入银行多少？（每月复利,月息为3%）解：注意本题时点上有差异，购买行为发生在年末，存款发生在月初，因此，不能直接套用公式。A=100000*(P/F,3%,1)(A/F,3%,12)=100000*(1+0.03)-1*0.003/(1+0.03)12-1)=100000*0.9709*（1/14.192）=6841.2,2012-3-17,42,练习：,1、某项目投资3000万元，拟5年回收，若折现率为10%，问应每年回收多少？2、某人欲购买商品房，如若现在一次性支付现金，需支付50万元；如分期付款支付，年利率5%，每年末支付50000元，连续支付20年，此人最好采用哪种方式付款？,2012-3-17,43,3、某项目共耗资50万元，期初一次性投资，经营期10年，资本成本10%，假设每年的净现金流量相等，其中设备无残值，每年至少回收多少投资才能确保该项目可行？4、预计一项投资的收益为前5年10万元，后4年为15万元，最后一年为5万元，若贴现率为5%，该项投资现在的投资限额是多少？,2012-3-17,44,5.某人在6年内分期付款购物，每年年初付款500元，银行利率为10%，该项分期付款购物相当于现在一次现金支付的购价为多少？(2395.5)6.某人年初存入银行一笔现金，从第三年年末起，每年取出1000元，至第六年年末全部取完，银行存款利率为10%，要求计算最初时一次存入银行的款项是多少？(2619.6),2012-3-17,45,7、某公司计划购置一台设备，付款条件是从第三年开始，每年年末支付5万元，连续支付10年，则相当于该公司现在一次性支付（）万元（资金成本率为10%）A、5（P/A，10%，12）-（P/A，10%，2）B、5（P/A，10%，13）-（P/A，10%，3）C、5（P/A，10%，11）-（P/A，10%，2）D、5（P/A，10%，10）（P/F，10%，2）E、5（P/A，10%，13）（P/F，10%，2）,2012-3-17,医院财务管理,46,三、投资风险价值,1、投资风险价值的含义风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度。投资风险价值是指投资者由于冒着风险进行投资而获得的超过资金时间价值的额外收益，又称投资风险收益或投资风险报酬。,2012-3-17,医院财务管理,47,2、风险的种类从个别投资主体来看，风险分为市场风险：又称系统风险、不可分散风险由于政治、经济及社会环境等医院外部某些因素的不确定性而产生的风险。医院特有风险：又称非系统风险、可分散风险由于经营失误、消费者偏好改变、劳资纠纷、工人罢工、新医疗项目开发失败等因素影响了个别医院所产生的个别医院的风险,2012-3-17,医院财务管理,48,从医院本身看，医院特有风险分为经营风险：医院经营行为（医院经营和投资活动）给医院收益带来的不确定性经营风险源于两个方面：医院外部和内部条件的变动引起。财务风险：借款给医院收益带来的不确定性（筹资不确定性）财务风险来源：利率、汇率变化的不确定性以及公司负债比重的大小,2012-3-17,医院财务管理,49,医院资产管理、负债与净资产管理,一、资产管理资产是指医院拥有或者控制的能以货币计量并能为医院未来带来一定经济效益的经济资源。,第四节,2012-3-17,医院财务管理,50,（一）流动资产管理,流动资产是指可以在一年内变现的资产。1、货币资金管理现金、银行存款、零余额账户用款额度、其他货币资金2、应收与预付款项的管理应收医疗款、应收在院病人医疗款、预付账款、其他应收款等3、存货管理（库存物资、在加工物资）卫生材料、燃料、药品、包装物、低值易耗品,2012-3-17,医院财务管理,51,（二）固定资产管理,医院固定资产是指一般设备单位价值1000元以上，专用设备单位价值1500元以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在1年以上的大批同类物资，应作为固定资产管理,2012-3-17,医院财务管理,52,固定资产分类,2012-3-17,医院财务管理,53,(三)无形资产管理,无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、著作权、版权、土地使用权、非专利技术等特点1、与固定资产相近性2、非流动性，有效期较长3、无形性4、非货币性,2012-3-17,医院财务管理,54,无形资产的计价与摊销计价：购入无形资产，按实际成本计价；接受投资取得无形资产，按评估确定或合同约定价格计价；自行开发无形资产，按开发过程中的实际发生的支出数和评估价格计价；接受捐赠无形资产，按捐赠方提供的资料或同类无形资产估价加上应付的相关税费计价。,2012-3-17,医院财务管理,55,摊销：无形资产规定有效期限的，按照规定从开始使用之日起，在规定的有效期限内平均摊入管理费用。没有规定使用期限的，应按照不超过10年的期限进行摊销。无形资产摊销一般采用直线法摊销：,2012-3-17,医院财务管理,56,医院负债是指医院所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。包括应付账款、预收医疗款、预提费用、应付工资、应付社会保障金、应缴超收款、其他应付款、短期借款、长期借款流动负债长期负债,二、医院的负债管理,2012-3-17,医院财务管理,57,三、医院的净资产管理,医院净资产是指资产减去负债后的差额，包括事业基金、专用基金、待冲基金、财政补助结余、科教项目结余等（一）事业基金管理是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等主要来源：结余分配转入的资金，非财政科教项目结余解除限定后转入的金额和主办单位以国有资产形式投入医院未限定专门用途的资金等。,2012-3-17,医院财务管理,58,（二）专用基金管理是指医院按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。1、职工福利基金2、医疗风险基金3、其他专用基金,2012-3-17,医院财务管理,59,（三）待冲基金管理待冲基金是指医院使用财政补助、科教项目收入构建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料费等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金，即财政补助收入或科教项目收入形成的资本性支出的净值。,2012-3-17,医院财务管理,60,药品是在医疗活动过程中一经使用，即全部消耗，价值全部转移到劳动对象中的物资材料。药品种类西药中成药中草药,四、医院的药品管理,2012-3-17,医院财务管理,61,药品管理原则金额管理重点统计实耗实销药品资金的管理1、药品资金储备定额的核算2、药品的采购、保管、出库与消耗,2012-3-17,医院财务管理,62,第五节医院财务活动分析,一、财务分析的主要内容1、资金结构分析2、医疗业务开展情况和医疗服务数量与质量变动情况分析3、偿还能力分析4、结余能力分析5、资金运用效率分析6、医疗成本、费用分析,2012-3-17,医院财务管理,63,二、财务分析的主要指标三、财务分析的方法（一）趋势分析法（二）比较分析法（三）比率分析法（四）因素分析法,通过比较医院连续几期的会计报表或财务指标，来了解财务指标的变化情况，并以此来预测医院未来的发展趋势的一种分析方法。可分为定基趋势分析法和环比趋势分析法,将两个或两个以上相关指标（可比指标）进行对比，测算出相互间的差异，从中进行分析比较，找出产生差异的主要原因的一种分析方法。,2012-3-17,医院财务管理,64,（四）因素分析法,是依据分析指标与其影响因素之间的关系，从数量上来确定几种相互联系的因素对分析对象影响程度的一种分析方法。1、连环替代法利用各个因素的实际数与计划数的连环替代来计算各因素的影响程度。2、差额分析法是因素分析法的一种简化形式，它利用各因