综合阶段(2012)-审计-专题三-风险评估-课后作业

一、单项选择题 1. 以下关于项目组讨论的说法中，错误的是（ ）。 A.项目组内部讨论并是在所有业务阶段都非常必要的 B.通过项目组内部讨论可以使项目组成员分享已经了解到的信息 C.项目组内部讨论要求所有成员每次都要参加讨论 D.项目组应根据具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报的可能性2. 以下各项不属于内部控制要素的是（ ）。 A.控制风险 B.控制活动 C.对控制的监督 D.控制环境3. 以下关于了解内部控制的说法中，不正确的是（ ）。 A.注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行 B.控制是否得到执行是指控制存在且被被审计单位正在使用 C.对内部控制的了解包括对控制是否得到一贯执行的测试 D.在评价一项内部控制是否得到执行，首先要考虑内部控制的设计是否合理4. 以下各项中，不属于内部控制的人工控制的适用范围的有（ ）。 A.存在大额、异常或偶发的交易 B.存在难以界定、预计或预测的错误的情况 C.针对变化的情况，需要对现有的自动化控制进行人工干预 D.在处理大量的交易和数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运算5. 以下活动中，注册会计师认为不属于控制环境的有（ ）。 A.对诚信和道德价值观念的沟通和落实 B.管理层的理念和经营风格 C.业绩评价 D.治理层的参与程度6. 被审计单位的信息系统与沟通是注册会计师了解企业内部控制的一个重要方面，以下有关企业信息系统与沟通的说法中，不正确的是（ ）。 A.所谓的信息系统是与财务报告相关的信息系统 B.与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应 C.被审计单位的信息系统是指由自动化程序执行的信息系统 D.自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险7. 在了解被审计单位及其环境时，注册会计师要了解被审计单位对会计政策的选择和运用，以下与此相关的说法中，不正确的是（ ）。 A.注册会计师应该关注被审计单位对重大的和不经常发生的交易的会计处理方法是否适当 B.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性 C.注册会计师应当关注被审计单位在缺乏权威性标准和共识、有争议的或新兴领域采用的会计政策及其产生的影响 D.当被审计单位采用与行业管理不同的会计处理方法时，应要求其按行业惯例进行调整8. 在了解被审计单位及其环境时，注册会计师要了解被审计单位的财务业绩的衡量和评价，以下与此相关的说法中，不正确的是（ ）。 A.了解被审计单位的财务业绩和评价既与被审计单位及其环境的外部因素有关、又与内部因素有关 B.注册会计师可以直接利用被审计单位内部信息系统生成的财务业绩衡量指标 C.注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力 D.如果被审计单位过度依赖银行借款，而财务业绩又可能达不到借款合同的要求，此时管理层在面临重大压力时可能粉饰业绩，发生舞弊风险9. 以下关于注册会计师了解被审计单位的经营风险的说法中，不正确的是（ ）。 A.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险 B.所有经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表 C.并非所有经营风险都会导致重大错报风险 D.经营风险可能对各类交易、账户余额和披露的认定层次或财务报表层次产生直接影响10. 以下关于被审计单位控制环境的说法中，不正确的是（ ）。 A.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，对企业具有广泛影响 B.防止或发现并纠正舞弊和错误是注册会计师的责任 C.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础 D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出初步了解和评价11. 以下关于注册会计师在整体层面了解被审计单位内部控制的说法中，不正确的是（ ）。 A.在整体层面了解被审计单位内部控制，通常是由项目组内对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责 B.财务报表层次的重大错报风险一定源于薄弱的控制环境 C.被审计单位整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性，进而影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围 D.注册会计师在评估财务报表层次的重大错报风险时，应当将被审计单位整体层面的内部控制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑12. 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不恰当的是（ ）。 A.通常与控制环境有关 B.与财务报表整体存在广泛的联系 C.可能影响多项认定 D.可以直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定13. 以下关于特别风险的说法中，不正确的是（ ）。 A.日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险 B.如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师不应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据 C.实质性分析程序单独可以应对特别风险 D.重大的非常规交易和判断事项容易导致特别风险14. 下列关于注册会计师对重大错报风险的识别和评估的说法中，错误的是（ ）。 A.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制 B.