会计处理对象：经济业务

会计循环AccountingCycle,TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,1999,会计学,会计流程,1.分析交易事项,会计循环图,经济业务,原始凭证,记帐凭证,日记帐,分类帐总明分细类分帐类帐,会计报表,试算表,收付转款款帐,会计处理对象：经济业务,交易（transactions)：企业与其他会计主体之间发生的资产和服务的交换事项(events)：企业内部发生的资产与服务转移，如车间领用原材料情况(circumstances)：如资产市场价值的变动，汇率变动,会计凭证,原始凭证(sourcedocuments)经济业务发生时所取得的相关单据，如购货发票。外来凭证、自制凭证记账凭证根据已审核的原始凭证或原始凭证汇总表所记载的经济内容，通过会计科目和复式记账法确定会计分录，并作为记账依据的一种会计凭证，也称作分录凭证。,会计科目与账户,定义：是按会计要素的经济内容性质的不同而进行进一步的分类。会计科目构成账户的名称。赋予会计科目以记录空间和记录规则后就成为账户(account)。教学中常用“Taccount”分类：1、按照层级：一级账户（总分类账户、总账）二级账户（明细分类账户、明细账）根据管理需要举例：固定资产房屋建筑物经管学院伟伦楼固定资产房屋建筑物教学楼六教办公用房工字厅2、按内容：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类*每个账户都有账页，每个账户的账页按时间顺序有规律地放在一起就成为账簿（账本）ledger,总账generalledger，也叫book,“cookthebooks”,*所有账户记录空间的名称相同：左边为借方、右边为贷方*但记录规则不同，资产与费用类账户相同，借方记录增加，贷方记录减少；负债、所有者权益和收入及利润类账户记录规则一致，借方记录减少，贷方记录增加,会计科目与账户,*会计科目是账户的名称，账户还有记录空间和规则资产类账户借（方）银行存款贷（方）借debit(charge),贷credit期初余额B/S账户为实账户（永久性账户）、本期增加本期减少I/S账户为虚账户（暂记性账户）*实账户有余额，虚账户无余额期末余额负债类账户所有者权益类账户借（方）应付账款贷（方）借（方）实收资本贷（方）期初余额期初余额本期减少本期增加本期减少本期增加期末余额期末余额,新余额5,450,(减少)7507,2004,8003,00015,750,账户,现金,(增加)期初余额-0-5,0004,00020012,00021,200,账户是根据会计科目开设的，是按各个会计的科目分别、连续记录各项经济业务，用以反映其增减变化及其结果。,期末余额期初余额本期增加额本期减少额,账簿:是由许多具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，记载各种资金运动的记录簿册。需贴印花税票,账簿体系,序时账簿,分类账簿,辅助账簿,现金日记账,银行存款日记账,总分类账,明细分类账,备查账簿,账簿体系按外表形式划分,账簿体系,订本账,活页账,卡片账,帐簿体系按账页格式分类,帐簿体系,三栏式,多栏式,数量金额式,直线登记式,复式记账法（借贷记账法）,复式记账法：对发生的每一项经济业务，都以相等的金额在两个或两个以上的账户中予以登记。这样，就可以对经济业务所含的资金流动的来龙去脉或来踪去迹都进行双重记录，既记录其来龙，也记录其去脉，故称为复式记账法，double-entrybookkeepingsystem。*单式簿记，三式簿记用“借与贷”为记账符号的复式记账法又称“借贷记账法”我国1949年后曾有过收付记账法、增减记账法借贷记账法的记账规则：每一个会计分录都是：有借必有贷，借贷必相等经过会计确认的每一项经济业务都是有一定量的资金从一处来，到另一处去，或称资金运动，企业的资金运动可分四类：1、资金投入企业2、资金退出企业3、资金在企业内部循环与周转4、资金来源内部变动一般而言，对于第1、2、3类资金运动，资金的来龙为“贷”，去脉为“借”；对于第4类资金运动，资金的来龙为“借”，去脉为“贷”借记XXX账户：记入该账户借方；贷记XXX账户：记入该账户贷方Thus,debit(Dr.ordr.)andcredit(Cr.orcr.)arenounsaswellasverbs,会计分录,定义：是按反映一项经济业务的会计科目以货币为计量单位，借助记账符号，分别记录其增加或减少数量变化的一种方法。*在美国等国家，这是在日记账（journal）上编制的，我国是在记账凭证上编制。在美国，会计分录被称为journalentry。要素：会计科目及其所属明细科目或细目记账符号数量（金额）样式可参教材P73*简单会计分录（一借一贷）与复合会计分录（多借一贷，一借多贷），除结账分录外，一般不允许多借多贷分录。*一旦编制会计分录，原始凭证所记载的原始业务数据就转化为初始会计信息了，是经过会计确认和计量两个关键环节后的会计记录工作之一非常重要：因其可能garbagein,garbageout,账项调整,账项调整的必要性贯彻权责发生制，使财务报表的编制完全基于权责发生制*理解利润表，理解收入与费用的确认账项调整事项确认已实现的预收收入确认支付责任实际发生的预付费用确认应计（已实现）而未计的收入确认应计（支付责任已实际发生）而未计的费用通常需要调整的项目预收账款的实现部分、应计利息费用、计提折旧,对账和结账,对账：证证核对、账证核对、账账核对、账实核对结账(closingthebooks):结清暂记性账户（虚账户），结转永久性账户（实账户）余额至下年度新帐簿结账前检查本期内所发生的各项经济业务是否都已入账。结算出各种总账、明细账、日记账的本期发生额和余额，并按一定的方法在账簿上作出结束账簿记录的技术处理。