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体相关 C.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 D.评估重大错报风险是一个连续和动态的过程，贯穿于审计过程的始终15. 下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ ）。 A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 B.仅实施实质性程序不能获得充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关内部控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试 C.风险评估程序包括询问管理层和内部其他人员、观察和检查、分析程序 D.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础16. 以下关于经营风险的说法中，错误的是（ ）。 A.经营风险与财务报表重大错报风险既有联系又有区别，后者比前者的范围更广 B.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险 C.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表 D.并非所有的经营风险都会导致重大错报风险17. 以下关于被审计单位控制活动的说法中，错误的是（ ）。 A.因某些特别原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品是属于一般授权 B.信息技术的应用控制是指主要在业务流程层面运行的人工或自动化程序 C.被审计单位对现金、有价证券和存货的定期盘点控制是属于实物控制 D.被审计单位的现金的记录和现金保管工作要分配给不同的员工18. 评估重大错报风险是风险评估阶段最后一个步骤，下列关于评估重大错报风险的说法中错误的是（ ）。 A.在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应该确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关 B.财务报表层次的重大错报风险一定源于薄弱的控制环境 C.特别风险是注册会计师需要特别考虑的风险，通常是与重大的非常规交易和判断事项有关 D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取的审计证据作出相应的变化二、多项选择题 1. 在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当实施的风险评估程序有（ ）。 A.询问管理层和被审计单位内部其他人员 B.观察被审计单位的经营活动 C.分析程序 D.检查文件、记录和内部控制手册2. 在每次组织项目组讨论时，应当参与讨论的人员有（ ） A.项目组的关键人员 B.聘请的特定领域的专家 C.项目组的所有成员 D.项目质量控制复核人员3. 注册会计师了解被审计单位及其环境，下列属于了解被审计单位的行业状况的有（ ）。 A.会计原则和行业特定惯例 B.所处行业的市场和竞争 C.当前的宏观经济状况和未来的发展趋势 D.与被审计单位产品相关的生产技术4. 以下关于被审计单位信息系统与沟通的说法中，错误的有（ ）。 A.与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有制权益履行经营管理责任的程序和记录 B.业务流程应该与财务报告相关的信息系统相适应 C.与财务报表相关的沟通可以采用政策手册、电子邮件、口头沟通等形式 D.被审计单位的报告是指用书面形式编制的财务报告和其他信息5. 注册会计师可以从以下（ ）方面来了解被审计单位及其环境。 A.被审计单位的性质 B.被审计单位对会计政策的选择和运用 C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价 D.被审计单位的内部控制6. 注册会计师可以从以下（ ）方面来了解被审计单位的行业状况。 A.所处行业的市场与竞争 B.生产经营的季节性和周期性 C.会计原则和行业特定惯例 D.行业的关键指标和统计数据7. 以下各项中，属于注册会计师了解被审计单位性质的目的的有（ ）。 A.了解所有权结构有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程 B.了解经营活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化 C.了解投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。 D.了解筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预计未来的持续经营能力8. 注册会计师在识别和了解内部控制之后，对被审计单位内部控制的评价结论可能有（ ）。 A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 B.控制本身设计是合理的，但没有得到执行 C.控制本身设计的不合理 D.内部控制运行有效9. 在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有（ ）。 A.识别被审计单位所有的经营风险 B.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生的错报的领域相联系 C.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定 D.考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报10. 在确定特别风险时，注册会计师的下列做法中正确的有（ ）。 A.直接假定被审计单位收入存在特别风险 B.将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险 C.直接假定被审计单位存货存在特别风险 D.将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险11. 注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（ ）。 A.确认对业务流程的了解 B.识别可能发生错报的环节 C.确认控制是否得到执行 D.确认之前所做的书面记录的准确性12. 通过了解被审计单位及其环境，有助于注册会计师在以下（ ）环节做出职业判断。 A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当 B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当 C.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险消除 D.评价所获取的审计证据的充分性和适当性13. 控制活动是指有助于确保管理层指令得以执行的政策和程序，包括（ ）。 A.授权 B.业绩评价 C.信息处理 D.实物控制三、简答题 1. 注册会计师利用风险评估程序和项目组内部讨论来了解被审计单位及其环境，请说明了解被审计单位及其环境的主要内容。2. A注册会计师是X公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制定具体审计计划时，A注册会计师需要了解X公司的内部控制，以评估重大错报风险，进而针对评估结果设计进一步审计程序。相关情况如下： （1）通过了解X公司对日常交易采用高度自动化处理，账务处理过程仅以电子形式存在，A注册会计师认为仅通过实质性程序不能获取充分、适当审计证据，并考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。 （2）为评估存货存在认定的重大错报风险，A注册会计师拟了解X公司保护原材料安全的内部控制控制，但不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制。 （3）在了解X公司销售与收款业务流程的内部控制时，A注册会计师了解到赊销审批环节的内部控制设计存在重大缺陷，决定放弃对该环节内部控制的依赖，不再对该环节实施穿行测试和控制测试。 （4）在业务流程层面了解内部控制时，A注册会计师拟实施询问程序以识别和了解与成本核算相关的检查性控制。为避免先入为主，决定首先询问级别较低的职员，再询问级别较高的人员。 （5）由于认为X公司采购交易中存在由重大非常规交易导致的特别风险，A注册会计师决定放弃依赖以前期间获得的内部控制执行有效的证据，通过扩大针对本期日常控制的测试恰当评估该特别风险的风险水平。 要求：逐一针对上述每种情况，指出A注册会计师在了解内部控制、评估重大错报风险、设计进一步审计程序时是否存在不当之处，简要说明理由，并提出改进建议。四、综合题 1. 注册会计师是X公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人，于2011年12月10日至20日对X公司的内部控制制度进行了解，并在相关审计工作底稿中记录了所了解事项，摘录如下： 要求： （1）X公司销售给新客户一批金额较大的产品，销售经理通过对客户背景调查，证实客户的信誉比较好，所以签字同意了赊销产品给新客户。 （2）月末 ，会计主管指定出纳核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核。 （3）X公司各部门员工根据公司的批准手续报销差旅费。报销前需到财务部填制费用报销单，由财务部门专门负责费用报销审核的财务主管审核，现金出纳员见到加盖该主管的审核印章后办理支付业务。 （4）企业应收票据应由专人保管，其取得和贴现必须由保管票据的主管人员书面批准。 （5）每年年末，会计主管要根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，编写应收账款可收回性分析报告 要求： （1）根据资料，假定未描述的其它内部控制不存在缺陷，请指出X公司内部控制在设计方面的缺陷，并提出改进建议。 （2）根据对内部控制的评价，指出所述的缺陷直接与财务报表哪些项目（仅限于应收账款、营业收入、货币资金、管理费用、应收票据）的何种认定相关，将答案直接填入下表中。 摘录内部控制是否存在缺陷缺陷影响的财务报表项目涉及的相关认定(1)(2)(3)(4)(5)答案:一、单项选择题 1. C 2. A 3. C 4. D 5. C 6. C 7. D 8. B 9. B 10. B 11. B 12. D 13. C 14. A 15. D 16. A 17. A 18. B 二、多项选择题 1. A, B, C, D 2. A, B 3. B, D 4. B, D 5. A, B, C, D 6. A, B, D 7. A, C, D 8. A, B, C 9. B, C, D 10. A, B, D 11. A, B, C, D 12. A, B, D 13. A, B, C, D 三、简答题 1. 【正确答案】 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： （1）行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素； （2）被审计单位的性质； （3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险； （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （6）被审计单位的内部控制。2. 【正确答案】 （1）不存在不当之处。在被审计单位采用高度自动化处理的情况下，仅通过实质性程序不能获取充分、适当审计证据，注册会计师应考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。 （2）不存在不当之处。注册会计师只需了解与审计相关的内部控制。保护存货安全的控制可能与审计相关，但在生产中防止材料浪费的控制通常与审计不相关，仅当所用材料的成本没有在财务报表中如实反映，才会影响财务报表的可靠性。 （3）存在不当之处，放弃穿行测试不当。即使不拟信赖控制，注册会计师仍需执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性。 （4）存在不当之处，询问的顺序不正确。应先询问级别较高的人员，以确定应该运行哪些控制以及哪些控制是重要的。这种方法能迅速辨别重要