,结账,由于结账分录主要时结清暂记性账户，故理解结账分录与理解利润表密切相关，为什么需要利润表和利润表账户?Dr.AccountsReceivable160,000Cr.MerchandiseInventory100,000RetainedEarning60,000(1)Dr.AccountsReceivable160,000Cr.SalesRevenue160,000(2)Dr.CostofGoodsSold100,000Cr.MerchandiseInventory100,000(3)Dr.SalesRevenue160,000Cr.IncomeSummary160,000(4)Dr.IncomeSummary100,000Cr.CostofGoodsSold100,000(5)Dr.IncomeSummary60,000Cr.RetainedEarning60,000,结账,AccountsReceivableMerchandiseInventory(1)160,000B.B200,000(2)100,000IncomeSummary(4)100,000(3)160,000Bal.160,000Bal.100,000(5)60,000SalesRevenueCostofGoodsSold(3)160,000(1)160,000(2)100,000(4)100,000RetainedEarning(5)60,000Bal.60,000,试算表和会计报表编报,账项调整前试算表账项调整后试算表根据调整后的试算表编制会计报表trialbalance*试算平衡的目的在于发现会计记录的错误，但对于借贷方同时记错（如忘记过账、账户用错、借贷方账户金额同时发生相同错误、错误金额互相抵消），则无法发现。期初余额本期发生额期末余额账户借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款应收账款.,会计错误的更正,过账前发现编制新的记账凭证，错误的旧记账凭证作废过账后发现1、在结出当月余额前可用划线更正法、红字更正法、补充登记法2、在结出当月余额后可用红字更正法、补充登记法以前年度会计差错的更正1、不涉及损益（仅资产与负债）：红字更正法、补充登记法2、涉及损益：不重要的错误，计入发现当年的损益；重大错误，追溯调整（通过“以前年度损益调整”账户）注意：不得使用铅笔、不得使用涂改液，不得撕毁错误的账页。正常会计分录和账页用黑色或蓝色笔，不用红色。,交易分析,8月1日,Snelson作为所有者向饼店投资5,000美元.,5,000,5,000,交易分析,8月1日，饼店支付这个月的租金750美元.,750,750,交易分析,饼店以9%的利息率从银行借入应付票据4000美元，利息按季支付，本金两年后到期.,4,000,4,000,交易分析,现金购买一台成本为7,200美元的设备，预计使用年限为10年.,7,200,7,200,交易分析,赊购比萨原料和餐盒等初始存货800美元。,800,交易分析,8月份比萨饼销售收入是12000美元，全部是现金销售。,12,000,7,200,12,000,交易分析,8月份支付雇员工资3000美元,3,000,7,200,12,000,3,000,交易分析,8月份追加购买比萨饼原料盒餐盒等存货5750美元，尚未支付。,800,5,750,交易分析,8月份销售出去的比萨饼耗用原料和餐盒6000美元。,6,000,交易分析,8月底，本月耗用的各种公用事业费用共计450美元，收到了帐单。,450,5,750,450,交易分析,支付本月应付帐款4800美元。,4,800,12,000,72,000,3,000,4,800,800,5,750,450,交易分析,8月13日，饼店承办了一次聚会，获得承办费200美元，由于顾客是店主的朋友，所以店主允许顾客可在本月以后某个时间付款。,200,200,交易分析,8月29日，收到一张支票，是店主的朋友因8月13日的聚会而支付的。,200,12,000,72,000,3,000,4,800,200,200,新余额5,450,结平账户,现金,期初余额-0-7505,0007,2004,0004,8002003,00012,000为平衡5,45021,20021,200,试算表,校园比萨饼店试算表8月31日,现金.$5,450应收账款.-0-存货.550预付费用.750设备，成本7,200应付账款.$2,200应付票据4,000实收资本.5,000销售收入.12,200销售成本.6,000工资费用.3,000公用事业费.450总计.$23,400$23,400,余额借方贷方,调整分录,1,000美元购买一油箱燃油.未付,1,000,1,000,调整分录,截止会计期末,共消耗了600美元的燃油.,600,600,调整分录,支付公司汽车的保险费1,200美元.,1,200,1,200,调整分录,本期有800美元变成费用,800,800,调整分录,本期雇员获得的150美元工资尚未支付.,150,150,调整分录,设备的年折旧为2,000美元.,2,000,2,000,校园比萨饼店调整分录,租金费用调整分录,750,750,750,调整分录,折旧费用调整分录.,60,60,调整分录,应计利息费用调整分录,30,30,12,200200,结账分录,结转销售收入账户,销售收入本年利润,12,40012,400,6,00012,400,6,0006,000,结账分录,结转销售成本账户,销售成本本年利润,结账分录,结转本年利润账户,(17)382,(H)1,528,财务报告,校园比萨饼店资产负债表2003年8月31日,资产负债与所有者权益,现金$5,450应付账款$2,200应收账款200应付票据4,000存货550应计